知識審計全文(5篇)

摘要：隨著審計業務復雜性和數據體量的范圍呈指數級別的增長，傳統審計逐漸難以滿足信息化查詢和審計可視化的現實需求。知識圖譜融合大數據和人工智能的前沿技術，為組織、管理和理解互聯網海量信息等提供了強大的功能。本文基于Neo4j圖數據庫進行審計知識數據的清洗、知識三元組的構建、存儲，并完成審計領域的知識圖譜，有助于企業和相關部門運用審計知識圖譜，將傳統的業務推動數據模式轉化為數據推動業務模式，提高審計效率，挖掘不易發現的數據式審計證據，為審計需求相關方的決策提供參考價值。

關鍵詞：知識圖譜；三元組；注冊會計師；圖關系數據庫；Neo4j

知識圖譜（KnowledgeGraph）是顯示知識發展進程與結構關系的一系列各種不同的圖形，又被稱為知識域可視化或知識領域映射地圖，是用可視化技術描述知識資源及其載體，挖掘、分析、構建、繪制和顯示知識及它們之間的相互聯系。隨著大數據技術的發展以及海量數據轉化為知識時代的到來，知識圖譜技術能夠從海量非結構化數據（如文本和圖像）和結構化數據中進行知識獲取、知識共享，并在大數據時代進行知識創新。知識圖譜可以高效、直觀地描繪出目標對象（如企業，事件等）之間的相關網絡，并在多維視角實現對象的真實情況和錯綜復雜的關系。在企業的實際業務中，面對海量繁多的財務會計憑證、賬簿、報表及電子數據等信息，審計人員常常通過抽查來發現問題。知識圖譜技術的出現，提供了更高效的審計，提高審計工作效率，可以作為經典審計方法的補充，在理想情況下甚至可以做到全面排查總體，這樣不僅能避免審計抽樣的風險，同時也降低了審計工作的復雜性和總體風險。本文基于百度問答的數據，對審計領域的一些常見知識進行了收集，基于多源異構審計數據，構建了結構化審計數據庫，并通過可視化工具，進行初步的可視化分析產生可視化圖表，對審計信息進行分析和使用，有助于審計信息使用者快速了解特定領域的審計知識，為審計需求相關方的決策提供參考價值。

一、研究回顧

知識圖譜的應用大概分為通用知識領域和行業知識領域。通用知識領域的應用主要包括智能問答系統，如Google。Google知識圖譜是在Freebase的基礎上研發的，Freebase是由KurtBollacker,RobertCook,PatrickTufts(2007)提出的通用人類知識數據庫。該數據庫具有實用、可擴展、圖形化、結構化的特點，其靈感來自于語義Web研究和協作數據通信，如Wikipedia。Freebase允許通過HTTP的圖形查詢API進行公共讀寫訪問，用于研究、創建和維護結構化數據以及應用程序構建。近年來，國內學者還開發出一款類似Google的大規模開放知識圖譜---Zhishi.me。Zhishi.me是從互動百科、百度百科和中文維基百科中提取實體信息，并協調來自各個來源的知識以獲得規范的數據集，該圖譜的規模雖不及Google研發的知識圖譜，但是卻也包含大約1000萬個實體（周盛威，2018）。知識圖譜行業知識領域的應用主要有醫學領域、金融領域等。醫學領域方面，張崇宇（2019）提出面向臨床醫療知識圖譜的自動問答方法，主要依托于構建的臨床醫療知識圖譜的實體、關系及屬性，通過數據冷啟動機制生成語料，然后基于一種網格Bi-LSTM-CRF算法的醫療實體識別和基于字-詞編碼CNN模型的關系/屬性映射方法來完成問題的語義解析任務。然后通過業務分流和查詢邏輯轉換為Neo4j圖數據庫，最終實現醫療應用場景的知識圖譜自動問答系統。在金融領域方面，張蕓蕓、方勇、黃誠（2018）提出基于Neo4j圖譜檢測信用卡欺詐的方法，通過圖數據庫直觀顯示數據集的特征，并通過FICO評分標準建立FICO模型，研究表明，該方法可以顯著提高信用卡欺詐的識別率。信息可視化在可視化技術中占有重要地位，通過將抽象數據進行可視化展示，從而加強人們對數據的認知及數據獲取效率。Bernal于1938年繪制學科圖譜，但知識圖譜在我國于2005年開始流行，相比于國外興起較晚。目前，國內外關于知識圖譜的可視化工具層出不窮。國外最為經典的知識圖譜可視化分析軟件是CiteSpace，它是一款針對科學文獻的可視化分析工具，用于計量特定領域的文獻，從而探尋該學科的發展方式和知識變遷。該軟件適合復雜的網絡關系可視化分析，但是CiteSpace被運行在java平臺，適合專業基礎較高的人，使用門檻高。在國內，Plantdata是一款較為成熟的知識圖譜可視化平臺。與傳統知識圖譜的可視化平臺不同的是，Plantdata加入了時間屬性，支持儀表盤功能，并加入交互操作。其最為出色的一點是支持快速搭建高效精準智能深度搜索系統，并以不同的形態展現給用戶，通過對多個維度進行分析，幫助用戶做出決策（楊卓，2019）。經過以上對國內外研究的分析和比較，可以看出知識圖譜及其可視化服務正在迅猛發展，并開始逐步應用至各行各業。知識可視化的實質是將內容用圖形的方式表示，更符合人們對信息的感知與理解，從而進行知識傳播（劉琦，2018）。在企業審計領域中，由于審計知識領域涉及范圍較廣，審計知識之間的關系紛繁復雜，存儲、組織和表達方式較為松散，缺乏有效的管理。另外，審計知識檢索的效率不高，無法進行關聯知識的深度檢索。由此可見，將知識圖譜與可視化技術運用至企業審計領域中，與檢索者產生交互，顯示地表達知識的整體性與關聯性，將對知識的傳播起到推動作用。同時，企業也可通過運用審計知識圖譜，將傳統的業務推動數據模式轉化為數據推動業務模式，提高審計的效率，挖掘不易發現的審計數據，為企業決策提供參考價值（樊世昊，2018）。國內外對于實現信息化審計的研究仍處于起步階段，由于審計領域涉及范圍較廣，實現全面的大數據審計仍有難度。目前，雖有一些學者將知識圖譜應用在審計領域中，但尚無較為成熟的應用。

二、基于Neo4j圖數據庫的審計知識圖譜的構建

在審計領域中，由于審計知識領域涉及范圍較廣，審計知識之間的關系紛繁復雜，存儲、組織和表達方式較為松散，缺乏有效的管理（劉琦，2018）。另外，審計知識檢索的效率不高，無法進行關聯知識的深度檢索。對此，Neo4j圖數據庫的存儲結構與領域知識存儲與查詢功能，不僅能良好地支持知識庫中實體關系的管理，還能對知識進行快速查詢和清晰展示（葉帥，2019）。為了實現審計數據的信息化，知識圖譜中的語義關聯可以有效地整合多元異構審計數據。知識圖譜的數據通常以三元組(S，P，D)的形式來表示實體、關系、屬性之間的關系，因此，本文用Neo4j圖數據庫實現實體及實體關系的存儲，構建審計知識圖譜。Neo4j是一種圖形數據庫，是目前圖形數據庫中使用率最高的庫，Neo4j具備本地存儲和數據處理的功能，與一般的數據庫有顯著的區別，它能夠保證數據的完整性和高讀寫性。審計知識圖譜構建的目的是將經典的審計方法與知識圖譜可視化方法相結合，從大量的企業結構化和非結構化文本中自動提取三元組，構建審計的知識圖譜，方便審計信息使用者快速抓取信息，有助于審計決策的制定和實施。因此，本文從以下幾個方面入手，具體探討審計知識圖譜的構建過程。

摘要：傳統審計模式在大數據時代已顯疲態，審計智能化已經成為了行業未來發展的必然趨勢。審計收費高昂、抽樣審計覆蓋率低以及審計失敗加劇了傳統審計模式面臨的威脅，基于專家先驗知識的知識圖譜可以有效幫助提升審計效率，實現審計智能化與審計風險點全覆蓋。審計數據經過知識抽取轉化成三元組的形式構造審計知識圖譜，專家審計經驗經過量化等處理形成專家審計經驗庫，審計知識圖譜通過遍歷專家審計經驗庫中的閾值、條件，最終實現審計風險點的識別。

關鍵詞：知識圖譜；審計；人工智能；大數據；審計風險識別

在人力成本日漸高昂的今天，審計行業仍存在著大量的人力資源輸出，并且在分析處理數據方面片面且效率較低，還存在財務舞弊的可能性。為發揮信息技術在內部審計中的作用，提升審計工作質量，拓展審計監督深度和廣度，審計技術亟需一次安全性與實時性上的革命。2012年，谷歌提出知識圖譜并將其用于語義搜索中后，知識圖譜再度引起了關注，基于知識圖譜的可視化與知識推理可以有效幫助緩解當前審計行業面臨的困境。知識圖譜的應用使得抽樣審計將成為過去，審計數據的全覆蓋可以幫助審計人員降低檢查風險，基于專家審計經驗的推理機使審計知識圖譜具備知識推理的能力，并排查所有潛在的審計風險點，并且對審計風險點排查的能力隨著專家審計經驗庫的完善而提升，審計人員可以根據排查出的審計風險點進行有針對性地排查以避免重復性的工作，提升審計工作效率。

一、智能審計近年發展動態

智能審計的概念自1994年初次被提出已經經歷了二十多年的發展。2019年，學者們研究對比了中外人工智能審計，總結國內外人工智能審計的熱點及趨勢，提出了對人工智能審計的展望[1]；針對圖形化云桌面面臨的安全審計問題，有學者設計并實現一種基于光學字符識別(OpticalCharacterRecognition)技術的操作行為審計方案，實現在服務器上對用戶操作圖片的采集、識別以及行為審計的相關工作，無需在遠程云主機上安裝任何Agent軟件，是一種非侵入式的輕量級審計方案，實現了智能審計[2]。通過人工智能的專家系統、神經網絡、模糊邏輯等方法，有學者建立了dialing工程審計平臺，實現了更方便、快捷、有效的電力工程審計工作[3]；為了提升審計質量與效率，有學者提出了財務共享體系，以及該體系下智能審計的方法設計[4]；人工智能的發展勢必會給審計行業帶來一定的沖擊，因此有學者探討了人工智能對審計工作的影響，以及如何正確認識和應用人工智能給審計帶來的影響和發展[5]。隨著5G、物聯網、人工智能與區塊鏈等新興技術的發展給智能審計注入了新的生命力，“審計智能+”通過整合這些前沿的新興技術，保證審計數據自產生開始便在線上真實、完整地運行，實現數據采集、分析到報告生成全過程自動化，完成智能審計升級。

二、基于知識圖譜的審計智能化

在傳統審計工作中，往往采取業務驅動數據的模式，限制了審計工作的效率，也不易于發現隱藏的審計線索。為實現審計平臺的信息化、透明化。將知識圖譜算法體系融入自動化審計中，能夠將審計數據高效地組織利用，減少了數據冗余。同時，知識圖譜的數據可視化能力，使得審計數據間的關系也更加形象化，直觀呈現出審計數據的知識網絡構架。對比傳統數據庫的管理能力，知識圖譜通過數據挖掘算法與語義引擎進行數據結構化儲存，與審計工作的需要更為契合，在未來的審計工作中將發揮重要作用。

通常情況下，審計的依據主要是農發行的內部規章制度，審計取證主要依靠內部系統平臺和外部查詢系統。但是，當審計工作進行到一定程度或者遇到瓶頸后，僅靠內部制度和相關系統不能完全滿足提高審計質效、把問題查深查透的要求，此時會采取最直接有效的方法──延伸到企業進一步核實情況，這就需要審計人員掌握一定的企業會計知識。如果審計人員無法摸清企業財務狀況，看不明白企業會計賬，即使到了企業也難以完成核實的任務。在貸款準入、資金支付、貸后管理這三個信貸審計環節中，經常會使用會計知識分析數據收集審計證據。

一、貸款準入環節審計常用的會計知識

審計貸款準入，首先也是重點是審計企業財務報表和數據，判斷報表的準確性和真實性、企業是否誠實守法經營，以及有關財務數據是否符合準入要求。在這個環節，審計人員多數是在被審計機構利用現有信貸資料進行審計，作出初步判斷。下面介紹的報表真實性審計內容，不局限于準入環節，在貸后管理環節同樣適用。

（一）企業粉飾財務報表的目的。一是為了少繳稅，這種情況主要是通過虛減利潤來實現，二是為了融資，三是獲得政府補貼。接觸更多的是第二種情況，主要是通過虛增資產和利潤來實現。同時，也需關注企業是否存在偷逃稅情況，來判斷企業經營是否有涉稅處罰的風險。

（二）粉飾作假財務報表的形式表現。主要為三種形式，一是根據會計準則，在可以變通的范圍內，作一些變通，但離實際情況相差不是很遠。這種作假不易被發現，需要細致核對數據，修改的數據對報表總體情況影響不大。二是作出基本的假象，編造一些合同或憑證，為作假準備了一些依據，表面看是合理的。這種作假很難發現，企業會計為了讓報表達到表間合理，會修改多張報表，審計人員要加大對全部報表數據、合同、實物等多角度分析比較才能發現問題。三是根本沒有依據，賬務混亂。這種作假較易被發現，審計人員通過對表內數據、表間數據的勾稽關系核對，就會發現問題。所以從企業虛假財務報表程度上可以區分為：個別科目不規范、個別方面不實和嚴重失實三種情況。如果只是一個方面作假，通過數據分析是可以發現的。如果作假者很熟悉報表結構，充分考慮表間關系，僅靠分析財務報表很難發現企業的真實情況，就要依靠進一步審計核實，才能發現隱藏的問題。

（三）審計中幾種常見虛假報表的案例。企業通常通過虛增資產、虛增收入、少計負債、少計成本、虛假盈利等手段來調整財務報表數據滿足其各種需求，貸款準入環節可能存在調整財務報表滿足資產負債率、連續盈利、企業持續增長等要求的情況。本文主要列舉如下審計案例和外部典型案例：虛增資產。一是虛增應收賬款。企業主要通過虛假銷售合同，或者直接調整報表數據來虛增應收賬款。審計方法：如果企業只調增了資產負債表的應收賬款數據，單方面作假只調整報表數據，在賬簿和憑證上不會體現，可以將報表數據與總賬數據進行核對，就會發現兩者不一致的地方；如果企業對報表和賬簿都做了調整，先核對應收賬款與銷售合同是否存在差異，再核實銷售合同的真實性。二是虛增其他應收款。其他應收款作為往來款項，不涉及貨物，操縱難度比應收賬款要容易，隨意性會更大一些。一般情況下，企業會利用其他應收款科目增加虛假投資，或者利用其他應收款科目隱藏期間費用、固定資產、無形資產等方式減少成本費用，虛增利潤。審計方法：由于其他應收款按借款人設立明細賬，審計人員按重點分析法，核查大額其他應收款的資金入賬手續，分析入賬理由是否充分，判斷真實性。三是虛增存貨。企業虛增存貨是虛增資產的一個重要手段。從證監會對上市公司的處罰情況看，虛增存貨問題也比較嚴重。審計方法：核查存貨主要有分析性復核、內部控制測試、實物盤點等方法。存貨的分析性復核，先進行縱向比對，分析比較同一產品不同歷史同期的單位生產成本有無重大波動；再進行橫向比對，企業同期價格與行業平均水平或同行業其他企業進行對比分析，這個數值還是很客觀可靠的。內部控制測試，是了解企業存貨的內控管理環境，通過穿行測試查看內控存在的盲點。實物盤點主要采取抽樣的方式進行，將財務賬、保管賬、統計賬進行三賬核對，重點選取數量變動較大、長期未用、調賬頻繁的存貨等進行抽樣。四是虛增長期資產。企業為了增加資產規模，將本企業不具有控制權的固定資產、無形資產計入總資產，同時增加所有者權益。審計方法：對重要長期資產現場核實資產所有權，是取得虛假資產證據的直接手段。虛增銷售收入。企業為了體現高效益、扭虧為盈的假象，采取虛增銷售收入方式。審計方法：要在了解被審計企業增值稅政策的情況下，通過核實企業實際繳納稅金憑據比較可靠，先根據全年銷售收入乘以稅率，初步匡算出企業應交的增值稅；將匡算的增值稅與實際繳納進行比較，看是否匹配。如果企業虛假銷售收入繳納了稅金，通過上述方法很難發現問題，則按照前述虛增應收賬款的方法進行核對，可以找到虛假銷售收入的證據。少計負債。通過人民銀行征信系統可以很方便掌握企業在各銀行的用信情況，因此賬務處理上企業一般會如實反映銀行借款。實際上，企業缺少資金除了向銀行借款外，采用向個人借款或其他民間借貸形式籌集資金更為普遍。有的企業為了減少負債比例，民間借貸不在報表上體現，但又為了增加成本少交所得稅，將民間借貸利息支出計入財務費用。審計人員可以通過財務費用和其他應付款科目明細賬，查找是否存在少計負債的情況。審計方法：將利潤表中的財務費用與銀行借款利息總支出進行核對，財務費用大于銀行利息支出金額異常時，要進一步核實財務費用原始憑證，查找是否存在借條未登記其他應付款賬的情況，判斷企業是否隱藏了大量的民間借貸未計入負債。少計成本。人為減少成本較為簡單的操作方法是調整固定資產折舊計提方法和無形資產攤銷方法，以降低制造費用、管理費用和生產成本。比如：一家公司花了1000萬元建了一座廠房，如果按照10年期限折舊，每年折舊費用100萬元，對當年利潤的影響就是100萬元。如果按照20年折舊，每年折舊費用50萬元，對當年利潤的影響就是50萬元。凋整一個數字，每年利潤就相差50萬元。對于資產龐大的公司來說，利用折舊年限調整利潤的影響是巨大的。審計方法：查看報表附注是否有變更資產折舊攤銷方法的披露，是否有從快速折舊法調整為勻速折舊法，具體就是從雙倍余額遞減法和年數總和法調整為平均法和工作量法；是否人為延長折舊年限或增加殘值比例等減少折舊的方法，從而減少成本費用。虛假盈利。企業通過虛增銷售收入、少計成本等形式虛假盈利，也有的企業為了獲得貸款，直接調整財務報表數據增加利潤，制造盈利的假象。審計方法：首先要了解被審計企業所得稅納稅政策（企業是否享受減稅和免稅政策，掌握減免的范圍），這個方法同增值稅核實方法相同。根據企業利潤表中的利潤初步匡算應納稅所得額，與企業實際繳納所得稅是否匹配，如有異常核實交稅依據。

二、資金支付環節審計常用的會計方法

一、目前醫院內部審計現狀

（一）認識不到位，缺乏獨立性

首先是醫院過于重視醫療技術，而輕視了醫院的整體管理，導致各級人員不能正確的認識內部審計工作。由于各級人員不能正確的認識內部審計的職能，就無法為了醫院各項工作做好保駕護航，使得部分的醫院根本不存在內部審計這一機構。就算部分醫院有內部審計機構，但是也只有為了應對上級部門的檢查（例如在三甲醫院之中，就必須設立內部審計這一部門），并非是因為醫院管理需要內部審計，因而在財務部門設立這一崗位，只是為了應付上級，根本就不能作為一個獨立的部門而在醫院展開內部審計工作。在財務部門之下設立內部審計，難以達到財務監督的效果，而且往往都是事后的監督，完全與建立內部審計部門的建立相違背。

（二）明確內部審計的內涵

醫院的內部審計具有一定的專業性，并且要求人員有較高的技術，從而就要求了內部審計人員必須具有較高的政治素質以及較強的專業基礎知識。作為內部審計人員需要熟悉法律、審計、財務管理等等方面的綜合知識。但是，由于醫院對于內部審計不夠重視，多數人員都是臨時調配的，基本都是財務管理等部門的人員，雖然具有較強的財務知識以及財務經驗，但是對于內部審計知識較為欠缺，更談不上懂得更深層次的內部審計知識以及理論水平。而且內部審計的穩定性不足，沒能及時的做好審計培訓、教育，就算是想要“充電”，也缺乏培訓平臺，內部審計人員的素質就直接關系到了內部審計的質量以及力度。

（三）內審工作內容局限

目前，醫院的內部審計工作都是局限于財務收支以及協助工作，糾結部分的違規、違約，就算起到作用也是事后的監督。隨著醫院市場競爭的不斷加劇，必須對醫院管理層提出更高的要求，內部審計也必須做好監督以及服務。

一、獨立學院內部審計現狀

1.認識不到位，重視不夠

廣西共有9所獨立學院，但設置有獨立內部審計部門的學院不到一半。即使設置了的學校，也往往是流于形式。長期以來，獨立學院對內部審計的重要性認識不足，宣傳不到位，大多數教職工對內部審計工作的職責、目的、程序不了解，造成被審計單位或個人滋生抵觸情緒，認為審計介入時可能該部門或個人出了問題，而忽視了內部審計除監督之外的服務和管理職能。

2.人員配備不足，專業單一

筆者從實地調研了解廣西9所獨立學院的審計人員信息，內部審計人員配備不足是不爭的事實。就連辦學規模最大的獨立學院也只配備了2名內部審計人員，其他3所獨立學院配置審計人員各1人，還有5所根本沒有配置專職的審計人員。另一方面，這些審計人員幾乎都是從會計崗位轉崗到審計崗位的，基本上以會計、經濟管理專業為主，缺少審計專業知識，不熟悉審計業務流程，無法應對像竣工決算、建設工程量等的非常規審計項目，成為制約獨立學院內部審計發展的瓶頸因素。獨立學院無法按照審計工作要求組建審計小組開展審計業務，無法深入檢查和有效監督校內的經濟活動，內部審計名存實亡，難以適應學校發展需要。

3.審計手段單一，方式落后

調查發現，目前廣西區內獨立學院的內部審計信息化程度極低，先進的信息網絡化幾乎是空白，內部審計沒有利用計算機審計軟件和網絡技術輔助審計。個別學院除在建筑工程造價時應用計算機軟件算量外，其他的審計工作仍停留在手工方式上，沿用傳統的賬項基礎審計，即查賬對賬、抽樣調查，耗費大量時間查閱會計憑證、會計賬和匯總數據，審計工作的重點單純地將財務數據準確性與差異性對比，若抽樣判斷或樣本選擇不當，都有可能使審計結論帶有一定的片面性，甚至與事實嚴重偏離，收效甚微。在審計程序上，大部分審計項目也都是事后審計，很少有學校內審能夠在預算控制階段就事先介入。