增值稅管理全文(5篇)

摘要:2016年國(guó)家全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有利于國(guó)家完善稅收制度，從而減輕稅負(fù)。同時(shí)有利于各個(gè)企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)制定合理的稅收籌劃，從而降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。2019年3月三部委(財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署)聯(lián)合《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，目的為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅。在此減稅的社會(huì)背景下，作為受益的企業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)增值稅管理。本文以某市級(jí)建筑企業(yè)公司增值稅管理為例，詳細(xì)介紹了該公司在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅過程中所實(shí)施的管理措施。通過實(shí)行這些管理，公司充分享受到國(guó)家稅收政策的利好，增加公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞:增值稅；管理措施；檢查

防治增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，其稅負(fù)高低對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成本有較大影響，因此控制增值稅稅負(fù)，將有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。此外，進(jìn)行增值稅有效管理有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，增值稅管理也是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃要符合法律法規(guī)的規(guī)定，從而降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，公司財(cái)務(wù)部門要對(duì)財(cái)稅法規(guī)做到心中有數(shù)，辦理稅務(wù)事項(xiàng)做到清楚、規(guī)范和完整[1]。某建筑公司采取相關(guān)增值稅管理措施，取得較明顯的管理效果。具體內(nèi)容包括建立完善增值稅管理機(jī)制、加強(qiáng)日常稅務(wù)管理、定期檢查結(jié)合不定期檢查增值稅管理實(shí)際執(zhí)行情況、根據(jù)檢查結(jié)果制定整改措施，出現(xiàn)管理漏洞及時(shí)防治等。

一、建立完善增值稅管理機(jī)制

結(jié)合某市級(jí)建筑企業(yè)依據(jù)自身特點(diǎn)，建立與之相適應(yīng)的增值稅管理機(jī)制，建立較完善的管理策略及控制流程，從近幾年的應(yīng)用情況來看，具有較好的可操作性，實(shí)行的效果反映良好，現(xiàn)簡(jiǎn)介如下，供相關(guān)企業(yè)參考取用。

(一)明確部門分工和職權(quán)全面營(yíng)改增改革進(jìn)行后對(duì)本公司的影響主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，可以降低一部分服務(wù)費(fèi)用。全面營(yíng)改增后，擴(kuò)大了公司增值稅可抵扣的范圍。這樣，在同等服務(wù)質(zhì)量及費(fèi)用的情況下，企業(yè)可以優(yōu)先選用可以開具專票的供應(yīng)商，從而間接降低公司的服務(wù)費(fèi)用。其次，票據(jù)取得對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的影響。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是以取得專用發(fā)票為基本前提，但不包含過路過橋費(fèi)用及交通費(fèi)用等。如果未取得專用發(fā)票，則間接提高了公司的稅負(fù)。因此，公司財(cái)務(wù)部門指定專人對(duì)項(xiàng)目成本、費(fèi)用分別進(jìn)行管理和控制，并參與項(xiàng)目成本及費(fèi)用的合同簽訂，負(fù)責(zé)跟蹤并對(duì)合同的執(zhí)行過程進(jìn)行復(fù)核檢查、控制項(xiàng)目成本及費(fèi)用的發(fā)票取得及支付等。

(二)成立專門工作小組該公司在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)行的過程中，成立了以公司總經(jīng)理為組長(zhǎng)，總經(jīng)濟(jì)師為執(zhí)行副組長(zhǎng)的增值稅管理領(lǐng)導(dǎo)小組，專門負(fù)責(zé)公司的營(yíng)改增工作，從組織形式上高度重視營(yíng)改增應(yīng)對(duì)工作。同時(shí)公司財(cái)務(wù)部門抽調(diào)專業(yè)人員組成增值稅具體實(shí)施工作小組，及時(shí)、有效處理營(yíng)改增工作遇到的具體實(shí)施問題。此工作小組的職責(zé)不僅包括負(fù)責(zé)增值稅改革過渡階段即營(yíng)改增的具體管理工作，而且負(fù)責(zé)與增值稅改革相關(guān)工作，以及增值稅管理相關(guān)工作。例如，對(duì)國(guó)家的通知及公告進(jìn)行理解和研究，吃透文件核心內(nèi)容，并提出相應(yīng)的管理辦法。對(duì)于三部委(財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署)聯(lián)合的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，工作小組負(fù)責(zé)組織公司內(nèi)部培訓(xùn)工作，并相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整相關(guān)報(bào)賬單據(jù)等工作[2-4]。通過建立專門工作小組，建立直接的垂直領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，充分理解和消化國(guó)家關(guān)于營(yíng)改增的相關(guān)法規(guī)和制度，大大提高公司相關(guān)工作效率，取得了良好的效果。

摘要：

本文主要通過探討企業(yè)增值稅管理中存在的問題，提出解決問題的對(duì)策，從而提高增值稅管理工作的水平， 保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 

關(guān)鍵詞：增值稅管理；問題；對(duì)策 

一、企業(yè)增值稅管理的意義 

首先，增值稅管理有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)在復(fù)雜多變的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，要想提高競(jìng)爭(zhēng)力，降低企業(yè)稅務(wù) 是重要途徑之一。而增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，其稅負(fù)高低將直 接影響公司經(jīng)營(yíng)成本，因此控制增值稅稅負(fù)，將有助于實(shí) 現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 其次，增值稅管理有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。增 值稅管理是財(cái)務(wù)管理的重要工作之一，公司進(jìn)行稅務(wù)籌 劃要合法合規(guī)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)財(cái)稅法規(guī)熟悉、對(duì) 稅務(wù)事項(xiàng)的辦理流程清楚明晰和規(guī)范完整。因此，企業(yè)必 須以完善的稅務(wù)管理制度對(duì)前述事項(xiàng)予以明確，從而提 高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。 第三，增值稅管理有助于提升企業(yè)形象。增值稅管理 在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的參考指標(biāo)之一。有時(shí) 企業(yè)會(huì)為了短期的經(jīng)營(yíng)利益而采用非常規(guī)手段，在增值稅 管理中就會(huì)體現(xiàn)為納稅異常，從而引起稅務(wù)部門的警示關(guān) 注，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅信用等級(jí)下降。因此，提高增 值稅管理水平將有助于企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，提升企業(yè)形象。 

二、企業(yè)增值稅管理中存在的問題 

1.未建立企業(yè)增值稅管理機(jī)構(gòu)導(dǎo)致工作效率低 當(dāng)前很多企業(yè)未設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門、稅務(wù)專 業(yè)人員匱乏，往往導(dǎo)致增值稅管理不到位，一是沒有專人 對(duì)增值稅政策進(jìn)行深入研究，無法使企業(yè)經(jīng)營(yíng)與增值稅 政策進(jìn)行有效銜接；二是“營(yíng)改增”之后，對(duì)增值稅發(fā)票的 管理要求更加嚴(yán)格，通常需要專人對(duì)票據(jù)管理；三是企業(yè) 增值稅管理制度的建立和完善，需要專人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè) 務(wù)進(jìn)行分析，并結(jié)合稅法進(jìn)行制定完善。 

摘要：全面實(shí)施營(yíng)改增，是深化財(cái)稅體制改革、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的“重頭戲”。這不只是簡(jiǎn)單的稅制轉(zhuǎn)換，它有利于國(guó)家的稅制統(tǒng)一，有助于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，抵御經(jīng)濟(jì)下行壓力，是一項(xiàng)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的改革。電視臺(tái)是一個(gè)以廣告收入為主要來源的事業(yè)單位，營(yíng)改增后，主要稅種也由繳納“營(yíng)業(yè)稅”改為繳納“增值稅”。因此，本文以某省級(jí)電視臺(tái)為例，針對(duì)影視行業(yè)的特點(diǎn)以及電視臺(tái)的實(shí)際情況對(duì)增值稅做納稅管理籌劃，梳理和建立業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理的新流程，完善內(nèi)部控制制度，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。通過“營(yíng)改增”籌劃方案的實(shí)施，××電視臺(tái)抓住這次財(cái)稅改革的歷史機(jī)遇，深刻把握政策精髓，最大限度獲取稅制轉(zhuǎn)換效益，合理分享改革紅利。

關(guān)鍵詞：增值稅；納稅管理；事業(yè)單位；營(yíng)改增

一、背景描述

（一）單位基本情況

XX電視臺(tái)是一家省級(jí)事業(yè)單位，集電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)、新媒體、藝術(shù)團(tuán)等業(yè)務(wù)為一體的大型綜合傳媒機(jī)構(gòu)，以財(cái)政撥款和廣告收入為主要經(jīng)濟(jì)來源，隸屬于XX省廣播電影電視局。她是省重要的新聞?shì)浾摍C(jī)構(gòu)，是黨、政府和人民的重要喉舌，具有傳播新聞、社會(huì)教育、文化娛樂、信息服務(wù)等多種功能。經(jīng)過40多年發(fā)展，電視臺(tái)目前擁有15個(gè)電視頻道(10個(gè)免費(fèi)頻道、3個(gè)付費(fèi)頻道、1個(gè)移動(dòng)頻道、1個(gè)境外頻道)，1份綜合類都市新聞日?qǐng)?bào)，1個(gè)官方網(wǎng)站，2個(gè)文藝機(jī)構(gòu)。目前，XX電視臺(tái)屬于經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期。

（二）單位現(xiàn)狀分析和存在的主要問題

由于規(guī)模、資金等因素，XX電視臺(tái)發(fā)展相對(duì)緩慢，隨著廣播電視事業(yè)的不斷發(fā)展和變革，行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，特別是互聯(lián)網(wǎng)等新媒體的迅速發(fā)展，電視臺(tái)生存、發(fā)展的空間越發(fā)狹窄，廣告收入呈斷崖式下滑，面臨非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。XX電視臺(tái)也一直提倡財(cái)務(wù)人員要從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，但由于事業(yè)單位的特點(diǎn)和局限性，發(fā)展比較緩慢，對(duì)于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建也僅僅停留在制度的建設(shè)上。對(duì)于稅務(wù)的管理籌劃較為欠缺，缺乏事前的規(guī)劃和決策、事中的控制以及事后的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。納稅籌劃也限于其概念、原則等基本問題的探討，總體的理論性、系統(tǒng)性不強(qiáng)，表現(xiàn)為主要還是針對(duì)稅法的具體條文進(jìn)行的，短期效應(yīng)比較明顯，較少有系統(tǒng)的前期策劃、流程再造、實(shí)踐分析、制度補(bǔ)充與完善。

摘要：企業(yè)在開展大宗貨物購銷業(yè)務(wù)過程中，因增值稅納稅管理力量薄弱引發(fā)納稅風(fēng)險(xiǎn)和不良影響的情況時(shí)有發(fā)生，本文以A、B企業(yè)的實(shí)務(wù)為例，對(duì)常見問題進(jìn)行深入分析并提出改進(jìn)措施，以推動(dòng)企業(yè)建立健全大宗貨物增值稅納稅管理體系，提升納稅管理水平和經(jīng)營(yíng)效益。

關(guān)鍵詞：大宗貨物；增值稅；問題；措施

近幾年來，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生諸多變化，許多企業(yè)集團(tuán)為抵抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)紛紛調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，或單一業(yè)務(wù)拓展為多元經(jīng)營(yíng)，或若干企業(yè)合并為更大的企業(yè)集團(tuán)。而這些企業(yè)集團(tuán)開展大宗貨物購銷業(yè)務(wù)非常普遍，典型的有生產(chǎn)企業(yè)、項(xiàng)目建設(shè)投資，還有利用自身資金優(yōu)勢(shì)等開展購銷業(yè)務(wù)。企業(yè)隨著成員單位數(shù)量、經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)增，大宗貨物購銷已成為日常業(yè)務(wù)，大額增值稅也成為需要面對(duì)的日常事項(xiàng)，企業(yè)感受到相伴而來的增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接影響不容忽視。于是，很多企業(yè)通過設(shè)置稅務(wù)專員以應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)，但因缺少系統(tǒng)的納稅管理而發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)損失、造成不良影響的例子仍屢見不鮮，因此，增值稅納稅管理被越來越多企業(yè)列為經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)之一，且迫切需要提升自身的納稅管理水平。［1］

一、企業(yè)大宗貨物增值稅納稅管理常見問題與分析

（一）發(fā)票問題引起納稅風(fēng)險(xiǎn)1.取得發(fā)票不及時(shí)引起多交稅因增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得不及時(shí)引起的多交增值稅的情況很常見。比如生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品，增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生，當(dāng)申報(bào)期已至卻仍未取得或未足額取得與銷售情況相匹配的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，造成多交增值稅。2.取得發(fā)票不合規(guī)引起多交稅企業(yè)取得供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票中“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄的內(nèi)容，超出供應(yīng)商營(yíng)業(yè)執(zhí)照中登記的經(jīng)營(yíng)范圍，造成企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證異常無法抵扣，造成多交增值稅。

（二）購銷業(yè)務(wù)“三流”管控缺失受票方納稅人企業(yè)在購銷業(yè)務(wù)開展過程中貨物流、資金流、發(fā)票流不符合“三流合一”的原則，取得的增值稅專用發(fā)票不符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）［2］規(guī)定的可以作為增值稅扣稅憑證的情形，未能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，造成多交增值稅。

（三）未建立健全相應(yīng)制度相應(yīng)管理制度缺失或不完善，直接影響購銷業(yè)務(wù)開展未得到統(tǒng)一規(guī)劃，業(yè)務(wù)流程、過程管控、工作質(zhì)量要求、責(zé)任考核等不清晰，容易造成業(yè)務(wù)實(shí)施混亂，重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)管控缺失進(jìn)而出現(xiàn)重大管理漏洞，責(zé)任不清互相推諉，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如A企業(yè)已開展購銷業(yè)務(wù)一年卻未制定相應(yīng)制度，購銷業(yè)務(wù)的開展往往僅憑會(huì)議紀(jì)要，還未簽訂合同就進(jìn)行，開具銷售發(fā)票的時(shí)間由客戶說了算，而正式合同常常在貨物交接及增值稅申報(bào)已完成后一、兩個(gè)月仍未簽訂，當(dāng)出現(xiàn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)大、相關(guān)人員變動(dòng)、貨物質(zhì)量問題等情況，客戶違約事件時(shí)有發(fā)生。而A企業(yè)已申報(bào)繳納的增值稅款卻未能從客戶收回，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和人員互相推諉責(zé)任，極大損害了企業(yè)利益和士氣。

摘要：全面實(shí)施營(yíng)改增，是深化財(cái)稅體制改革、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的“重頭戲”。這不只是簡(jiǎn)單的稅制轉(zhuǎn)換，它有利于國(guó)家的稅制統(tǒng)一，有助于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，抵御經(jīng)濟(jì)下行壓力，是一項(xiàng)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的改革。電視臺(tái)是一個(gè)以廣告收入為主要來源的事業(yè)單位，營(yíng)改增后，主要稅種也由繳納“營(yíng)業(yè)稅”改為繳納“增值稅”。因此，本文以某省級(jí)電視臺(tái)為例，針對(duì)影視行業(yè)的特點(diǎn)以及電視臺(tái)的實(shí)際情況對(duì)增值稅做納稅管理籌劃，梳理和建立業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理的新流程，完善內(nèi)部控制制度，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。通過“營(yíng)改增”籌劃方案的實(shí)施，××電視臺(tái)抓住這次財(cái)稅改革的歷史機(jī)遇，深刻把握政策精髓，最大限度獲取稅制轉(zhuǎn)換效益，合理分享改革紅利。

關(guān)鍵詞：增值稅；納稅管理；事業(yè)單位；營(yíng)改增

一、背景描述

（一）單位基本情況

XX電視臺(tái)是一家省級(jí)事業(yè)單位，集電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)、新媒體、藝術(shù)團(tuán)等業(yè)務(wù)為一體的大型綜合傳媒機(jī)構(gòu)，以財(cái)政撥款和廣告收入為主要經(jīng)濟(jì)來源，隸屬于XX省廣播電影電視局。她是省重要的新聞?shì)浾摍C(jī)構(gòu)，是黨、政府和人民的重要喉舌，具有傳播新聞、社會(huì)教育、文化娛樂、信息服務(wù)等多種功能。經(jīng)過40多年發(fā)展，電視臺(tái)目前擁有15個(gè)電視頻道(10個(gè)免費(fèi)頻道、3個(gè)付費(fèi)頻道、1個(gè)移動(dòng)頻道、1個(gè)境外頻道)，1份綜合類都市新聞日?qǐng)?bào)，1個(gè)官方網(wǎng)站，2個(gè)文藝機(jī)構(gòu)。目前，XX電視臺(tái)屬于經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期。

（二）單位現(xiàn)狀分析和存在的主要問題

由于規(guī)模、資金等因素，XX電視臺(tái)發(fā)展相對(duì)緩慢，隨著廣播電視事業(yè)的不斷發(fā)展和變革，行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，特別是互聯(lián)網(wǎng)等新媒體的迅速發(fā)展，電視臺(tái)生存、發(fā)展的空間越發(fā)狹窄，廣告收入呈斷崖式下滑，面臨非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。XX電視臺(tái)也一直提倡財(cái)務(wù)人員要從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，但由于事業(yè)單位的特點(diǎn)和局限性，發(fā)展比較緩慢，對(duì)于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建也僅僅停留在制度的建設(shè)上。對(duì)于稅務(wù)的管理籌劃較為欠缺，缺乏事前的規(guī)劃和決策、事中的控制以及事后的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。納稅籌劃也限于其概念、原則等基本問題的探討，總體的理論性、系統(tǒng)性不強(qiáng)，表現(xiàn)為主要還是針對(duì)稅法的具體條文進(jìn)行的，短期效應(yīng)比較明顯，較少有系統(tǒng)的前期策劃、流程再造、實(shí)踐分析、制度補(bǔ)充與完善。