銀行稅務(wù)管理全文(5篇)

本文作者：賀丹丹 單位：江蘇銀行揚州分行

財務(wù)人員不能夠全面了解稅收法律法規(guī)、及時掌握稅收新政，使稅收風(fēng)險產(chǎn)生于無意識狀態(tài)，是目前應(yīng)稅事務(wù)管理中的突出問題，也是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因。例如，今年江蘇省政府頒布了“關(guān)于調(diào)整地方教育附加等政府性基金有關(guān)政策的通知”，2月1日起江蘇省調(diào)整了地方教育附加征收政策，地方教育費附加的征收比率從1%調(diào)整到2%，但江蘇銀行揚州分行的個別支行未于1月份單獨申報，而是在4月初統(tǒng)一按2%的稅率進(jìn)行一季度申報繳納，導(dǎo)致稅款多繳。按照稅法，資產(chǎn)處置主要涉及到增值稅、營業(yè)稅和土地增值稅的申報繳納。但該類行為在商業(yè)銀行是非經(jīng)常發(fā)生的特殊交易，因此所涉及到的納稅義務(wù)極有可能成為應(yīng)稅事務(wù)管理的盲點。

同一稅種可能存在不同稅率，也可能涉及扣除、減免等優(yōu)惠政策，因此，納稅籌劃應(yīng)成為應(yīng)稅事務(wù)管理的正常工作［2］。基于合法的前提，稅務(wù)籌劃應(yīng)有超前性和全局性，如個人所得稅，應(yīng)將福利費、工會經(jīng)費等科目中可以推定(或主動安排)的實物和貨幣性福利(如交通和通訊補貼)、住房公積金的稅前扣除比例等統(tǒng)籌安排，以保證稅收籌劃的有效性。業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，也會引發(fā)稅收風(fēng)險。例如，在網(wǎng)上申報時，由于申報表釋放出的稅金稅目和基金種類不全，此時如果申報單位直接按此申報，會造成漏繳;再如，在實行網(wǎng)上直報時，因系統(tǒng)原因，導(dǎo)致申報不成功，稅務(wù)機關(guān)無法扣劃稅款而被加收滯納金。

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險的形成原因

在應(yīng)稅事務(wù)管理的內(nèi)部操作中，總分支行所處的角色和承擔(dān)的責(zé)任既相同又不同，相同點是各自獨立承擔(dān)著屬地原則賦予的應(yīng)納稅事務(wù)，不同點是因上下層級之間的管理關(guān)系，總行要為分支行提供應(yīng)稅事務(wù)所必須的系統(tǒng)、技術(shù)和數(shù)據(jù)支持，下級行必須為上級行提供準(zhǔn)確的涉稅資料。正是由于行內(nèi)外應(yīng)稅環(huán)境的復(fù)雜性，導(dǎo)致銀行稅務(wù)風(fēng)險增加。

(一)稅務(wù)合規(guī)管理的主體缺位

在銀行的全面風(fēng)險管理中，稅務(wù)風(fēng)險管理是其中極其重要的節(jié)點。稅務(wù)風(fēng)險來自于各條線、各崗位的各項業(yè)務(wù)，每一個人都是應(yīng)稅事務(wù)管理的主體，都應(yīng)該自覺履行應(yīng)稅事務(wù)管理職責(zé)。但在目前情況下，存在稅收法律意識淡薄甚至排斥的現(xiàn)象，對個別稅種存在逃避稅收的潛意識;在業(yè)務(wù)的處理上，注意操作風(fēng)險或信用風(fēng)險等，不關(guān)注稅收風(fēng)險;在產(chǎn)品推廣或重大經(jīng)營決策的制定和實施過程中，缺乏對稅務(wù)合規(guī)性的跟蹤和監(jiān)督等等，稅務(wù)合規(guī)管理的主體缺位容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，并嚴(yán)重影響銀行全面風(fēng)險管理的實施效果。

摘要：目前，針對企業(yè)風(fēng)險管理的研究以及實際應(yīng)用發(fā)展迅速，然而，從中國銀行業(yè)來看，大多數(shù)銀行管理者還沒有認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性。在商業(yè)銀行的全面風(fēng)險管理理論和實踐中，也缺乏有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的全面、深入研究。事實上，稅務(wù)風(fēng)險管理是銀行全面風(fēng)險管理的重要內(nèi)容之一，涵蓋了商業(yè)銀行經(jīng)營的各個層面。本文嘗試通過分析商業(yè)銀行經(jīng)營活動稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源，據(jù)此提出商業(yè)銀行應(yīng)對主要稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行，經(jīng)營活動，稅務(wù)風(fēng)險

商業(yè)銀行所涉及到的稅種非常多，在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)稍有不當(dāng)就會出現(xiàn)一定程度的稅務(wù)風(fēng)險，尤其是在商業(yè)銀行經(jīng)營活動稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)。伴隨著金融業(yè)競爭越發(fā)激烈，稅制改革也不斷深化，銀行金融產(chǎn)品也越來越多，因此商業(yè)銀行經(jīng)營活動稅務(wù)風(fēng)險管理越發(fā)困難?；诖?，本文從銀行自身、內(nèi)部溝通、外部環(huán)境三個角度分析商業(yè)銀行經(jīng)營活動稅務(wù)風(fēng)險形成機理，從四個方面對商業(yè)銀行經(jīng)營活動稅務(wù)風(fēng)險及關(guān)鍵控制活動進(jìn)行探討。

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險形成機理

（一）經(jīng)營特點容易滋生稅務(wù)風(fēng)險

首先，從商業(yè)銀行經(jīng)營管理模式來看，許多商業(yè)銀行在發(fā)展到一定程度后開始跨地區(qū)擴張，實力雄厚的商業(yè)銀行甚至在全國范圍內(nèi)進(jìn)行擴張，因此擁有數(shù)量眾多的分支機構(gòu)。由于稅收政策的規(guī)定，這些商業(yè)銀行無法以企業(yè)法人作為一個納稅主體進(jìn)行納稅，而是必須以分支機構(gòu)作為納稅主體進(jìn)行納稅，進(jìn)而擁有數(shù)量眾多的納稅主體。這就產(chǎn)生了納稅機構(gòu)與法人機構(gòu)的不匹配，導(dǎo)致商業(yè)銀行難以在每個分支機構(gòu)都配備足夠優(yōu)秀的稅務(wù)管理專家，并且也導(dǎo)致在法人層面進(jìn)行稅收籌劃難度增加，稅務(wù)風(fēng)險增大。

（二）業(yè)務(wù)復(fù)雜容易滋生稅務(wù)風(fēng)險

摘要：商業(yè)銀行身處金融業(yè)被納入營改增范圍已3年有余，這期間其稅務(wù)管理工作遇到了不少挑戰(zhàn)。為了進(jìn)一步加強商業(yè)銀行的稅務(wù)管理工作，使其更能適應(yīng)營改增后稅務(wù)處理帶來的改變，本篇文章首先分析了營改增后商業(yè)銀行稅務(wù)成本的影響，其次從征繳方式、納稅申報、發(fā)票管理、稅務(wù)風(fēng)險4個角度探討了營改增對商業(yè)銀行稅務(wù)管理的影響，最后就營改增對商業(yè)銀行稅務(wù)管理的影響提出了進(jìn)一步完善稅務(wù)管理工作的措施。

關(guān)鍵詞：營改增；商業(yè)銀行；稅務(wù)管理；影響

引言

2016年3月24日，財政部和國家稅務(wù)總局了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），通知中明確自2016年5月1日起，金融業(yè)等全部營業(yè)稅的納稅人，納入試點范圍，改為繳納增值稅。自此身處金融業(yè)的商業(yè)銀行正式踏上營改增之路，并不得不順應(yīng)這之后的一系列變化。營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別很大，包括征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率以及征收管理等等，這就意味著商業(yè)銀行需要圍繞增值稅的特征以及相關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定和要求，完善和優(yōu)化其內(nèi)部稅務(wù)管理工作。綜觀我國整個金融體系，商業(yè)銀行無疑是其中的核心之一，對我國的經(jīng)濟發(fā)展有重要的支撐和推動作用。營改增在商業(yè)銀行的試行，對商業(yè)銀行來說是一個不小的挑戰(zhàn)，能否攻克其中的難題直接影響著其后續(xù)的經(jīng)營與發(fā)展。因此，無論是從我國經(jīng)濟發(fā)展還是商業(yè)銀行自身的發(fā)展來看，探索營改增對商業(yè)銀行稅務(wù)管理的影響都有深刻的意義。

一、營改增后對商業(yè)銀行稅務(wù)成本的影響

整體來說，營改增后商業(yè)銀行的稅務(wù)成本沒有明顯降低，甚至出現(xiàn)了不降反增的現(xiàn)象。以下是從不同角度的分析：首先，依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》等一系列財稅〔2016〕36號的補充文件，商業(yè)銀行大部分業(yè)務(wù)按6%稅率計稅，顯然高于營業(yè)稅的5%，雖然增值稅為價外稅，銀行計稅依據(jù)較營業(yè)稅變小，但稅率提高、征稅范圍也明顯變大，使得商業(yè)銀行實際稅負(fù)增加；其次，針對增值稅進(jìn)項稅額可抵扣的優(yōu)勢，商業(yè)銀行增值稅的進(jìn)項抵扣主要發(fā)生在水電、設(shè)備采購、系統(tǒng)改進(jìn)更新等支出上，但這部分支出在商業(yè)銀行的占比并不是非常高，可以取得的抵扣金額并不多，人工薪酬、利息支出、存款保險金等占比比較高的并不在進(jìn)項抵扣的范圍內(nèi)，這樣一來稅率整體提高而可抵扣項有限，稅務(wù)成本很難實現(xiàn)降低；最后，營改增過渡期間的優(yōu)惠政策，在過渡期結(jié)束后仍可能進(jìn)行調(diào)整，所以從長遠(yuǎn)看，不排除增加商業(yè)銀行的稅務(wù)成本的可能性。

二、營改增對商業(yè)銀行稅務(wù)管理的影響

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展、稅制改革的持續(xù)推進(jìn)、金融體制改革的進(jìn)一步深化，對商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效識別和控制已經(jīng)成為商業(yè)銀行生存和發(fā)展的關(guān)鍵性因素。商業(yè)銀行的經(jīng)營規(guī)模大、分支機構(gòu)多、涉稅的產(chǎn)品類型和業(yè)務(wù)種類復(fù)雜化、再加之稅收新政不斷，這在很大程度上增加了商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動中稅務(wù)風(fēng)險的管控難度。基于此，構(gòu)建一套行之有效的商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理體系將對商業(yè)銀行的發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)營活動；稅務(wù)風(fēng)險；管理與控制措施

一、引言

商業(yè)銀行在其經(jīng)營管理過程中將涉及到很多稅種，稍有不慎就會面臨稅務(wù)風(fēng)險。金融業(yè)競爭的不斷激烈、我國稅制改革的不斷深入，商業(yè)銀行開發(fā)的金融產(chǎn)品逐漸增加，這些現(xiàn)狀導(dǎo)致商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中的涉稅風(fēng)險管理困難重重。就目前我國商業(yè)銀行的現(xiàn)狀來看，一部分商業(yè)銀行的管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理意識，銀行內(nèi)部并未構(gòu)建相對完善的、科學(xué)的、規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。因此，研究商業(yè)銀行經(jīng)營活動中稅務(wù)風(fēng)險的管理具有較強的實際意義。

二、商業(yè)銀行經(jīng)營管理不同環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險的類型

(一)經(jīng)營過程中的稅務(wù)風(fēng)險商業(yè)銀行擁有龐大的金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品線，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級和業(yè)務(wù)拓展會面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險。例如：開展多元化金融服務(wù)、改變目前單一的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等；當(dāng)商業(yè)銀行拓展新的金融產(chǎn)品、進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計時，銀行的稅務(wù)管理人員應(yīng)提前介入，從而有效避免在經(jīng)營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的，由于業(yè)務(wù)和稅務(wù)活動溝通不順暢而滋生的稅務(wù)風(fēng)險。

(二)納稅核算環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)范而準(zhǔn)確的會計核算能夠確保商業(yè)銀行實現(xiàn)準(zhǔn)確的、及時的納稅申報。商業(yè)銀行整個納稅核算體系中最復(fù)雜的、最值得關(guān)注的是企業(yè)所得稅的核算。一方面企業(yè)所得稅稅款的支出比例較大、核算復(fù)雜，另一方面企業(yè)所得稅中有大量的稅會差異和稅收優(yōu)惠。如：對于預(yù)期貸款利息收入在核算增值稅時將直接對當(dāng)期應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，并產(chǎn)生沖減項從而造成稅會差異，對所得稅費用產(chǎn)生影響，形成了商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險。商業(yè)銀行必須關(guān)注稅收政策變化、掌握稅務(wù)局政策執(zhí)行口徑、應(yīng)享盡享的稅收優(yōu)惠。

關(guān)鍵詞：銀行；稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

當(dāng)前，在我國現(xiàn)有法律體系深入改革環(huán)境下，促進(jìn)金融體系改革創(chuàng)新，銀行稅務(wù)管理體系逐漸完善，“營改增”全面實施。因為稅務(wù)檢查力度的提高，銀行之間競爭壓力增大，銀行面臨的稅務(wù)風(fēng)險更多，形式也不斷變化。所以，銀行應(yīng)結(jié)合時展，加強稅收風(fēng)險管理，增強自身風(fēng)險抵御能力，從而保證銀行穩(wěn)定發(fā)展。

一、銀行存在的主要稅務(wù)風(fēng)險問題

（一）經(jīng)營過程中的稅務(wù)風(fēng)險結(jié)合銀行納稅管理結(jié)構(gòu)來說，銀行分支機構(gòu)分布在各個區(qū)域，一般采用一個城市一個納稅機構(gòu)的管理形式，甚至在相同城市中設(shè)有不同等級的納稅機構(gòu)，所以使得每個納稅機構(gòu)面對的稅務(wù)部門有所不同，再加上我國稅收政策不斷變化，地方稅務(wù)部門對稅收政策理解和事實上各不相同，這種經(jīng)營管理模式，增加銀行稅務(wù)管理難度，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

（二）納稅核算中的稅務(wù)風(fēng)險銀行在納稅核算上存在的風(fēng)險在于：對應(yīng)列入職工薪酬范疇的支出費用化，如銀行為職工報銷交通費、差旅費需要進(jìn)行有效界定，對于正常職工出差的交通費、差旅費時可以費用化核銷的，要防止變相以核銷交通費、差旅費方式發(fā)放交通補貼的情況；在業(yè)務(wù)費用中列支辦公用品，實際上給職工套現(xiàn)發(fā)放獎金，有逃稅、漏稅的風(fēng)險。

（三）重大決策中的稅務(wù)風(fēng)險納稅籌劃是稅務(wù)管理中的重要部分，也就是指納稅人或者機構(gòu)在滿足國家法律要求情況下，合理規(guī)劃納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營各項資產(chǎn)，尋找稅收利益最大的納稅方案，從而達(dá)到合法減稅的效果。銀行綜合稅負(fù)比較高，科學(xué)的納稅籌劃能夠減少銀行納稅成本。然而，稅收籌劃在給銀行創(chuàng)造一定效益的同時，也會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

（四）納稅申報中的稅務(wù)風(fēng)險稅收優(yōu)惠，是國家利用稅收政策在稅收法律、形成法規(guī)上對某些特定機構(gòu)和納稅對象提供減少納稅的一種對策。所以，應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策是機構(gòu)合法減稅的主要方法。如果銀行能夠合理使用這些優(yōu)惠政策，能夠減少銀行整體稅負(fù)。反之，如果銀行無法科學(xué)使用優(yōu)惠政策，則會讓其多繳納稅款。