新增值稅法全文(5篇)

摘要：2009年新增值稅法的實行，在會計核算方面形成了不小的波動，許多的核算方法都有了根本性的變化。對于事業單位而言，固定資產的核算本身就是一件不容小覷的事情，新增值稅法的出臺，更是加大了這種難度，本文針對這種情況，對于固定資產的新核算法有了一定的探討并且給出了合理的建議以供參考。

關鍵詞：新增值稅法；固定資產；會計核算；方法

一、新增值稅法下固定資產會計核算的注意點

新增值稅法相對于舊的增值稅法，有了許多的增減變化，在不同的人群、事件上有不一樣的處理方法，就像是小規模納稅人購進固定資產,不能享受增值稅轉型的實惠,因為小規模納稅人采取簡易辦法征收增值稅,不抵扣進項稅。就是新增值稅法下的，也是工作人員對于固定資產的核算需要注意的地方，有的地方是可以抵扣的，而有些是沒有辦法更改的。此外還需要注意的是，增值稅轉型改革是在全國范圍內統一實施,一般納稅人可直接計算、一次性全額抵扣其符合條件的新購置固定資產的進項稅額,本期未抵扣完的進項稅額可以結轉下期繼續抵扣,取消了原試點地區按照增量計算退稅的辦法。原試點地區未抵扣完的固定資產進項稅一次性轉入“應交稅費—應交增值稅,進項稅額,”進行抵扣。新增值稅法是在2009年1月1日開始實行的，也就是說，只有2009年1月1日以后實際購進并且發票開具時間是2009年1月1日以后的固定資產,才允許抵扣進項稅額。企業于2009年1月1日以前購進的固定資產,無論是否取得專用發票等合法抵扣憑證,均不得抵扣稅款。專用發票開具日期為2009年1月1日以后但于2008年12月31日以前實際購進的固定資產也不得抵扣。在核算固定資產的時候不僅僅要注意資產的規模、持有人等等還要注意時間，是否符合抵扣的時間要求。固定資產有許許多多的不同類型，不一樣的資產的會計核算方式也有一定的出入，因此，在核算的時候一定要注意分清類型，像是對于取得類的固定資產，新增值稅法規定，一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產發生的進項稅額，可憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣，取消進口設備免征增值稅和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策。允許抵扣進項稅額的固定資產，包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產，主要是使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。允許抵扣進項稅額的固定資產的會計核算方法，與材料采購的會計核算方法一致，本期未抵扣完的進項稅額可以結轉下期繼續抵扣。不同的固定資產的核算都是不同的，這個也是核算過程中需要注意的地方。

二、新增值稅法下固定資產核算遇到的問題

新增值稅法的實行，對于會計核算來說相對于一次改革，改革就意味著創新，新事物的出現對于舊事物是一場打擊，也就會有許多的問題出現，經過我們的調查、研究發現，主要的問題可以總結如下：

（一）新舊標準不明確，門檻如舊

摘要：建設社會主義市場經濟體系，逐步推進我國企業的產業結構優化升級，不斷降低我國企業的經營成本，國家利用稅收措施不斷調整我國企業的稅務壓力，也是促進我國企業發展的重要舉措。

關鍵詞：增值稅下調；個稅新政；企業稅務籌劃；思路

一、增值稅下調背景下我國企業稅務籌劃措施

（一）采購環節

企業向上游企業進行采購貨物時，可利用不含稅費的金額進行報價，并和供應商簽訂協議，在合同內容中需明確采購物品的價格以、增值稅率、價稅總計等等。增值稅的最主要特點是“不含稅價”，企業合同內容、發票價格和會計核算都是按照價稅分離的模式開展的，增值稅下調將提高企業的盈利空間。

（二）合同環節

企業在增值稅下調的背景下需重新修改擬定合同的內容，企業需依據國家稅務政策的變動主動調整稅款的處理方式，并以實際發生的稅率繳納稅款，以不影響產品的不含稅價格為主要目的。例如，企業和銷售商A簽訂合同時，采用的增值稅率為16%，但是當履約時增值稅稅率已經調整至10%，那么企業需開具10%的增值稅發票，銷售商A的不含稅價保持不變。因此，當企業銷售商品時，需及時簽訂含稅合同。例如，甲企業出售一批原材料給乙公司，其增值稅率是16%，甲乙企業簽訂的含稅合同價格是500萬元。增值稅率為16%時，乙公司需支付給甲公司500萬元，那么甲公司的銷項稅額就是500萬/（1+16%）*16%=68.97萬元。增值稅率為13%時，乙公司需要支付給甲公司500萬元，但是甲公司的銷項稅額就是500萬/（1+13%）*13%=57.52萬元。通過對比可知，甲公司可通過增值稅政策的調整獲利11.45萬元。因此可見，在增值稅減稅前，銷售企業應以簽訂含稅合同為主，購買企業以簽訂不含稅價格為主。

“營改增”政策已經在全國范圍內所有行業實施，企業如何在新稅制背景下強化增值稅納稅籌劃，是衡量企業綜合競爭能力、提升市場地位的重要措施。本文通過對新稅制下企業增值稅稅收籌劃工作內容及面臨的困難進行分析的基礎上，從深層次揭示企業在開展增值稅納稅籌劃過程中面臨的如風險大、稅率變動頻繁等問題，同時，分別從財務人才隊伍建設，提高納稅籌劃效率；靈活選擇銷售方式，提高納稅籌劃水平；嚴格落實新稅收政策，提升納稅籌劃效益等幾個方面提出強化增值稅納稅籌劃的措施，以期為企業的增值稅納稅籌劃提供些許借鑒，讓國家的減稅政策真正落地，惠及企業納稅人，更好助推企業發展。我國在實施新增值稅體制后，稅收的籌劃工作已經成為企業財務管理中的重要內容與手段，相應在財務核算方面也將向稅收籌劃工作目標有所傾斜。稅收體制的改革是對原有營業稅體制的一種完善，它將進一步地規范增值稅的納稅程序，避免多環節重復征稅，切實地降低企業稅收負擔。企業在稅收體制改革背景下，只有抓住此次改革的契機，將增值稅納稅籌劃工作納入戰略目標，加速構建起適應新稅制的增值稅納稅籌劃體系，才能盡可能降低新稅制下稅率變動給增值稅籌劃帶來的較大風險，做好增值稅納稅籌劃工作，讓企業實現節稅增效，切實提升企業的經濟效益。

一、新稅制下，企業增值稅納稅籌劃的內容

增值稅是對從事商品生產、加工、交通運輸等工業、現代服務業普遍征收的一種流轉稅，它是以流轉過程中所形成的增值部分作為納稅依據，并可以對上一流程已經繳納的增值稅進行抵扣。新稅制的出臺使增值稅納稅環節更加公平、透明，它對規范企業納稅流程、避免偷稅漏稅具有重要的意義。同時，新稅制也要求企業在開展增值稅納稅籌劃時應完全遵守增值稅法律法規規定。目前，企業增值稅納稅籌劃的主要內容包括：一是企業通過對經濟業務進行事先籌劃、安排，使企業盡量選擇稅收負擔最低的政策，最終達到節稅的目的。二是財務人員在會計核算政策的選擇方面，可盡量選擇稅收負擔最低的政策，實現經濟利益的提升。三是企業財務人員可在不同銷售方式之間進行選擇，使企業應納稅所得額最低，達到稅收負擔降低的目的。簡言之，在不與相關法律法規相悖的前提下，企業可以針對那些涉稅事項進行合理規劃以及安排，借助增值稅納稅籌劃切實減輕企業的稅務負擔，獲得最大化的稅后收益。財務人員主要的工作就是根據制定好的納稅籌劃方案對相關數據進行收集，分析出外部市場對企業稅收籌劃實施的影響因素，并及時對方案進行調整，使稅收籌劃方案更加可行。此外，財務人員還要與業務辦理人員密切配合，在增值稅發票取得、合同簽訂等方面實現稅收籌劃目標。

二、在新稅制背景下，企業開展增值稅納稅籌劃面臨的困難

隨著市場經濟的發展，企業在經營規模、產品銷量、內部管理等方面取得了一定的成績，但同時也承擔著一定的納稅義務。而在這些稅收負擔當中，增值稅是涉及領域最廣、納稅金額最多的稅種，它對企業經濟業務活動也產生了重要的影響。因此，一些企業為了適應新稅制時代發展要求，紛紛選擇通過增值稅納稅籌劃方案來降低企業稅收負擔。但稅收籌劃方案會受到外界市場環境、新稅收政策出臺、稅率等因素變化的影響，使企業所作的措施調整不一定具備合理性，增值稅面臨較大的籌劃風險。企業增值稅籌劃面臨的風險持續增加，稅納稅籌劃措施應積極應對稅制變化，盡可能少繳稅款，提升企業經濟效益。

三、新稅制背景下，企業強化增值稅納稅籌劃的具體措施

提高財務人員綜合業務素質。納稅籌劃的最終目的是幫助企業節省稅收負擔，它的實施效果不僅取決于方案是否可行，還需要企業為其配備一支具有綜合業務素質的人才隊伍。企業應提高對稅收籌劃人才隊伍建設的重視程度，確保財務人才能夠適應新稅制對人才知識儲備與實踐經驗的要求。而目前，一些企業財務人員對“營改增”政策掌握不夠，未能主動學習相關稅收理論知識，無法適應新稅制下納稅籌劃工作要求。因此，企業管理層應強化對財務人才業務培訓，除了應在選拔財務人員時對其進行上崗前的培訓，還要組織財務人員定期參加稅務機關、財政機關組織的新會計準則、增值稅改革相關業務培訓，不斷提升企業財務人員稅收籌劃水平。企業只有建立一支優秀的稅收籌劃隊伍，才能確保制定的方案發揮作用。通過銷售方式的不同實現納稅籌劃目的。對于企業而言，靈活選擇銷售方式也是提高納稅籌劃水平的有效途徑。一是企業可以充分利用商業折扣，將商品標價依據市場供需情況靈活調整，通過適當扣除標價提高銷售量，從而增加營業收入。按照新增值稅相關規定，如果企業將折扣額與商品銷售額在一張發票上體現，將允許按照折扣后的凈額作為納稅依據，繳納增值稅。二是企業在賒銷業務中，可明確通知客戶在信用期內償還貨款將享受一定的折扣。而這種融資性的折扣在增值稅法律上是不允許從銷售總額中扣除的。因此，企業在開展增值稅納稅籌劃過程中，應盡量在合同中明確以商業折扣作為加速貨款回收的手段。三是當商品交付客戶后，因客戶對商品質量不滿而提供退貨時，企業為了避免全部商品銷售無法實現，選擇給予客戶一定的銷售折讓。在增值稅新稅制背景下，增值稅法允許對這部分折讓額在應納稅額中扣除，這時，企業可要求客戶填寫紅字增值稅專用發票申請，稅務機關在審批該申請后，將允許企業將銷售折讓不予繳納增值稅。切實享受最新稅收優惠政策?！盃I改增”政策出臺后，國家又先后在稅率、減免等方面出臺了一系列的優惠政策，切實地降低了企業稅收負擔。企業管理層與財務人員應抓住每次政策出臺的契機，通過以下幾方面對增值稅進行納稅籌劃。一是針對某個特殊納稅行為出臺的稅收優惠政策。在增值稅法律規定及優惠政策中，對于外商投資的項目中，如果外商以進口設備作為投資，則該投資可享受進口環節免征增值稅的優惠政策。二是稅法對特定的某個產業或經濟行為出臺不同的稅收優惠政策。例如，國家為了鼓勵某個公益、能源行業的發展，會對醫療、農業及水泥等行業給予一定的優惠政策。因此，企業財務或稅務人員應首先通過網絡、當地稅務機關了解本企業所可以享受的優惠政策，這是稅收籌劃的最關鍵也是最直接的方式。同時，企業在了解本行業稅收優惠政策外，還需要對企業納稅流程、行業生產流程進行認真的梳理，將業務流程、納稅籌劃與會計核算有機地融合。財務人員要分析優惠政策與會計核算政策的差異，既要保證納稅籌劃符合稅收法律規定，還要保證會計核算符合準則要求，當會計核算違反準則時，不能對會計賬簿記錄進行修改。在對當期的增值稅應繳稅額進行計算時，企業也必須嚴格遵循新稅法的規定，準確計算當期應稅銷售額，并在準確計算應繳稅額的基礎上及時進行增值稅納稅申報。此外，企業財務人員應按照新稅收體制要求，盡量選擇時間最長的申報期間，以獲得無償的資金時間價值。通過供應商選擇達到降低稅收負擔目的。增值稅法律對身份不同的納稅人規定了不同的進項稅抵扣標準，例如，對于供應商為小規模納稅人，可對購進的貨物按照3%的比例抵扣進項稅，而對于供應商為一般納稅人則可以享受13%的抵扣稅率。因此，企業在與供應商簽訂購買合同時，應盡一切可能選擇那些可以開具增值稅專用發票的供應商，以此來提高進項稅的抵扣額度，最終達到降低企業稅收負擔的目的。企業財務人員除了在增值稅專用發票上進行納稅籌劃外，還可以選擇那些給予企業銷售折讓、折扣的供應商，通過將折讓與抵扣優惠進行比較、權衡，來最終確定供應商對象。例如，在增值稅進項稅額抵扣方面，小規模納稅人較一般納稅人抵扣比率有所降低，但小規模納稅人一般會給予企業一定的銷售折讓、折扣，這些優惠條件也可以彌補增值稅專用發票在進項抵扣方面的不足。在小規模納稅人與一般納稅人均可以提供增值稅專用發票的條件下，如果小規模納稅人還可以向企業提供一定幅度的銷售折讓、折扣，則企業可以選擇小規模納稅人作為供應商。如果小規模納稅人只能提供普通發票，不能抵扣進項稅額，則需重新計算價格折讓臨界點來確定從哪類供應商處采購貨物取得的收益更高。

一、引言

隨著市場經濟的不斷發展，時代的不斷進步，我國各項法律法規也逐漸趨向于完善，各行各業也因此得到了快速的發展，其對于納稅的意識也越來越強。同時依法納稅也是我國每個公民包括各行各業應盡的義務，作為我國財政收入的重要來源，增值稅是我國稅收中一項非常重要的稅種。在制造業中，其涉稅最多的業務就是增值稅業務。因此為了增強制造業的市場競爭力，實現其價值最大化，本文將以我國制造業為研究對象，針對制造業增值稅，對其納稅實務進行分析和研究。

二、增值稅的概念及特點

1.概念。在我國境內有一些單位和個人從事加工、進口貨物以及修理、裝配勞務方面的活動或者是從事貨物銷售的活動，而所謂的增值稅就是針對這些單位或者個人所取得的進口貨物金額以及應稅勞務或者是貨物的銷售額來計算稅款，從而實行稅款抵扣制度的稅種，實際上它屬于一種流轉稅。因為增值稅征稅的目標主要是商品的附加值以及其生產過程和流通過程中的新增價值，所以該項稅種被命名為“增值稅”。納稅人依據企業會計資料以及企業規模程度來講，具有兩個分類，即小規模納稅人和一般納稅人。本文將以一般納稅人作為本次研究的研究主體，因為與小規模納稅人相比，一般納稅人的納稅事務具有復雜性。對于一般納稅人來說，只要在購銷業務過程中商品出現了附加值或者出現了其他新增價值，那么就要進行納稅。在實際計算當中，商品的附加值以及生產過程中產生的一些新增價值是很難被估量和精確計算的，所以我國采用稅款抵扣的方法來對其進行計算，這也是國際上普遍采用的計算方法。下式為應納增值稅額計算公式：應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-前期留抵稅額當期銷項稅額=銷售額×稅率當期進項稅額=當期進項稅額-不得抵扣稅額-進項稅額轉出

2.特點。

2.1普遍適用性。對于生產領域、進口商品領域、批發和零售領域以及加工和修理裝配等領域來說，我國現行的增值稅在這些領域中具有普遍適用性。

2.2價外計稅的特點。我國現行的增值稅計算辦法與其他稅種不一樣，它實行的是價外計稅法，也就是依據不含增值稅稅額的價格作為計算方法。

一、前言

增值稅納稅籌劃，是企業發展戰略中的一個重要組成部分，尤其對于融資較難、資金流不足的中小企業來說，一個良好的增值稅籌劃策略可謂價值連城。目前，新的增值稅條例給予了企業更多的籌劃空間，尤其是中小企業，可以依據增值稅條例從納稅主體身份、混合銷售及兼營銷售、增值稅納稅期限延長、運輸方式、折扣銷售等幾個主要方面入手，尋求最優增值稅籌劃策略，降低企業稅務負擔，使企業在稅后的利潤達到最高。

二、企業增值稅納稅籌劃的意義所在

在增值稅條例的要求下進行的企業增值稅納稅籌劃，有著多方面的顯著意義，具體來說包括：第一，幫助企業按規定繳稅，增值稅納稅應當符合增值稅條例的規定，如果納稅不經過科學籌劃，很可能出現違反納稅規定的情況，由于增值稅納稅籌劃是在增值稅條例的規定下進行的，所以就避免了納稅行為違反增值稅條例規定的情況的出現；第二，實現企業稅后利潤的最大化，增值稅納稅的多少，和納稅籌劃的優劣有著很密切的關系，企業在增值稅條例的規定下，找出最佳納稅籌劃策略，最終會使企業在納稅行為完成后實現企業利潤的最大化；第三，降低企業的稅務負擔，目前很多企業尤其是中小企業面臨稅務負擔過大的問題，導致企業發展緩慢，此時利用合理的納稅籌劃，可以在一定程度上減少企業的繳稅額，降低企業的稅務負擔，幫助企業更好地發展；第四，促進市場經濟不斷健全和完善，納稅籌劃是市場經濟環境下的企業生存的一種科學、合理的行為，實踐證明，良好的納稅籌劃行為，對于促進市場經濟的進一步完善是有推動作用的。

三、企業增值稅納稅籌劃的具體策略

企業增值稅納稅籌劃策略，在制定和完善過程中，要牢牢把握以下幾個主要的方面，才能使增值稅納稅籌劃策略達到最佳，幫助企業獲得最大的稅后利潤。下面進行具體分析：

1.納稅主體身份籌劃