稅務征管全文(5篇)

一、稅務管理第三方法律制度體系概述

從抽象的意義上來講，稅收法律關系的性質是公法上的債務關系。在納稅義務人和國家的直接權利義務關系外的第三人為第三方。從稅務管理的角度看，管理活動的直接參與人為稅務機關和納稅人，其他間接參與稅收管理活動的人，從廣義上稱為稅務管理活動的第三方（以下簡稱第三方）。第三方參與稅務管理活動不是出于履行自身納稅義務的目的，也不是為了履行所負有的稅收征收管理職責。第三方不包括一些非納稅人因實施稅收違法行為（如非法印制發票、完稅憑證等）而參與稅務管理活動的人。現行稅收法律體系關于稅務管理第三方的規定主要包括以下幾類：

（一）扣繳義務人

扣繳義務人由于不負有納稅義務，而是因為與納稅人有經濟往來關系，國家為稅收征管便利的需要，規定該第三人在給付或者收取納稅人的金錢中負有扣留或收取納稅人應繳納稅款的義務。

（二）因民事關系而參與稅務管理的第三方

這類第三方是由于委托、擔保、、抵押、質押、償還債務、轉讓財產等民事合同關系，與納稅義務人之間產生的民事上的權利義務關系而參與征納雙方的稅務管理活動的第三方，如委托代征人、納稅擔保人、稅務人、抵押權人、質權人等。

（三）稅務管理活動的第三方監督人

摘要：稅務征管體制改革是以習為核心的黨中央著眼全國作出的重大決策部署。改革稅務征管體制，劃轉社會保險費征管職責，對財政供養單位社會保險費繳納產生了一系列重要影響。開展稅務征管體制改革對財政供養單位社保繳費的影響研究，能為財政供養單位構建標準統一的繳費模式、能為財稅經辦人員建設便利快捷的繳費路徑、能為社保繳費人員提供完整高效的社保保障，促進現代化經濟體系建設和經濟高質量發展。

關鍵詞：稅務改革；財政供養；社保繳費

引言

稅務征管體制改革，劃轉社會保險費征管職責，構建優化、高效、統一的稅收征管體系，對財政供養單位社會保險費繳納產生了一系列重要影響。通過本文的學習研究，對財政供養單位社會保險費繳納實踐具有一定的實際指導意義。

一、稅務征管體制改革的政策背景及方案

（1）2018年3月，黨中央印發了關于深化黨和國家機構改革的方案。方案中明確提出“改革稅務部門征管體制。為提高社會保險資金征管效率，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。”（2）2018年7月，黨中央辦公廳、國務院辦公廳印發了關于國稅地稅征管體制改革的方案。方案提出堅持為民化改革、便民化改革、利民化改革。以繳費人為中心，推進繳費便利化改革，切實優化繳費環境，促進繳費成本降低，創新繳費服務提升，使廣大群眾有更多獲得感、幸福感；堅持優化、高效、統一。調整稅務職能、優化資源配置，增強政策的透明度和執法的統一性，統一社會保險費繳納服務標準，促進現代經濟體系建設和經濟高質量發展。方案強調通過改革，逐步構建起高效、統一的稅收體系，為繳費人提供更加高效、便利的繳費服務，確保社會保險職能的充分發揮。（3）2018年12月，國家稅務總局山西省稅務局《關于調整財稅庫銀橫向聯網電子繳稅劃繳稅費范圍的公告》（國家稅務總局山西省稅務局公告2018年第22號）：根據國稅地稅征管體制改革要求和社會保險費征管職責劃轉工作部署，為進一步方便納稅人（繳費人），提升稅費征繳效率，根據《財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向管理暫行辦法》（財庫〔2007〕50號）相關規定，國家稅務總局山西省稅務局決定調整財稅庫銀橫向聯網電子繳稅劃繳稅費范圍：“通過財稅庫銀橫向聯網電子繳稅系統劃繳的稅（費）包括：稅務機關依法征收的各項稅收、非稅收入和社會保險費，以及稅務機關代征的各項政府性基金、規費?！倍悇諜C關提供財稅庫銀橫向聯網系統三方協議網上辦理業務，自2019年1月1日起納稅人（繳費人）可登錄“國家稅務總局山西省電子稅務局”辦理三方協議的簽訂和變更等業務。

二、稅務征管改革涉及財政供養單位繳費的內容

摘要:我們這一代人，生活在數據信息化大背景、大時代下，被信息化、大數據、互聯網+這些詞緊緊包圍，深受數據信息化的影響，并且不斷被推動向前。而對于我們這樣一個個小的個體生活在這樣一個被稅務信息、稅收政策熏陶渲染的環境中，我們通過父母之口、新聞之眼、八卦之耳不斷地聽、聞、看稅收征管政策的不斷出臺、互聯網+對于稅收征管的影響、信息化下大數據對于稅收征管不斷的優化。那么對于我這個個人而言，我對于人們口中常常提到的稅務大數據促進了稅收征管水平的提高產生較為濃候的興趣，為此專門走訪了稅務機關，查詢了相關的稅收政策，以下是從幾個方面對于:稅務大數據促進稅收征管水平提高的思考

關鍵詞:大數據;稅收征管;信息化

一、什么是大數據、數據運用的目的是什么呢

大數據簡單的可以理解為，數量特別大，數據類別特別大的數據集合?？梢怨┦褂谜呔筒煌枨螅\用分析不同的現象、問題，通過數據的整合比對進而得出結論。對于數據運用的目的概括起來主要能夠解決四個問題:一是反映情況。通過數據運用，可以反映一個、一組、一類或整體事物的有關情況。這類的數據應用，特點是只對數據進行簡單的整理和簡單的計算、數據加工沒有特別的目的和意圖。二是找問題。根據經驗，先預設事物可能存在某種問題，然后通過選取一定的數據和采用一定的運算方法來驗證問題是否存在。比如，我們在推算考慮某種可能是否會發生的時候，都是根據以往的經驗來設計若干指標來找出問題。三是找規律。通過兩組及以上不同時期數據的比較總結出事物發展的規律、聯系來。四是找趨勢。要觀察事物的發展趨勢，一般都要通過某項數據在各個不同時間點上的數值來反映發展或變動的趨勢。不管是利用數據來反映情況和發現問題，還是找規律和找趨勢，根本的目的都是為了加強管理，所以，數據應用工作的本質是一種管理活動。

二、稅收征管的含義

稅收征管就是對稅收政策的落實和執行所開展的各項管理工作，都是關于稅收政策在具體執行中如何落地的一些規定，包括納稅登記、發票、申報、征收、退稅、評估、稽查、違章處理、復議投訴、政策咨詢和宣傳以及稅收票證、稅收核算分析業務等等。而在2009年的時候，稅務機關對于稅收業務進行劃分以后，對于現在的稅收征管特指稅收監管工作，其主要的目的就是防止納稅人偷漏稅或者說如何準確的把偷漏稅問題給查出來。

三、對于大數據和稅收征管兩者是如何的聯系起來的，如何實現了稅收征管的優化提高

摘要:以湖南省為例，分析工會經費的管理現狀和問題，提出工會經費的征管建議:簡化征管主體，降低上交比例，統一各行業上交比例，厘清界限以規范征管秩序，加強部門合作提高工會組建比例，數字管費優化數據管理。

關鍵詞:工會經費;稅務管理;上交比例

國務院指出，廣大市場主體是發展社會主義市場經濟的力量源泉，直接關系億萬群眾利益，當前疫情和經濟形勢復雜，市場主體仍面臨不少困難，減輕企業負擔是經濟穩定恢復的基礎。針對“法定稅費征繳”，要做好法定稅費正常征繳工作，不得自行對歷史欠費進行集中清繳，這為稅務機關的稅費征管作出了明確要求。工會經費對稅務機關而言是委托代收費種，并且是省級層面的委托代征關系，其征收管理與稅、非稅劃轉項目有一些區別。本文以湖南省為例，對如何分析、利用好金稅三期稅收管理系統(以下簡稱金三系統)數據，提升工會經費管理質效提出建議。

一、工會經費的管理現狀及問題

金三系統將工會經費作為一個費種納入征管，其申報征收數據進入了金三系統大數據中。企業注冊后，稅務機關在做稅費種認定時對未組建工會組織的單位將工會籌備金作為一個費種錄入金三系統，單位在注冊一年后應組建工會，將組建工會組織后的工會籌備金改成工會經費;未組建工會的，企業繼續申報繳納工會籌備金。政策規定清晰明了，在實際征管中還存在一些問題。

1．管理界限不清晰

《湖南省工會經費(籌備金)收繳管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》)規定:財政撥款單位的工會經費(籌備金)按規定列入同級財政預算，由財政部門統一劃撥到同級地方總工會;其他企事業單位工會經費(籌備金)由稅務機關代收。這一規定清晰地劃分了管理界限，但在實際管理中又劃分了一些特殊行業由產業工會直接征繳工會經費，如全國產業金融一類、省產業郵政通信類、省產業電力類、省管產業工會如通訊、電力、地質、教育類，由各產業工會直接收繳。企事業單位的工會經費(籌備金)一部分在產業工會繳納，一部分在稅務機關繳納，產業工會與稅務機關同時并存收繳工會經費，為可能產生漏洞埋下了隱患。

摘要：我國常年來稅收超經濟增長的現象，與稅收征管方式的轉變之間存在密切聯系。在當前減稅降費的政策背景下，重新討論稅收超經濟增長的問題具有現實意義。稅收征管智能化是影響企業稅收負擔、導致常年來稅收超經濟增長的重要原因。文章重點分析稅收征管智能化對企業稅收負擔的影響，認為稅收征管智能化的不斷提高會導致企業稅收負擔的提高。在此基礎上，為進一步推動稅收征管智能化提出相關的政策建議。

關鍵詞：稅收征管智能化；稅收負擔；減稅降費；稅務智能

近年來，減稅降費成為政府工作的重點之一，2019年全國稅收收入同比增長1%，這顯示了減稅降費政策初具成效。但與此同時，這也是首次扭轉了我國常年持續的稅收超經濟增長的局面。由于減稅降費政策的目的在于結構性地減輕企業稅收負擔、激發市場主體活力，因此在這個背景下，重新討論稅收超經濟增長的原因具有現實意義。稅收從根本上決定于經濟，但現實中稅收直接決定于稅收征管模式，而我國稅收征管模式長期實行“以計劃任務為中心”的模式（馮海波，2009），即稅務機關以計劃的稅收數額為目標開展征管活動，這使得稅收受到稅收征管水平較大的影響。學術界對于宏觀政策和稅收征管模式如何影響企業稅收負擔也進行了廣泛的探討，代表的觀點認為稅收計劃的制定，會傳導征管壓力，進而影響企業稅收負擔（薛偉等，2020）?，F有研究文獻從稅收征管機制層面解釋了如何實現從宏觀到微觀的跨越，但較少文獻從稅收征管的執行層面來進行討論。本文在現有研究基礎上，界定稅收征管智能化的基本內涵，分析稅收征管智能化對企業稅收負擔的影響，為進一步推進稅收征管智能化發展提高稅收征管效率、推進減稅降費政策提供理論依據。

一、稅收征管智能化與稅務智能

稅收征管智能化往往會被等同于人工智能在稅收征管的應用來理解，但這兩者存在區別與聯系。人工智能最早被構思設計應用于商業智能，其具備數據讀取與分析、紅色報警、報表展示等功能，進而在稅收征管領域得到應用。智能是從大數據中獲取有用信息、發現模式及其變化的能力。而稅務智能是基于稅收學、經濟學、統計學等學科和理論模型，利用數據倉庫、OLAP分析、數據挖掘和人工智能等技術，對大量的涉稅數據進行推理、歸納和演繹分析，深度挖掘有效信息、總結潛在規律和經驗，從而幫助稅務部門進行稅收征收管理、制定稅收政策和決策的程序系統。稅收征管智能化則是指借助互聯網技術、人工智能等相關技術，在對大數據分析的基礎上，使得包括稅收分析、納稅服務、風險管理、稅務稽查等在內的稅收征管全流程逐步實現電子化、信息化和智能化。稅收征管智能化與稅務智能的共同之處在于依托以互聯網技術和人工智能技術為核心的計算機技術，實現稅務機關的征管效率的提升、納稅人納稅遵從度的提高。但兩者之間的差別主要在于稅收征管智能化側重于過程，而稅務智能更側重于結果。隨著稅務機關的征管水平逐步提高，最終實現稅務智能的普遍應用。

二、稅收征管智能化的發展歷程

具體來說，稅收征管智能化是分階段發展和推進的，可以劃分為初級階段、中級階段和高級階段。在稅收征管智能化的初級階段，主要任務是實現申報納稅和涉稅信息、資料、數據的無紙化和電子化，稅務機關可以全面搜集、記錄、儲存、查閱涉稅數據，為進一步的分析積累大數據。在大數據作為開展稅收征管的基礎后，稅務機關可以借助互聯網技術，針對具體實際業務設計供稅務機關和納稅人使用的操作平臺，將大量的重復性、低風險、程序化程度高的工作在平臺上完成，逐步實現辦理業務的自動化、后臺化、高效化。同時，在稅收征管智能化的中級階段，稅務機關會有意識地運用數據進行分析，比如在稅收風險管理時，稅務機關會根據實際工作經驗構建風險指標體系，以風險指標體系為主導，計算機隨機選取為輔助，開展重點稅務稽查的選案環節。進入稅收征管智能化的高級階段的前提條件是人工智能等技術已經較為成熟，專業人工智能已經普及應用。稅務智能會深度挖掘納稅人的涉稅信息背后的行為模式和偏好，針對不同納稅人提供個性化的納稅服務。另外，稅務智能會參與到稅源管理工作和決策中，利用大數據分析重點企業、重點行業和重點地區的稅收增長和經濟運行狀況，對稅收征管做出預測、規劃、判斷和輔助決策。在稅收征管智能化的高級階段，區塊鏈技術也得到充分應用，首先會實現政府機關內部的數據共享，稅務智能可以從第三方獲取數據進行分析和驗證，比如納稅人在辦理出口退稅時，稅務智能可以自動調取、比對海關部門的報關數據，再次驗證納稅人出口退稅資料的真實性，進而防止出現海關無報關記錄，而稅務機關進行退稅的情況。稅收征管智能化的三個階段按照智能化程度的高低可以進行重新劃分，初級階段的智能化程度較低，中級階段的智能化程度有所提高，高級階段的智能化程度達到較高水平。因此，稅收征管智能化又可以劃分為低智能化階段、半智能化階段和高智能化階段。