稅務相關制度全文(5篇)

［關鍵詞］企業；稅務風險；形成原因；制度設計

我國當前企業發展速度較快，整體活力較為旺盛，為社會創造了非常多的經濟財富。目前許多企業已經意識到了稅務風險管理對整個企業正常運行的重要作用，稅務關系到每個企業的發展，任何企業想要合法運行必須對稅務內容有更為清晰的認識。但由于我國對企業稅務風險管理制度的研究時間較晚，其中還有一些制度設計不夠合理，急需我們進行革新。隨著國家對于稅務重視程度的不斷提升，未來稅務風險管理將會對企業產生極為重要的影響，因此了解企業稅務風險形成原因，并制定相關政策來加以防范，是企業發展過程中的重點內容。

1我國企業稅務風險產生原因

改革開放后，我國企業如雨后春筍一般迅速發展起來，有著蓬勃的生命力，市場經濟非常繁榮，但我國企業發展時間較短，前期過分注重經濟效益，對公司內部制度的建設有一定的滯后性，沒有意識到企業風險管理的重要意義，對復雜的企業稅務風險就更加地難以掌握，對稅收政策的變動和企業經營活動沒有正確的認知。

1.1我國企業內部的相關稅務管理人員綜合能力較差

企業稅務的相關工作是一項非常復雜的工作，不僅需要企業內部相關稅務管理人員要具有超高的業務能力，還需要管理人員有一定的綜合能力，可以對稅收政策進行正確的解讀，并根據國家制定的稅收政策作出有益于公司的正確決策。但不可否認的是，目前我國企業內部的相關稅務管理人員的綜合能力較差，無法達到當前企業的實際需求，有些員工完全依據以往的工作經驗來進行工作處理，對于學習新的稅務管理知識有著一種天然的抵觸心理，不想學，也不樂意進行學習，自然會在日常企業稅務工作中產生一定的紕漏，導致稅務風險產生。另外，還有部分工作人員對待稅務工作出現不認真的情況，馬虎大意，責任心不強，在稅務處理的過程中出現很多常識性的問題，業務能力不強將直接導致企業稅務風險的發生。企業稅務工作多是需要人工進行操作，相關工作人員的重要性也就不言而喻，如果企業稅務工作人員的綜合能力不行，將極容易產生企業財務風險。

1.2我國企業內部的相關稅務管理制度并不完善

摘要：隨著依法治國、財稅體制改革的不斷推進與深入和高校各項教育事業、科研事業的迅速發展，高校稅務管理已成為高校管理中至關重要的一部分。但目前，高校稅務管理意識還很薄弱、風險防控能力不足、稅務管理過程中還存在著各種問題，因此，高校需要不斷地建立和完善稅務管理制度、加強稅務控制、防范稅務風險。本文立足于內部控制視角下高校稅務管理的現狀，針對不同的稅務風險，提出可操作性的建議，從而在實際工作中，解決高校稅務管理存在的問題，強化內部控制，防范涉稅風險，促進高校健康、可持續發展。

關鍵詞：高校；內部控制；稅務管理

一、高校稅務管理涉稅的內容

高校稅務管理是指高校對其涉稅業務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監控、協調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。高校內部控制是指高校為有效履行公共受托責任，實現發展目標，實施學校業務運行的效果和效率、財務報告的可信性和對法律法規的遵從而應對風險的過程。現階段，高校主要涉及到的稅種有個人所得稅、企業所得稅、增值稅、房產稅、契稅、印花稅等。個人所得稅方面，國家稅務總局曾經的《關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》和《個人所得稅管理辦法》中，明確將高校、電力等高收入行業以及列入個人高收入的大學教師作為個稅征管的重要對象，并且對于比較特殊的年終一次性獎金的扣稅標準、計稅方法也作了明確規定，這就要求作為代扣代繳個人所得稅納稅義務人的高校要切實履行好納稅人的義務，如實、準確、及時地進行個稅的申繳。企業所得稅方面，《企業所得稅暫行條例》規定，企業所得稅納稅義務人除了各類企業之外，還包括“有生產經營所得和其他所得的其他組織”，這里的其他組織是指經國家有關部門批準，依法注冊、登記的事業單位、社會團體等組織，其中高校就包括在內。對于高校而言，企業所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理辦法，大多數都是根據主管稅務機關的通知而定，并且也只是套用企業的模式來申繳，與高校實際情況還存在一定偏差。增值稅方面，近年來，隨著橫向科研項目和科研經費的不斷增加，尤其是在“營改增”政策全面實行之后，增值稅的納稅管理越來越成為關注的重點，如何合理利用現有優惠政策將成為高校管控好增值稅的一個重要措施。另外，房產稅、契稅、印花稅在高校的經濟業務中也略有涉及，但還不是很突出，隨著高校經濟業務的不斷拓展，在未來可能會成為高校稅務管理的一個組成部分。總之，隨著高校綜合改革不斷深入、高校事業迅猛發展、規模不斷擴大、經濟活動越來越頻繁，高校稅務管理迎來了許多新情況、新問題，這就對高校稅務管理提出了更多、更高、更新的要求，對高校稅務管理加快建立和完善相應的內部控制制度顯得尤為突出。

二、高校稅務管理中存在的問題和風險

（一）高校稅務管理意識淡薄

在新形勢下，高校沒有正確意識到稅務管理的重要性，還滯留在以前的管理意識當中，認為高校除了個稅便不用交稅，也不涉稅，更不會主動思索現行的稅收政策。稅務管理意識的淡薄使得對于相關涉稅信息的關注度大大降低，從而導致了稅法、稅務知識的欠缺，繼而使得納稅的敏感度大大降低，最后出現偷稅漏稅的情況。一旦查獲證實，將面臨巨額的補繳稅款及罰款風險。

摘要：在企業的經濟活動中，由于企業的趨利性和經濟環境的復雜性，導致企業的稅務風險與日俱增。而伴隨我國對外開放程度的不斷加深，我國國有企業面臨的稅務風險也在不斷增大。因此基于內部控制角度加強稅務風險管理，對提高我國國企稅務內部控制水平，防范稅務風險發揮著重要作用。

關鍵詞：國有企業；稅務風險；內部控制

一、加強稅務風險內部控制的重要性

稅務風險指的是企業的涉稅項目有可能違背某些稅法相關規定，從而給企業經濟活動帶來經濟損失。而內部控制則指企業為充分提高經濟效益、優化資源配置而實施的一系列內部控制制度、方法和程序。兩者進行有機結合就是將稅務風險納入到企業的風險管理體系中，建立企業稅務風險內控體系。加強企業的稅務風險內控對我國國有企業的發展起著十分重要的作用。第，有助于國企防范稅務風險。稅務風險的直接表現是企業多繳稅款會損壞企業經濟利益，或者少繳納稅款會違背相關稅務法律法規規定。加強稅務風險內控，可以有效地對稅務風險進行甄別和評估，從而有針對性地采取一系列避險措施，為稅務風險管理提供切實可行的管理流程和控制方法。同時健全的稅務風險內控體系可以保證國企的風險管理成本效益，讓國企的風險控制關注力集中于對企業影響較大的稅務方面，而對于影響教小的稅務則不進行過多關注，從而控制風險管理的成本支出。第二，有助于加強國企的內部管理。內部控制是加強企業管理的有效措施，稅務風險則是企業風險管理中的重要環節，將兩者結合起來，建立健全國企的稅務風險內控體系，可以為企業的稅務管理提供良好的內部環境，促使國企在內部治理結構、制度建設和人員分工上進行合理優化，讓稅務部門參與到企業財務管理、戰略規劃等重大決策中，提高稅務管理的質量和效率，增強稅務政策的影響力，提高各個部門的稅務風險控制意識。同時稅務風險內控可以保障國企內部的信息暢通，尤其是涉及企業日常經營的涉稅項目的政策、流程和規范，各個部門在內控體系下會加強溝通和配合，建立完善的信息交流渠道。

二、國企加強稅務風險內控的有效措施

國有企業是我國國民經濟中至關重要的組成部分，直接關系到我國經濟的興衰成敗，因此國企的稅務內控體系建設直接關系到我國經濟未來發展的命脈。

（一）健全國企稅務風險內控體系

一、財務會計與稅務會計的區別與聯系

（一）財務會計與稅務會計之間的目標不同

財務會計的目標在于向企業投資者、債券人以及相關管理部分提供真實的財務信息機企業經營效益，而稅務會計的目的則在于向稅務部門等相關信息使用者提供企業實際的納稅信息，以便于稅款的征收，根據使用目的的不同，信息使用者可以根據相關會計信息開展有效的決策行為。為實現稅務會計的目標，需要納稅人通過納稅申報，向稅務機關以書面申報的形式申請納稅事項，而財務會計目標的實現則可以通過向利益相關者提供現金流量表、資產負債表以及利潤表來實現。通常而言，企業每年需要通過對利潤表的調整來完成納稅申報表的編制。

（二）財務會計與稅務會計之間的參照依據不同

會計制度及準則是企業開展財務會計工作的主要參照依據，財務會計的核算及編制均已會計制度及會計準則為依據進行，以確保財務信息的真實可靠，而稅法等相關法律法規則是企業稅務會計的主要依據，稅務會計依據稅法等相關規定計算企業應納稅金額，并以書面報告的形式向稅務部門進行納稅結果反饋。

（三）財務會計與稅務會計之間的核算程序不同

財務會計的核算程序為：會計憑證、會計賬簿和會計報表，三者之間不可分割。通常稅務會計往往也按照這一流程進行核算，但由于具體要求不明確，企業往往采用在年末根據財務會計的相關數據按照稅法規定進行調整的基礎上編制納稅報表。

摘要:現在，大企業稅務管理依然處于發展初級階段，企業管理層對稅務風險管理認識不到位，管理工作尚且不成熟，工作中存在一些缺陷。企業的稅務風險管理制度有待進一步的完善，需要建立完善的管理組織機構，稅務風險評估不到位，執行力欠缺，風險管理監督欠缺。針對企業稅務風險管理面臨的各項問題，我們提出了相應的解決措施，積極的制定健全的管理制度，完善稅務風險管理體系，采取合理的風險評估方法，強化管理的監督工作，促進管理執行力度的提升，同時制定并執行完備的激勵機制，提高稅務風險管理效率的提升。

關鍵詞:大企業；稅務風險管理；研究

根據稅務機關的調查研究，我們認識到當前企業稅務風險的嚴重性，對此企業必須加強稅務風險管理。盡管大企業也在不同程度的、以不同方式地落實“指引”，但從執行稅收政策的實際情況看，由于大企業稅務風險管理尚不成熟，企業管理人員對其重視程度不夠，導致管理工作的存在問題，大企業稅務風險內控機制建設的緊迫性已經凸顯，對此，國家稅務總局決定對中石油、建設銀行、農業銀行、華能集團、中國冶金科工集團、華為、五礦集團和三星中國投資有限公司等8戶企業集團，由大企業稅收管理部門和稽查部門合作開展全流程稅收風險管理工作。

一、概述大企業稅務風險

(一)大企業稅務風險的基本概念

稅務風險指的是，企業在經濟活動相關涉稅活動具有一定的不確定性，同時稅務機構以及企業單位對這一不確定的認識和判斷。因為大企業自身的涉稅行為受到多方面的影響，比如自身行為不當，稅務制度的改變等，導致相關部門無法及時、準確的根據國家稅務制度要求最終自身財產遭受損失、企業名譽受損、受到相應的法律制裁等的風險。大企業是我國稅收重要來源，在國民經濟發展發揮著重要作用。為了方便進行稅務管理，我國稅務部門通過列名的方式對大企業進行確定。現階段，國內的定點聯系大企業已經確定了45家，每年國家稅收的兩成來自這些企業。

(二)大企業稅務風險的主要特征