稅務稽查管控全文(5篇)

一、我國現行稅收征管的各種具體模式

我國現行的經濟體制，是慢慢的在向市場經濟靠攏，以前的經濟體制是計劃經濟，現在市場的成分越來越多。目前，稅收管理人員日趨增多，但是數量增多，普遍的素質卻偏低。現階段，我們國在實行現代化的稅收管理模式，但是現代化的程度依然不高。在這種情況下，我過現行的稅收征管的各種模式分別是集中征收、分級管理、統一稽查、社會服務。

1、集中征收

就是分布在我國各省的全部納稅機構，分別對其在縣以上的稅務局按照繳稅的金額和繳稅的規定期限進行申報繳納稅務手續。其稅收服務中心，根據計算機網絡作為依據，掌握所管轄范圍內的稅源。納稅機構申報納稅的方式可以根據納稅機構的條件，可以分別選擇傳真、郵寄、上門、網上等申報方式，納稅機構自行填寫所在銀行的付款憑證，納稅機構把納稅金額從開戶行直接轉賬到制定的稅收服務中心，然后把支付的憑條交給稅收服務中心。

2、分級管理

就是根據稅收服務中心的職責權限，實施稅收服務中心、稽查局、各級征管居、國家稅務局等多級多層監督管理。每一個層次從其自身的角度去分析納稅企業的納稅情況。然后挖掘其可能存在的問題，然后及時上報稽查部門，稽查部門再進行審查。簡單的說就是按照納稅企業的規模大小、經濟狀況、企業特點等劃分到各級各級征管幾個進行管理。

3.統一稽查

摘要：隨著近幾年稅務政策的不斷變化以及大數據時代的到來，稅務風險管理工作在研究所管理目標實現過程中扮演著重要角色，如何有效地規避稅務風險已成為研究所關注的主要問題。本文圍繞研究所稅務風險管控的重要性及存在的問題展開論述，并針對稅務風險管理中存在的問題提出了相關建議，通過建立完善的稅務風險管理體系及良好的稅企溝通渠道等措施，幫助研究所有效地規避稅務風險，從而不斷提升研究所稅務風險管理能力。

關鍵詞：研究所；稅務管理；風險管控

隨著社會經濟的不斷發展，市場經濟形勢變得異常復雜，經濟的發展對研究所稅務風險的管理能力提出了更高的要求。在經濟迅速發展的進程中，研究所的稅務風險管理也應緊跟經濟發展的步伐，不斷完善稅務管理制度，積極創新管理模式，全面提高研究所稅務風險的防范能力。通過對研究所稅務風險管控意義的分析，及對研究所稅務風險管理重要性的闡述，解釋了當前在研究所發展的背景下，稅務風險管理中存在的問題，并針對存在的問題提出了在新形勢下強化研究所稅務風險管控的相關建議，希望為研究所稅務管理工作的開展提供一些科學可行的建議。

一、新形勢下研究所稅務風險管控的背景及意義

在市場發展的新形勢下，研究所的稅務風險管控也要與時俱進的發展。稅務風險管控對研究所的可持續發展有重要的意義，只有提高稅務風險管控水平，才能夠保證研究所長期穩定的發展。研究所發展中面臨的稅務風險是指：研究所日常涉稅業務沒有按照國家稅法規定執行，導致納稅不合規，影響到研究所財務、信譽、經營等各環節的正常運行。一方面實施稅務風險管控有助于降低研究所的稅務成本，減少研究所不必要的稅務支出，通過有效的稅務風險管控機制可以進一步提升研究所的核心競爭力，為研究所的發展提供更大的資金保障。另一方面，有效的稅務風險管控有助于規范研究所財務管理制度并完善財務管理體系，稅務風險管控在合理降低稅務成本的同時，還可以減少稅制改革及政策變化帶來的影響。通過合理的稅務風險管控，可以加強研究所稅務風險管理，全面提升研究所稅務管理水平，并且對研究所整體管理水平的提升也有著重大意義[1]。

二、新形勢下研究所稅務風險管理的重要性及面臨的主要稅務風險

研究所在管理中存在很多風險隱患，而稅務風險是研究所風險管理的核心內容之一。研究所應將稅務風險管理貫穿于研究所的經營管理過程中，使稅務風險管理發揮應有的作用。在社會不斷發展的大背景下，研究所在市場中的發展空間在逐漸變大，也將面臨更多機遇，但同時市場的競爭也在不斷加劇，為了保證研究所在發展過程中有一定的競爭力，就要求研究所不斷的提高稅務風險管理能力。研究所的稅務管理部門要對稅務風險管理工作有深入的了解，明確稅務風險管理以風險防控為基礎，通過風險防控最大程度的將稅務風險降到最低，從而避免稅務風險造成的財產損失和聲譽損失，保證研究所的社會效益和經濟效益。隨著大數據時代的到來，當前的研究所稅務風險管理工作也發生了較大的變化，一方面稅務風險管理工作可以通過信息技術完成稅務信息的收集和整理，從而提高稅務風險管理的效率，也保證了稅務信息的準確性。另一方面，在大數據時代的背景下，納稅人的信用等級也顯得極為重要，納稅人信用等級的高低會直接影響研究所日常工作能否順利進行，例如會影響到對外簽訂合同、招投標、各項資質申請，甚至會影響研究所日常報稅及發票的領用。新形勢下研究所稅務風險管理的重要性分別體現在重大投資、經營決策、日常經營活動以及稅務管理等工作中。就目前的發展分析，研究所面臨的稅務風險主要體現在以下幾個方面：第一，稅務稽查風險：隨著我國營改增政策的推廣以及“金稅三期”稅務系統的不斷完善，使得我國稅務稽查體制迅速發展，稅務局正在逐漸加大稅務稽查力度，稅務稽查已經成為稅務監管過程中一個重要環節。但面對稅務稽查的過程中，研究所的稅務風險管理工作仍存在較大缺陷。首先，研究所缺乏規范的稅務管理流程和完善的體系建設，很難讓研究所有效的防范稅務稽查風險；其次對于稅收政策理解不到位，在納稅申報環節很可能出現紕漏，導致稅務風險的產生。除此之外，研究所在日常管理中尚未開展稅務自查自糾工作，缺乏稅務風險稽查意識。并且研究所對于稅務稽查及相關信息的宣傳力度不夠，使得稅務管理人員對稅務稽查的重視程度欠缺。第二，稅務信息監控風險：就目前研究所的稅務管理工作分析，有很多研究所沒有建立稅務信息監控系統，或者有的研究所有稅務信息監控系統，但信息監控系統的建設體制不健全，直接影響了稅務風險管理工作的有效開展。缺乏稅務信息監控系統會導致研究所的稅務數據申報及數據統計的準確度降低，無法及時防范稅務風險并且無法高效的解決稅務風險管理過程存在的問題。第三，稅收政策風險：目前在研究所的稅務風險管理中存在的最顯著的一個問題就是稅收政策的不完善，稅收政策的不完善會導致管理層面臨較大的稅務風險，使稅務管理工作很難有效的開展。稅收政策風險主要包含以下幾個內容：首先，稅收政策制定的針對性不強，在稅收工作中缺乏指導性的意見。其次，稅收政策沒有與新形勢下的稅務風險管理要求接軌，導致稅收政策制定不完善，在很多方面缺乏實效性。此外，一些稅收政策的制定比較模糊，在執行的過程存在較大漏洞，部分研究所在稅務政策的運用上有較大的主觀性，這也是導致稅務風險的關鍵原因之一[2]。

［摘要］企業稅務會計師的工作主要可以分解為兩個重要方面:一是依法核算納稅及稅務核算管理;二是參與企業管理工作，運用專業知識依法取得企業的最大效益。企業稅務會計師可能沒有指揮權，但其實際上甚至對高級管理階層的決策具有否定權。其對某中行動方針在稅務方面所產生的后果的評估，常常決定著企業做什么和怎么去做。在企業經營日益復雜的情況下，稅務會計師在企業中的需求及作用會越來越大。文章主要對稅務會計師在企業稅務風險管控體系的作用進行研究。

［關鍵詞］稅務會計師;企業稅務;風險管控體系

中國平煤神馬能源化工集團有限責任公司(以下簡稱中國平煤神馬集團)公司經營范圍涵蓋資源采選、加工制造、建筑安裝、供水供電、醫療、學校事業單位等多行業經營，年實現收入1000億元以上，企業涉及稅種多樣，業務形勢復雜，企業內部關聯交易量大，在稅務核算及管理上有很大的難度。2010年集團按照國家稅務總局的規定，開始建立全面企業稅務風險控制體系，在這個體系中如何充分發揮稅務會計師的作用需要在制度之外更多的研究。

1稅務會計核算工作

集團公司每個單位根據業務的復雜性，有單設稅務會計的也有其他會計兼稅務會計的，大的單位設置有稅價科。稅務會計的日常工作主要是發票管理、申報納稅等具體同稅務機關打交道的工作。稅務核算同財務會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務會計工作，主管會計對每項核算進行審核。集團層面設置了稅價管理單元，負責集團本部稅務核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業稅等稅金統一通過內部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統算后再向稅務機關繳納，通過匯總繳納實現盈余補缺。集團公司稅務管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達，對集團內部涉稅問題進行答疑，對疑難問題咨詢稅務機關。內部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務機關統一協調，統一管理。對集團成員單位涉稅中介業務實行統一管理，掌握內部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務機關進行政策溝通。從中國平煤神馬集團稅務會計核算上可以看出，稅務會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發揮稅務會計師的作用。稅務會計師的核算工作其實貫穿于企業的經營活動之中，要將稅務會計師在核算中的指導作用發揮出來需在業務流程上作出規定，在經營活動的過程中發揮作用。會計核算和稅務會計核算通過內部工作程序的規定使之有機結合，在業務核算過程中，稅務會計人員對涉稅會計憑證、報表進行審核，同時對企業會計人員組織培訓，建立財務部門全員稅務風險控制體系。在會計核算過程中稅務會計師應加強對業務的審核，從以下幾個方面準確運用稅法避免企業額外稅收負擔:一是避免與會計核算相關的非正常稅收負擔，如兼營業務單獨核算、會計資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務人的責任;三是做好納稅申報工作，在扣除項目、調整項目、抵免項目等方面取得應享有的權益。

2企業稅務籌劃

稅務籌劃和避稅在出發點上有本質的區別，企業稅務籌劃出發點是在合法前提下，通過合理安排企業的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業稅務籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負為目的。企業稅務籌劃應服務與戰略規劃，要充分考慮社會效益和企業整體利益，建立良好的納稅記錄，創建良好的稅收環境。企業通過稅務籌劃達到最低稅收風險目標，實現納稅綜合成本最優狀態，從而實現企業管理目標，維護企業的信譽。避稅的出發點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業綜合成本的增加。中國平煤神馬集團的稅務籌劃主要從以下幾個方面著手進行。在籌劃的組織保障上，集團大的決策上要經過財務部門專業的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優惠。作為大型企業集團應設立獨立的稅務會計師人員，而不是將稅務核算人員等同于稅收籌劃人員，應由專職人員進行稅收籌劃工作，分析企業稅負產生的根源，從源頭做好稅務管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節稅、利用優惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業的稅收優惠。

摘要：隨著國家稅務體制改革的逐漸完善，征管力度不斷加強，且稅務風險隱藏在企業經營活動各個環節中，鏈條長，涉及人員廣，如何有效防范稅務風險已成為企業風險管理的重點。本文根據大企業風險管理框架，探討了企業稅務風險存在的原因及稅務風險管理體系的構建問題，并提出了意見建議。

關鍵詞：稅務風險；內部控制；措施

引言：

2009年5月，國家稅務總局了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，就大企業風險管理的制度與目標、稅務風險管理組織、稅務風險識別和評估、稅務風險應對策略和內部控制、信息與溝通、監督和改進等問題進行了明確。2010年，2011年國家稅務總局先后明確提出“信息管稅：就是樹立稅務風險管理理念。”“實施稅務風險管理。將風險管理理念貫穿于稅收征管全過程。”2015年中辦、國辦印發《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，改革直指“痛點”。其中，加強納稅服務、促進誠信納稅是方案的一大重點；在“轉變征收管理方式”中明確提出了“深化稅務稽查改革”“增強稽查的精準性、震懾力。”隨著國家稅制改革的深入與征管力度的不斷加強，如何有效防范稅務風險，建立誠信納稅機制已成為企業風險管理的重點。

一、企業稅務風險理論

狹義的稅務風險是指企業的涉稅行為因未正確遵守稅法的規定而導致的未來經濟利益的流失；其主要表現在少繳稅款而導致稅務機關的罰款等。廣義上的稅務風險還包括企業經濟行為適用稅法不準確而導致未足夠享受的稅收優惠政策而導致多繳稅款。

二、企業稅務風險產生的主要原因

摘要:企業作為經濟的重要建設單位，是市場經濟活動的主要參加者。做好企業稅務風險管理是保證企業日常運營的重要環節。隨著我國稅收制度的不斷完善，企業的發展面臨新的契機和挑戰，尤其在“營改增”政策實施后，新的機遇促使建筑施工企業全面加強風險管控，減輕“營改增”所產生的稅務問題。文章就建筑施工企業稅務風險管理中存在的問題進行分析，并給予相應的對策。

關鍵詞:營改增;建筑施工企業;風險管控

社會經濟的不斷積累促使市場上涌現出大量建筑企業，眾多的企業也呈現出發展水平的差異，內部的稅務風險管理以及控制方面的差異。有效提高建筑施工企業的稅務風險管控能力對提高建筑行業的風險管理水平具有重要影響。稅務風險的管控主要在于建筑施工企業針對風險識別、認知以及對風險控制所作出的處理。而“營改增”的實施不僅對于該行業中合同管理、財務管理以及稅務管理提出了更高的要求，同時對建筑施工行業的組織機構以及業務模式也產生了巨大影響［1］。因此，建筑施工行業需要在基于自身業務的同時盡可能減輕或消除“營改增”政策所產生的企業稅務風險影響，同時將“營改增”政策作為新的運營機遇，不斷提高自身的市場競爭力。

一、建筑企業的主要風險因素

(一)原經營模式所引起的風險通常情況下，建筑施工企業普遍存在資源共享情況，建筑合同的中標單位和實際施工單位存在誤差的情況會加大中標單位和實際施工單位的稅務風險。分析其原因，中標合同的簽訂方為發包方和中標單位，但部分情況下施工方并不作為合同簽訂方簽訂合同，而屬于第三方。中標單位為發包方提供發票，發票所產生的工程款項將交于實際施工單位。而實際的施工單位性質普遍為中標單位的子公司，按照中標合同中規定的建筑流程進行作業。施工過程中，中標子公司同時需要根據實際工程情況以及工程結算情況對內部款項進行支付。在納入稅收期間，中標公司所產生的稅務發票將全部開具與發包方，施工方作為子公司，則不需要為中標單位提供發票。而在“營改增”相關政策落實后，中標單位在此過程中需要提供增值稅的報備，同時根據合同的主題項目與施工項目所存在的差異，稅負情況也會產生一定的變化，在增值稅抵扣情況不充分的情況下可能影響整體建筑施工的利潤。

(二)原業務模式所引起的風險1．分包商材料調撥風險營業稅時期，建筑過程中所涉及的相關材料均由承包商一并購買和提供，分包商按照建筑工程的整理設計量領用材料并進行實際的建筑作業。工程所產生的材料款項將從分包商的工程預算款中進行扣除，而新政策的實施將調撥款項納入增值稅的范疇，材料承包商在進行材料款調撥的過程中需要為分包商提供發票，若項目負責人對施工內容考慮不足的情況下依舊按照傳統稅務方式進行處理，則會顯著增加稅務負擔，同時還會產生稅務稽查風險。2．內部資產的調用引起的風險基于資源共享影響，建筑企業的材料物資均需要由子公司提供，而發票的抬頭則必須是中標公司即母公司，所采購物資作為母公司的所有物。但根據施工現場的工作需求，子公司需要將購買的固定資產和工程剩余材料調撥至子公司中標的其他項目進行使用。如果子公司的各個項目屬于非同一納稅主體下的項目，則此種形式的資源調撥應視同銷售，需要補繳增值稅，同時也會產生稅務稽查的風險［2］。3．勞務用工形式引起的風險建筑施工企業通常采用專業分包制和勞務分包制，具備建筑資質的分包隊伍通常能夠保證票貨款三項內容的一致，涉稅風險相對較低。具有建筑勞務資質的分包模式或其他形式的勞務分包模式將會逐漸成為新政策落實主要的涉稅風險控制點。其原因在于，該類分包模式在“營改增”政策實施后無法保證能開具有效的增值稅專用發票。在進行增值稅報備時，總包方無法抵扣進項稅，進而促使企業的稅負加重。4．供應商的選擇引起的風險增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人。新政策落實前，企業的稅務通常不包含進項稅，即不論從一般納稅人處購入相關貨物或從小規模納稅人處購買，在取得了合法和有效的發票后均能夠在企業所得稅前進行扣除。但“營改增”實施后，供應商的選擇不當會加重企業稅務負擔，同時不合理的購入成本也會加重企業成本負擔。如果選擇個人作為供應商，除稅率因素外，所產生的個人所得稅通常不一定能夠按照約定價格開具發票而加重稅務風險［3］。5．財務核算水平引起的風險與營業稅對比，“營改增”落實后，會計核算不僅在計算量上有一定的增加，同時在開具發票、報稅、抵扣以及繳納等環節也產生了明顯的變化，核算的復雜程度也有一定的提升。另外增值稅核算過程中還需要對價稅進行分離，不可抵扣項目需要進行專項核算，會計核算難度顯著提升，對財務人員的業務水平也提出了更高的需求，若財務人員存在稅務核算失誤現象，會為企業帶來巨大的損失。

(三)企業內控不足引起的風險1．發票開具和管理引起的風險依照國稅局相關規定，“購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象;納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項對象必須與開具憑證的銷售單位或勞務單位一致，由此才能夠申報抵扣進項稅額。”由此在建筑企業的各項業務中，必須保證票貨款三項一致，否則無法作為增值稅進項稅進行抵扣。2．合同管理不當引起的風險營業稅即價內稅，增值稅為價外稅，采用營業稅的合同條款在“營改增”后需要進行大幅修改，原來的投標報價體系也需要做出相應的調整。若仍沿用原來的條款作為當前的稅務報備標準，則無法確認納稅人類別、發票類型、開票時間等資料。不通過測算測定合理的采購價格，會顯著增加稅負成本，減少企業利潤，合同糾紛也會使企業疲于應付。例如:在原有營業稅管理下，機械租賃合同通常無須準確確認是否連人帶機租賃，但新政策實施需明確該項目。人帶機械的租賃屬于服務業，需提供6%的增值稅發票，若純租賃機械則屬于有形動產租賃，提供13%的增值稅發票，確認租賃類型后可顯著降低多余的麻煩。3．稅務稽查風險建筑施工企業作為稅務稽查的主要管理企業，新政策落實后一般計稅和簡易計稅并存，增值稅的多檔稅率并存，加重了會計核算的困難。對賬務處理不規范、納稅申報不當，會顯著增加企業稅務風險。另外，建筑施工企業增值稅預繳稅、城建稅及教育費附加，施工人員的個人所得稅還需在工程所在地國稅局繳納，由于受公司注冊地和工程所在地國稅局共同制約，工程所在地納稅不及時的現象會顯著提升稅務稽查風險。