稅務合規管理全文(5篇)

摘要：近幾年，隨著我國保險行業發展迅速，國家陸續推出了相關的監管法律法規。在強監管背景下，保險企業應著手財務合規性建設，完善有效的財務合規性有利于保險企業的長遠發展。目前來看保險企業財務合規性在某些方面仍存在顯著問題，需要企業從自身問題出發，找出具體有效的解決措施，協同監管一并探討財務合規性建設，逐步建立健全改進方案。

關鍵詞：保險企業；財務；合規性

2016年12月13日下午，保監會召開專題會議，會議指出：“保險業姓?！笔侵敢智灞Ｕ吓c投資屬性的主次。保障是保險業根本功能，投資是輔助功能，是為了更好地保障，必須服務和服從于保障，決不能本末倒置。要堅持長期投資、價值投資、穩健投資，起到支持實體經濟、促進資本市場穩定健康發展的作用。自此，保險業嚴監管重合規的階段性任務拉開了序幕。2017年，保監會共處罰機構720次，處罰人員1046人次，罰款共計1.5億元，同比增長56.1%，撤銷任職資格18人，行業禁入4人。2018年是保險行業的“轉型”之年，中國銀保監會的成立使得保險業發展迎來新的機遇，而監管機構的變動與調整并沒有放緩保險業嚴格監管的腳步，全國保險監管系統累計在官網上公布了1450張行政處罰決定書，共計罰款2.4億元。從保監會開出的各項罰單來看，虛列費用，編造或者提供虛假的報告報表，給予或者承諾給予保險合同約定以外的利益，未按規定使用經批準或者備案的條款費率，利用中介機構套取費用，未經批準變更分支機構營業場所或撤銷分支機構等是保險公司受罰的主要原因。這些原因幾乎無一不涉及保險公司財務工作，因此，在這樣的嚴監管形勢下，如何做好保險企業財務合規性建設，成為一個值得探討的問題。

一、合規性的相關概念

（一）合規據我國保監會頒布的相關文件表明，合規是指保險企業及其所有員工的保險經營管理活動理應遵守監管機構規定的法律法規、行業自律規則、企業內部管理規章制度及誠實守信等道德準則。

（二）合規風險企業因違反監管要求或法律法規從而受到相關部門制裁的風險、遭受的經濟損失風險，或保險企業因未能遵守行業規定的法律法規制度、行為準則以及相關的慣例標準，給企業帶來不可預計的信譽損失等風險。

（三）合規管理在我國保險業的強監管背景下，保險企業根據行業法律法規要求，制定適用于企業自身的合規性政策，修改其內部規范標準，作為日常實施的標準。加強合規管理既有利于企業增強內控，也有利于企業建設一套事前預警、事中控制、事后化解的保險企業管理機制。

本文作者：賀丹丹 單位：江蘇銀行揚州分行

財務人員不能夠全面了解稅收法律法規、及時掌握稅收新政，使稅收風險產生于無意識狀態，是目前應稅事務管理中的突出問題，也是稅務風險產生的主要原因。例如，今年江蘇省政府頒布了“關于調整地方教育附加等政府性基金有關政策的通知”，2月1日起江蘇省調整了地方教育附加征收政策，地方教育費附加的征收比率從1%調整到2%，但江蘇銀行揚州分行的個別支行未于1月份單獨申報，而是在4月初統一按2%的稅率進行一季度申報繳納，導致稅款多繳。按照稅法，資產處置主要涉及到增值稅、營業稅和土地增值稅的申報繳納。但該類行為在商業銀行是非經常發生的特殊交易，因此所涉及到的納稅義務極有可能成為應稅事務管理的盲點。

同一稅種可能存在不同稅率，也可能涉及扣除、減免等優惠政策，因此，納稅籌劃應成為應稅事務管理的正常工作［2］?；诤戏ǖ那疤幔悇栈I劃應有超前性和全局性，如個人所得稅，應將福利費、工會經費等科目中可以推定(或主動安排)的實物和貨幣性福利(如交通和通訊補貼)、住房公積金的稅前扣除比例等統籌安排，以保證稅收籌劃的有效性。業務操作不規范，也會引發稅收風險。例如，在網上申報時，由于申報表釋放出的稅金稅目和基金種類不全，此時如果申報單位直接按此申報，會造成漏繳;再如，在實行網上直報時，因系統原因，導致申報不成功，稅務機關無法扣劃稅款而被加收滯納金。

商業銀行稅務風險的形成原因

在應稅事務管理的內部操作中，總分支行所處的角色和承擔的責任既相同又不同，相同點是各自獨立承擔著屬地原則賦予的應納稅事務，不同點是因上下層級之間的管理關系，總行要為分支行提供應稅事務所必須的系統、技術和數據支持，下級行必須為上級行提供準確的涉稅資料。正是由于行內外應稅環境的復雜性，導致銀行稅務風險增加。

(一)稅務合規管理的主體缺位

在銀行的全面風險管理中，稅務風險管理是其中極其重要的節點。稅務風險來自于各條線、各崗位的各項業務，每一個人都是應稅事務管理的主體，都應該自覺履行應稅事務管理職責。但在目前情況下，存在稅收法律意識淡薄甚至排斥的現象，對個別稅種存在逃避稅收的潛意識;在業務的處理上，注意操作風險或信用風險等，不關注稅收風險;在產品推廣或重大經營決策的制定和實施過程中，缺乏對稅務合規性的跟蹤和監督等等，稅務合規管理的主體缺位容易引發稅務風險，并嚴重影響銀行全面風險管理的實施效果。

摘要：當前，國際稅收秩序已進入“后BEPS時代”，跨國經營能源公司將面臨更透明的信息披露義務和更具挑戰性的國際稅收環境。本文以國際化程度較高的S公司為例，介紹了S公司基于全球視角構建稅務風險管控體系、注重稅務風險閉環管理、強化稅務風險揭示及跟蹤、增強和資源國的良性互動等管控方式和經驗，希望為我國“走出去”的企業提供借鑒，防范稅務風險，不斷提升企業競爭力。

關鍵詞：石油企業；經營；稅務風險

一、我國石油企業國際化經營中面臨的稅務風險及挑戰

(一)稅務環境日趨嚴苛，稅務爭議頻發跨國油企所涉境外經營地大部分為政治局勢動蕩、經濟落后地區。近年來，由于油價持續低迷，各資源國、尤其是以石油為支柱產業的國家稅務環境日益惡化，日趨龐大的財政收入壓力下，以往稅法規定模糊的地帶成為資源國增加稅收的突破口，當地稅務機關不斷加強稅務稽查和納稅調整力度，稅務爭議頻發。即便在相對發達國家，因各國稅收管轄權限和對經濟行為性質認定的差異，日趨激進的稅收環境以及各國稅法的持續變革也使得資本弱化、轉讓定價等風險凸顯。海外油企面臨的爭議數量及涉案金額均呈攀升態勢。

(二)BEPS對企業既有控股及融資架構有效性的影響隨著BEPS行動計劃的落地實施及進一步發展，各資源國和中間控股公司所在國家已經在國內法修訂、協定磋商等各個領域不斷出臺新法規，國際稅收規則的變化和稅收透明度增強對跨國公司現行的控股架構、融資架構及轉讓定價機制帶來極大挑戰，很多傳統意義上的“避稅港”如開曼、BVI等成為各國稅務機構關注的敏感地帶，各國對中間控股公司商業實質性要求及信息披露義務增強，以往設置控股架構逐步顯露出冗余及預期稅務效應無法實現的弊端。另外，跨國集團內的關聯方貸款安排及利息扣除方式也受到各國稅務機關關注和挑戰，降低融資稅務效益的風險加大。

(三)國際化經營中稅務優化空間緊縮受BEPS行動計劃影響，很多資源國加強了對稅收協定優惠“不當授予”的監督力度，尤其針對導管公司或擇協避稅行為或具有雙重居民身份的公司，出臺了諸如對支付給境外的股息、利息等實施“最終受益人”及“穿透原則”，實施混合錯配法案，實行強制披露制度等一系列限制激進的稅收籌劃的規定，跨國油公司原有的稅務優化安排存在被稅務機構挑戰的風險，新的稅務優化空間有限，尋求稅務效益的難度增加。

二、S公司對跨國經營稅務風險的應對和管控

【摘要】隨著經濟全球化發展、稅收征管法規健全、稅務局征管水平提高、稅務稽查和處罰力度加大，企業潛在納稅成本與風險逐年上升。為應對復雜的納稅環境、降低納稅成本、防范納稅風險、推動企業可持續發展，合規稅務管理已不能滿足新要求，卓越稅務管理已成為企業發展的必然選擇。

【關鍵詞】稅務管理；納稅成本；國有企業

稅收，對國家而言是為滿足社會公共需要，參與社會產品分配，強制、無償取得財政收入的一種形式；對企業而言是經營過程中必須按國家稅收法規支付的外部成本，管理、控制稅負成本是企業管理重要環節。

一、企業稅務管理內涵

企業納稅過程涉及企業生產、經營、投資、籌資等各個環節，稅務管理本質是針對每個涉稅環節依據稅法規定進行稅務決策，并接受稅務局檢驗的過程。稅務決策的核心是選擇合規、有利的稅務結果，而稅務結果質量客觀反映了企業稅務能力高低與優劣。卓越稅務管理包含三個層面：依法納稅，合規管理；事前籌劃，降本增效；稅收爭議，有話語權。實現卓越管理必須要有相匹配的稅務能力。稅務能力實際上就是在企業稅務環境下稅務決策者的決策能力、支持稅務決策者決策的專業支持能力、足以保證決策正確執行的決策執行能力。企業稅務管理是一項技術性、政策性很強的工作，只有在遵循依法管理、服務于企業發展目標、經濟原則的基礎上恰當運用管理技術，才會給企業帶來一定經濟效益。企業稅務管理涵蓋五個方面：一是納稅政策管理，依據企業實際生產經營狀況、未來發展目標及所在行業發展狀況，有針對性地收集,整理、分析稅收經濟法律法規并運用于稅務管理實踐中；二是納稅成本管理，以降低企業納稅成本、取得最大收益為目的，正確運用法規對企業未來發生的生產經營活動作出事先安排，對企業已發生的生產經營活動進行協調與控制，對企業納稅策略與方案進行統一規劃；三是納稅程序管理，以操作簡單化和低成本化為目的，對企業納稅全過程按照稅收征管法規定的程序進行組織、協調、監督、控制的過程，包括納稅登記、發票管理、納稅減免申請、納稅賬冊、稅款繳納等；四是納稅風險管理，對納稅計劃、納稅結果和納稅過程進行全面測評與檢查，發現納稅活動中可能或已發生的違規違法問題并及時糾正，保證稅務管理總目標的實現；五是納稅爭訴管理，對稅企雙方就納稅行為和結果認識上爭訴事項的管理，包括對爭訴事項的調查、制定解決方案、尋求政策支持、實施解決方案、分析評估解決結果等內容。爭訴事項應及時解決，否則將導致企業經濟和名譽上的損失。

二、內外部稅收環境變化

稅收是國家經濟的晴雨表，也是催化劑。它既能反映經濟社會發展現狀和問題，也可以成為解決這些問題的推動力量。充分利用稅收杠桿，撬動產業結構調整，確保經濟持續、快速、健康發展，是一個國家調控宏觀經濟的重要手段。企業作為市場經濟主體，只有及時分析了解內外部稅收環境變化，才能抓住機遇找到提升稅務管理水平的抓手。

企業是否能夠實現稅務風險目標可以間接驗證企業是否有效實施了它的稅務風險管理制度。這些目標的具體內容在很大程度上決定了企業內部資源的集中與分配。根據自身性質，稅務風險目標可以是戰略層面的，或者是操作層面的。稅務風險可能來自于企業經營或日?；顒拥淖兓?。稅收法規的修訂也同樣可能引發重大稅務風險。企業應當制定全面系統的制度，用以識別這些稅務風險。一旦發現稅務風險，企業應當考慮這些風險的潛在稅務影響，并預估引發事件發生的可能性。這個要素是指企業根據已經識別的稅務風險的重要性，設計特定流程或步驟，以應對這些稅務風險。這個要素還包括設計稅務風險管理制度和流程，以實現稅收風險管理過程的完整性，并確保所有相關的稅務風險都能得以識別和考量。具體的控制活動包括批準、授權、對賬、復核及職責分工等一系列活動。企業需要制定并實施信息溝通制度和相關流程，及時向企業內部利益相關各方有效收集并稅收風險的相關信息。這些信息應在整個企業內部準確傳達，以確保稅務風險管理制度能夠有效執行，識別稅務風險，履行內控職能，實現稅務風險目標。由于每家企業情況不同，滿足企業個性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會因企業而異。企業需要建立機制來監控稅務風險控制系統的運轉，測評稅務風險控制是否達到預期目標，并將監測結果傳達給相關各方。企業應落實相關流程，確保監控活動的結果能夠及時回饋至稅務風險管理過程之中。這樣，企業才可以對風險控制系統的有效性做出判斷，并在必要時采取相應補救措施。

稅務風險管理應被視為企業整體風險管理的一部分。相關稅務風險控制和要求也應納入整個企業的內部控制制度范圍。通過實施有效的稅務風險管理，企業將獲得以下收益：

1.降低稅務風險和相關財務成本。通過有效的流程和控制，納稅人能夠發現稅務風險，并在較短時間內采取適當的補救措施。這將減少在中國可能支付的滯納金和罰款。

2.降低稅務審計風險及合規成本。中國稅務機關往往較為關注違規風險較高的納稅人，并對其進行重點審查。如果納稅人能夠證明其稅務風險監控系統運作良好，并有效進行稅務合規管理，那么其被中國稅務機關進行審計的可能性將會有所降低。

3.增加編制財務報告的確定性。通過提前與中國稅務機關進行公開溝通，納稅人能夠增加其納稅申報中采用的稅務立場的確定性，從而更加準確地編制財務報告。

4.避免“突發”事件影響企業聲譽。企業通過進行適當的稅務管理，能夠降低出現那些不受歡迎的“突發”事件的可能性，例如稅務稽查之后的巨額罰款。這些稅務突發事件可能對公司及其他在中國的關聯公司的聲譽產生負面影響。

5.加強公司治理。實施稅務風險管理將會改善企業內部控制程式，提高公司治理的整體水平。