稅務管理規定全文(5篇)

摘要：建筑行業也隨著經濟的快速發展獲得了較大發展機遇，對于我國的經濟增長與城鄉就業具有重要貢獻。在國家實施稅制改革后，市場環境影響因素更加復雜多樣，建筑企業的稅務管理面臨更大的風險挑戰。本文針對建筑企業經營管理環節中可能涉及的稅務風險問題進行探討，并提出相應的對策，希望為建筑企業的稅務管理提供有效性建議。

關鍵詞：建筑企業；稅務風險；稅務管理

一、引言

稅務風險伴隨企業經營過程產生，稅務風險會導致企業利益的損失，影響企業的正常生產經營，稅務風險是客觀存在的。企業不能忽視稅務風險，必須采用科學的稅務管理理念指導稅務管理工作，找出企業的稅務風險點，并采取事前防范措施，有效規避稅務風險。現階段，我國實施稅務改革，對企業的稅務風險管理水平的要求越來越高，而目前很多建筑企業的稅務風險管理能力已經無法滿足發展需求，改變現有落后的稅務管理手段已經刻不容緩。

二、稅務風險管理理論概述

1.稅務風險的含義稅務風險是指企業在涉稅事務的管理中，由于違反稅收法律法規而產生的風險。稅務風險具有以下幾點特征：一是稅務風險具有不確定性，企業在處理涉稅事務時，稅務風險發生的可能性以及造成的風險損失大小都具有很大的不確定性；二是稅務風險的大小受到企業管理水平和內外部環境影響。稅務風險發生的原因總的來說主要有以下兩方面：一是企業內部人為舞弊造成的稅務風險，例如由于利益驅使導致某些企業違法偷稅逃稅，這些稅務風險一旦產生會受到稅務機關的嚴厲懲處，影響企業的長遠發展；二是由于稅務管理人員專業能力不足導致的稅務管理水平低下，從而導致企業多繳納稅款，無法降低稅務負擔。

2.稅務風險管理稅務風險管理是指企業通過稅務風險識別、預警、評估、防范及反饋等措施，控制企業的稅務風險，減少企業稅務風險發生的可能性及風險損失，規范企業的稅務管理活動，保證企業涉稅事項的處理更加符合準則和規范要求。稅務風險管理是一個動態、持續的過程，必須建立在對企業涉稅活動進行深入分析并科學管控的基礎上，才能夠有效地降低企業經營管理的稅務成本。現階段，很多企業對于稅務風險管理的理解僅局限于稅務籌劃工作，但實際上，稅務籌劃僅僅是稅務風險管理中的一個重要內容，稅務籌劃工作是為了實現少繳稅費、減輕企業稅務負擔的目的。而稅務風險管理則包括了更廣泛的內容，不僅僅需要保障稅款繳納的準確性，還需要關注企業涉稅事項的合規性，側重于企業稅收信用方面的內容。

（一）大企業稅務風險產生的原因

一是用企業管理代替稅務管理。一些大企業在管理過程中，由于上級公司對下級公司絕對控股或全資持股，導致其在并購重組，資產配置等方面習慣采用無償劃轉等方式，而不是遵循稅務管理規定，按照獨立企業之間的往來收取價款，支付費用，潛在的稅務風險巨大。二是用情理觀念代替稅法規定。情與法之間、理與法之間，經常發生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。比如，一些企業因為某些離退休老同志為企業發展做出過巨大貢獻，盡管已經領取社保，但是企業還是會支付給他們一部分補助。對公司來講，這筆支出于情合情、于理合理，但這些支出確實不屬于與目前收入有關的支出，在企業所得稅年度申報時，應該做納稅調增。三是觀念更新落后于征管的進步。稅務部門不斷從制度建設、技術手段、思想觀念等方面強化依法征稅，征管的環境已經發生很大變化。但與征管環境的變化相比，有的納稅人的觀念還停留在以往的習慣，遇到涉稅問題不是分析原因，避免再犯，還是通過“找人擺平”的方式，盡管可能暫時平息事態，但以后還難免再次爆發，導致更大的損失。四是制度建設缺失。許多大企業規章制度很多，但缺乏系統有效的稅務風險控制制度，基本停留在頭疼醫頭、腳痛醫腳的粗放管理階段，忙于事后救火，疏于事先防火。制度建設的缺失，導致稅務風險日常化、普遍化，舊的隱患得不到消除，新的風險不斷累積。五是機構、人員配備不到位。一些企業缺乏專門負責稅收工作的機構，即使有專門的機構，也是隸屬于財務部門。稅務人員配備不能滿足工作需要，只能應付日常的如報稅、購買發票等基礎稅務工作，沒有被賦予控制風險、創造價值等職能。

（二）大企業防控稅務風險的對策

一是充分認識稅務風險防控的必要性和艱巨性。作為大企業最高管理層級的集團公司，應擔負起控制全集團稅務風險的責任，主動通過各種方式，給下屬企業提示稅務風險的嚴重后果，幫助下屬企業充分認識防控稅務風險的重要性。應將防控稅務風險作為一把手工程，每個單位的一把手應作為防控稅務風險的第一責任人。二是將稅務風險防控意識貫穿到企業管理全過程。首先應列舉與自身業務經營有關的各稅種的風險點，分析這些風險點產生的原因。其次應根據公司的業務流程和各部門的職責確定各類風險點的產生業務環節和職能部門。在每次納稅申報之前，向有關部門了解是否發生了涉稅風險，及時掌握風險并處理，將少繳稅的風險規避在申報之前。在重大決策之前，稅務人員提出涉稅建議，將多繳稅的風險控制在決策之前。三是設置機構，配足人員，加大職責，充分授權。大企業中負責稅務的部門應與財務部門、法務部門、銷售部門等平行，稅務部門既要防止少繳稅、晚繳稅，也要防止多繳稅、早繳稅，充分發揮稅務工作規避風險、創造價值的作用。為保證稅務部門充分發揮作用，應通過制度性安排，賦予稅務部門參與重大決策、向有關部門和環節了解涉稅信息等權力，基于職責賦予權力，通過權力履行職責，形成職責和權力的良性循環。四是建立完善的稅務風險內控制度。建立內容全面、設計科學、方便有效的內控制度是控制風險的必要措施。既要有一般性、原則性的控制制度，如稅務風險防控基本制度、納稅申報流程制度、發票管理制度、重大決策稅務風險管理制度、稅務風險預警制度等，也要有涉及具體稅種的控制制度，如增值稅風險防控制度、企業所得稅風險防控制度、個人所得稅風險防控制度等。每個稅種的風險防控制度至少應包括基本的防控制度、風險點列示、操作手冊三方面的內容。五是互聯網+風險控制制度。稅務風險防控實際是在識別風險的基礎上控制風險。要識別風險，必須及時掌握有關的信息。互聯網技術的發展為納稅人及時掌握涉稅風險信息、防控潛在的稅務風險提供了必要的技術基礎。大企業需要在互聯網+的基礎上控制稅務風險。

作者： 單位：國都證券股份有限公司

第一篇

一、鐵路運輸企業實施“營改增”面臨的問題

1.在“營改增”實施之后，降低了鐵路運輸企業的運輸成本。將營業稅改變成為增值稅，主要就是為了避免征稅的重復。在實施“營改增”之后，讓成本中的電力、材料燃料等外購成本進項稅可以在合符規定的票據范圍內進行抵扣，這樣就會降低整體的運營成本。

2.由于現金流會受到增值稅影響，所以要做好提前的資金預算與稅務籌劃。在繳納稅款的方式和環節中，營業稅與增值稅的差異性很大。當稅種改變之后，在籌劃與安排資金方面，企業也必須做出相應的改變。

二、鐵路運輸企業應對“營改增”的主要策略

（一）擴大“營改增”增值稅抵扣范圍

假設營業成本中的可抵扣項目都能夠實現充分抵扣，但所測算的結果卻不樂觀，這說明可計算抵扣成本的數額較小，但卻產生的當期銷項稅額和進項稅額相差卻很大，這是稅負增加關鍵問題之一。所以，應當將試點行業的范圍盡快擴大，這樣就能擴大增值稅的抵扣范圍，增加營業成本當中納入抵扣范圍的比例，進而降低鐵路運輸企業本身的綜合稅負。另外，考慮到鐵路運輸企業本身固定資產已經達到一定規模，新進的固定資產不會占據太大比例，不會產生太大的進項稅額。因此，在試點過渡階段，本身企業公平原則的設立，在成熟的鐵路運輸企業進行增值稅稅改之后，可以將2014年1月1日之后購買的固定資產納入到可抵扣的范圍之內。具體而言，可以考慮兩種模式：一是分次追溯抵扣模式，指的是從2014年1月1日之后增加的固定資產的年折舊額當中，剩余的使用壽命可以每年計算其進項稅額，用于當期應繳納企業所得稅的抵扣；二是一次追溯抵扣模式，指的是在2014年1月1日之后增加的固定資產的采購額，在本期內一次性地扣除進項稅額，如果當期的銷項稅額不足，可予以抵扣，也可以留到下期抵扣。本文通過對擴大固定資產抵扣范圍對鐵路運輸企業稅負所產生的影響，結果表明：通過分次的追溯，能夠在一定程度上降低稅負帶來的影響，可以緩解按照現行的試點稅率11%所帶來的影響；而一次追溯抵扣會對試點當年稅負產生的變化給予積極影響，使得營業稅稅負和增值稅稅負之間不會出現太大的差異，但是無法形成大量的留抵稅額。另外，利用一次追溯法，在第一年可以取得明顯的減稅效果，但是后續年度會出現稅負上升的現象，并且波動幅度很大，阻礙了政策的推行，所以，分次追溯抵扣帶來的效果更為明顯。

摘要：闡述了鐵路企業內部防范稅務風險的重要性，指出其審計重點，分析了審計工作中存在的問題，提出鐵路運輸企業應當建立和完善稅務業務管理制度，全面梳理稅務業務流程，加強稅務工作的組織領導，健全納稅管理體系，嚴控并規避稅務風險。

關鍵詞：建立完善納稅管理；健全稅務管理體系

鐵路企業能夠執行各項稅務管理制度，進行依法納稅，但在稅務風險管理、稅務事項管理、稅款繳納、減稅降費政策落實等方面仍存在薄弱之處，提高鐵路企業納稅管理工作，有效防范納稅違反行為顯得尤為重要。

1鐵路企業內部防范稅務風險的重要性

鐵路運輸企業分布范圍廣、隸屬關系復雜、匯總和屬地繳納難度大，稅務管理工作困難多，針對稅務管理制度不健全，日常稅務管理工作缺乏制度抓手；部分單位負責人稅務風險管理觀念滯后，沒有將經營管理與稅務風險管理相結合，對重大稅務風險缺乏控制措施，導致在經營過程中產生涉稅風險；部分單位稅務管理人員稅法知識欠缺，不能準確把握稅收政策的變化，對本單位業務流程不熟悉，稅收籌劃工作不到位等情況，做好稅務管理，降低和節約各項稅收管理成本，切實降低單位的納稅負擔，提高稅務管理效益。

2鐵路企業內部稅務風險的審計重點

2．1稅務事項管理方面

一、降低建筑業增值稅稅負的具體措施

(一)合同控稅

作為企業而言，為了實現真正意義上的節水，一定要加強對日常涉稅合同的審查和簽訂。在企業的長期運營與發展中，可能會長生各種各樣的交易合同，合同不僅涉及財務稅款問題，而且也涉及到法律責任。建筑企業稅收來自業務過程，而通常情況下，業務過程則是由合同決定的，因此，經濟合同的簽訂才是企業稅收的源頭，稅務管理也要從合同入手，企業要實現稅收成本控制，就得從簽訂經濟合同開始。

(二)完善專用發票相關制度

就目前的情況來看，開票一個價，不開票一個價的現象時有發生；增值稅的發票獲取是比較困難的，相關政策和條款限制過于嚴格，例如，若在會計核算上出現問題，就沒有領取增值稅發票的資格。從一定程度上來講，這已經偏離了營業稅改增值稅的最終目的。因此，要站在企業角度去看待增值稅專用發票的問題，對增值稅專用發票的相關法律法規進行改革和完善，減輕企業稅負壓力。另外，建筑企業在購買建筑材料或者設備時，要選擇有增值稅專用發票的供應方以便于抵扣要繳納的稅款。

(三)供應商選擇比較

建筑企業的稅務來源于建筑勞務的提供，在營業稅改增值稅后，就必須充分考慮取得原材料時的各項稅務成本了，原材料稅務成本的控制則要從供應商入手，對供應商的選擇要進行合理的比較，看其是否具有開具增值稅發票的能力。建筑企業要對現有的供應商進行考核、鑒別。分辨這些供應商是屬于營改增后的小規模納稅機構還是一般納稅人，這樣就有利于企業做出合理規劃，避免造成抵扣難問題，減輕企業稅負。