稅務(wù)管理辦法全文(5篇)

摘要：發(fā)票不僅是財務(wù)收支的法定憑證，也是會計核算的原始憑證和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。以發(fā)票作為企業(yè)稅務(wù)管理的著手點，強(qiáng)化發(fā)票管理，以準(zhǔn)確納稅、防范和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險、合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

關(guān)鍵詞：發(fā)票；稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)管理；發(fā)票管理

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監(jiān)控和處理協(xié)調(diào)和淘通、預(yù)測和報告等全過程管理的行為。面對錯綜復(fù)雜的管理工作，以發(fā)票作為企業(yè)稅務(wù)管理的著手點，開具和取得的發(fā)票合法合規(guī)，可以提高企業(yè)納稅工作的準(zhǔn)確性、防范和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險、合理進(jìn)行稅收籌劃，發(fā)票是稅務(wù)管理的重要工具。

一、發(fā)票的基本特征

（一）合法性

新《發(fā)票管理辦法》第四條規(guī)定：國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的發(fā)票管理工作。也就是說，發(fā)票的票面格式、內(nèi)在構(gòu)成要素和印制要求都是法律、法規(guī)所規(guī)定的。只有依法印制并具備法定格式和內(nèi)容的發(fā)票才是有效的合法票據(jù)，才能作為財務(wù)收支和會計核算的合法憑證。因此，財務(wù)人員在受理票據(jù)時要注意識別假發(fā)票，以防造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）真實性

摘要：我國的經(jīng)濟(jì)在近些年得到了飛速的發(fā)展，財政部門也為了能夠更好地適應(yīng)新的環(huán)境而制定了最新的會計準(zhǔn)則，進(jìn)而也適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的國際化及市場化。新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行與落實，對于企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃帶來了十分巨大的影響，所以，對新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響進(jìn)行分析與探討就顯得尤為重要，本文就將針對這一問題進(jìn)行詳細(xì)的闡述。

關(guān)鍵詞：新會計準(zhǔn)則；稅務(wù)管理；籌劃

1引言

我國新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行，代表著我國的財務(wù)工作應(yīng)向著國家化及市場化的方向發(fā)展，也代表了我國的會計行業(yè)進(jìn)入了一個新的階段，不過也在一定程度上對會計信息的提供起到了限制的作用。同時，對投資者的權(quán)力也進(jìn)行了維護(hù)，使投資者得到了更為準(zhǔn)確的財務(wù)信息，最終做出正確的決策。而且新會計準(zhǔn)則還對各個企業(yè)的管理者提出了新的要求，他們必須對自身職業(yè)判斷力進(jìn)行及時的提高，專業(yè)水平及職業(yè)道德修養(yǎng)也必須要及時提升。所以，我們必須正面應(yīng)對并響應(yīng)新會計準(zhǔn)則，這樣才能在工作中做出正確的選擇和判斷，進(jìn)而制定出最有效的措施方案，讓企業(yè)的稅務(wù)管理及籌劃工作能夠很快適應(yīng)新會計準(zhǔn)則的規(guī)范要求，使新會計準(zhǔn)則的作用得到全面的發(fā)揮，也可以為稅務(wù)管理工作提供準(zhǔn)確依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2新會計準(zhǔn)則與舊會計準(zhǔn)則的不同

2.1存貨期末計價方法的不同

新會計準(zhǔn)則當(dāng)中淘汰了以往“后進(jìn)先出”的存貨管理辦法，所采用的是最新的“先進(jìn)先出”管理辦法來進(jìn)行記賬，但這樣一來，就在很大程度上限制了企業(yè)自主調(diào)節(jié)利潤的機(jī)動性。“后進(jìn)先出”的管理辦法指的是在存貨價格上漲時，當(dāng)期的利潤會隨之減少，而存貨價格下降時，當(dāng)期利潤就會增加，這可以突出“后進(jìn)先出”管理法的謹(jǐn)慎性，也是受到許多企業(yè)普遍使用的原因之一。而“先進(jìn)先出”則是指在存貨價格上漲時，當(dāng)期利潤也會隨之增加，當(dāng)存貨價格出現(xiàn)下調(diào)時，當(dāng)期利潤也會隨之下降。當(dāng)企業(yè)采用“后進(jìn)先出”的管理辦法時，便可以自己對利潤進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，而新存貨管理辦法則限制了企業(yè)的這一點，對企業(yè)有較大的影響?！跋冗M(jìn)先出”的存貨期末計價法對企業(yè)有好的一面，也有不利的一面，對于生產(chǎn)周期長的企業(yè)來講，使用這種方法能夠降低成本，提高會計利潤，因此，要從兩個不同的方面來看待“先進(jìn)先出”存貨期末計價法。

一、發(fā)票在企業(yè)稅務(wù)管理工作中的作用

在我國稅收征管體系中，發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實施稅收征管、稅款的確定和征收以及稅收執(zhí)法檢查的重要依據(jù)，發(fā)票和稅收相掛鉤，是中國稅收征管的一大特色，“以票控稅”已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作的根本點和普遍共識,發(fā)票在企業(yè)稅務(wù)管理工作中具有重要作用。

（一）準(zhǔn)確納稅

準(zhǔn)確納稅是指嚴(yán)格遵從稅收法律、法規(guī)，確保按時、足額繳納稅款，同時又使企業(yè)享受應(yīng)該享受的政策。發(fā)票的開具時間是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生時間，發(fā)票是企業(yè)進(jìn)行稅金核算、納稅申報的依據(jù)，取得和開具的發(fā)票是否合法合規(guī)，直接關(guān)系到企業(yè)稅款的確定，影響納稅申報工作的準(zhǔn)確性，正確使用發(fā)票能使企業(yè)享受到應(yīng)該享受的政策。例如：未嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法使用發(fā)票，造成當(dāng)期多交增值稅，并且進(jìn)項稅金長期無法抵扣。有家供電設(shè)備安裝公司，成立當(dāng)月，就承接一項154萬元設(shè)備安裝業(yè)務(wù)，設(shè)備由安裝公司提供，由于公司剛成立，墊付購買設(shè)備的資金不足，于是要委托方預(yù)付購貨款，委托方要求其開具發(fā)票才付款。該公司開具了110萬元增值稅專用發(fā)票，其中稅金159829元，銀行收到把款項后，公司按940171元作預(yù)收款入賬，159829元做“應(yīng)繳增值稅—銷項稅額”入賬。因發(fā)票開出，納稅義務(wù)成立，當(dāng)月在沒有1分錢進(jìn)項稅額的情況下，按159829元繳納了稅款。該公司財務(wù)認(rèn)為，進(jìn)項稅額終能扣除的。等定制設(shè)備到貨已隔4個月，沒想到設(shè)備到貨的當(dāng)月沒有銷項，這15.98萬元進(jìn)行稅額無法抵扣，只能轉(zhuǎn)入“待抵扣進(jìn)項稅額”賬戶掛賬。以后幾個月由于銷售收入較少，累計銷項稅金小于15.98萬元，掛賬在“待抵扣進(jìn)項稅額”的進(jìn)項稅額一直沒有全部抵扣。從該案例的直接原因看，業(yè)務(wù)部門對開票時限不甚了解，開票和納稅之間關(guān)系不明白，誤認(rèn)為只要是預(yù)收款，就不用納稅?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。”《發(fā)票管理辦法細(xì)則》第33條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。”從政策層面來說，發(fā)票僅當(dāng)發(fā)生經(jīng)營活動時，才會開具，也就是說，發(fā)票的開具時間代替了政策層面的納稅義務(wù)產(chǎn)生時間。沒有按照規(guī)定的時間開具增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致當(dāng)月多繳納增值稅16萬元，繳納稅金之后產(chǎn)生的可抵扣的采購設(shè)備進(jìn)項稅額15.98萬元，一直沒有全部抵扣。對上述案例分析看出，表面上是沒有嚴(yán)格按照《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十九條“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文”規(guī)定而造成的后果，實質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部的銷售、財務(wù)、技術(shù)等部門，沒有全面認(rèn)識和把握該項稅收優(yōu)惠政策，因為在該政策解讀中對企業(yè)基礎(chǔ)工作提出要求，企業(yè)對執(zhí)行稅收政策沒有形成有效的管理機(jī)制和對基礎(chǔ)工作缺乏嚴(yán)細(xì)的工作作風(fēng)。如果企業(yè)重視發(fā)票填寫規(guī)定，內(nèi)部有研究享受稅收優(yōu)惠政策運行機(jī)制和活動，那么這73萬元利益也就不會白白失去，應(yīng)該享受的政策就能享受到了。

（二）防范和控制稅務(wù)風(fēng)險

發(fā)票不僅是企業(yè)進(jìn)行納稅申報的依據(jù)，也是政府、稅務(wù)部門進(jìn)行檢查的重要依據(jù)。近三年，國家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查工作中要求各地做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。新修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》在2011年2月1日已經(jīng)施行，相比舊的《發(fā)票管理辦法》由財政部頒布，新《發(fā)票管理辦法》由國務(wù)院頒布，法律地位得到提升?！栋l(fā)票管理辦法》采取“抓住開票方，從源頭上控制”的管理方式，加大對開票方的管理和違規(guī)處罰力度；同時把作為受票方或買方在交易中應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任升級；將專業(yè)人員，尤其是會計的職業(yè)判斷作為處理發(fā)票事項的應(yīng)知原則，將司法上的過錯推定原則和原罪理論引入發(fā)票管理，讓舉證責(zé)任倒置，完全推到納稅人一方。企業(yè)各級管理層人員和各部門業(yè)務(wù)人員都應(yīng)該對發(fā)票重視起來，加強(qiáng)再學(xué)習(xí)和再認(rèn)識，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生?，F(xiàn)在有很多公司都涉及到一些與集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，如：合同是與子公司所簽訂，業(yè)務(wù)也是由子公司來具體提供，而開發(fā)票與收款方卻為母公司，再如有些企業(yè)可能涉及到一些核算上的問題，付款方可能與發(fā)票填開方也不全一致。這種做法，將會給企業(yè)的業(yè)務(wù)實質(zhì)的認(rèn)定帶來非常大的風(fēng)險，子公司真實提供了業(yè)務(wù)卻未開發(fā)票亦未申報納稅，母公司未提供業(yè)務(wù)卻開票收了錢。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十條“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”；第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額”；收款方和開票方應(yīng)該一致，付款方和發(fā)票取得方應(yīng)該一致。接受第三方發(fā)票，無論是接受方還是代開發(fā)票的第三方都屬于違反《發(fā)票管理辦法》的行為，子公司涉嫌逃稅，母公司涉嫌虛開發(fā)票。違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，除給予行政處罰如罰款、沒收非法所得等外，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，還將移送司法機(jī)關(guān)處理，追究其相應(yīng)的刑事責(zé)任。

二、強(qiáng)化發(fā)票管理，防范和控制企業(yè)稅收風(fēng)險

【摘要】為鼓勵商業(yè)銀行向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)特別是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)及中小企業(yè)投放貸款，國家給予了商業(yè)銀行有力的稅收政策。本文基于貸款損失稅收政策出臺的背景及意義展開，對商業(yè)銀行貸款損失管理中稅收政策的應(yīng)用展開分析，并結(jié)合青島農(nóng)商銀行的管理實踐提出相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】貸款損失稅收政策商業(yè)銀行

為有效化解商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險，緩解企業(yè)實體經(jīng)濟(jì)融資困難，財政部及國稅總局先后出臺了多項稅收優(yōu)惠政策，鼓勵商業(yè)銀行加大對企業(yè)的貸款力度，及時處置貸款損失，增強(qiáng)商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力。

一、政策出臺的背景及意義

“三農(nóng)”是我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的基礎(chǔ)，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍。在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、擴(kuò)大就業(yè)、促進(jìn)創(chuàng)新、繁榮市場和滿足人民群眾需求等方面，發(fā)揮著極為重要作用。加強(qiáng)農(nóng)村和中小企業(yè)金融服務(wù)，事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局，具有十分重要的戰(zhàn)略意義。然而，中小企業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)在其發(fā)展過程中，資金短缺是其面臨的主要問題。因此，國務(wù)院要求加大對中小企業(yè)政策支持力度。鑒于涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款風(fēng)險程度較高的實際情況，財政部和國家稅務(wù)總局專門制定稅收政策予以明確，鼓勵金融機(jī)構(gòu)加大對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款力度，支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、緩解中小企業(yè)融資難的問題。

二、商業(yè)銀行適用的貸款損失稅收政策有哪些

商業(yè)銀行適用的各類減免稅優(yōu)惠政策有很多，其中關(guān)于貸款損失的稅收政策主要有貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策及貸款損失專項扣除政策。

一、加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，建立采油廠稅務(wù)管理控制體系，有效降低涉稅風(fēng)險

稅務(wù)管理工作是一項系統(tǒng)工程，涉及到采油廠多個部門和崗位，涉稅風(fēng)險存在于財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，建立涉稅風(fēng)險控制體系，夯實了防范涉稅風(fēng)險的基礎(chǔ)。

1.加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，實行稽核月報制度

內(nèi)部稽核工作從會計憑證的合法、真實性，費用支出的合理、合規(guī)性，票據(jù)的真實、有效性，科目選擇的正確性等方面進(jìn)行稽核。對稽核發(fā)現(xiàn)的問題，及時通知第一責(zé)任人進(jìn)行整改并跟蹤落實整改情況，編寫月度稽核報告。

2.建立稅務(wù)管理控制體系，有效防范涉稅風(fēng)險

認(rèn)真分析采油廠涉及的各個稅種，研究各稅種適用的現(xiàn)行稅收政策，針對每個稅種建立相應(yīng)的稅控流程，找出每個稅控流程中的風(fēng)險控制點，該風(fēng)險控制點就是日常處理業(yè)務(wù)的涉稅關(guān)注點。

（1）在增值稅方面，加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理、嚴(yán)格增值稅進(jìn)項稅抵扣認(rèn)證及進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，制定了增值稅發(fā)票存放、開具、取得、抵扣、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出及銷項稅計提等核算、管理辦法；