稅務管理辦法全文(5篇)

摘要：發票不僅是財務收支的法定憑證，也是會計核算的原始憑證和稅務稽查的重要依據。以發票作為企業稅務管理的著手點，強化發票管理，以準確納稅、防范和控制企業稅務風險、合理進行稅務籌劃。

關鍵詞：發票；稅務風險；稅務管理；發票管理

企業稅務管理是指企業對其涉稅業務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監控和處理協調和淘通、預測和報告等全過程管理的行為。面對錯綜復雜的管理工作，以發票作為企業稅務管理的著手點，開具和取得的發票合法合規，可以提高企業納稅工作的準確性、防范和控制企業稅務風險、合理進行稅收籌劃，發票是稅務管理的重要工具。

一、發票的基本特征

（一）合法性

新《發票管理辦法》第四條規定：國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。也就是說，發票的票面格式、內在構成要素和印制要求都是法律、法規所規定的。只有依法印制并具備法定格式和內容的發票才是有效的合法票據，才能作為財務收支和會計核算的合法憑證。因此，財務人員在受理票據時要注意識別假發票，以防造成不必要的經濟損失。

（二）真實性

摘要：我國的經濟在近些年得到了飛速的發展，財政部門也為了能夠更好地適應新的環境而制定了最新的會計準則，進而也適應經濟的國際化及市場化。新會計準則的執行與落實，對于企業稅務管理與籌劃帶來了十分巨大的影響，所以，對新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響進行分析與探討就顯得尤為重要，本文就將針對這一問題進行詳細的闡述。

關鍵詞：新會計準則；稅務管理；籌劃

1引言

我國新會計準則的執行，代表著我國的財務工作應向著國家化及市場化的方向發展，也代表了我國的會計行業進入了一個新的階段，不過也在一定程度上對會計信息的提供起到了限制的作用。同時，對投資者的權力也進行了維護，使投資者得到了更為準確的財務信息，最終做出正確的決策。而且新會計準則還對各個企業的管理者提出了新的要求，他們必須對自身職業判斷力進行及時的提高，專業水平及職業道德修養也必須要及時提升。所以，我們必須正面應對并響應新會計準則，這樣才能在工作中做出正確的選擇和判斷，進而制定出最有效的措施方案，讓企業的稅務管理及籌劃工作能夠很快適應新會計準則的規范要求，使新會計準則的作用得到全面的發揮，也可以為稅務管理工作提供準確依據，促進企業的健康發展。

2新會計準則與舊會計準則的不同

2.1存貨期末計價方法的不同

新會計準則當中淘汰了以往“后進先出”的存貨管理辦法，所采用的是最新的“先進先出”管理辦法來進行記賬，但這樣一來，就在很大程度上限制了企業自主調節利潤的機動性。“后進先出”的管理辦法指的是在存貨價格上漲時，當期的利潤會隨之減少，而存貨價格下降時，當期利潤就會增加，這可以突出“后進先出”管理法的謹慎性，也是受到許多企業普遍使用的原因之一。而“先進先出”則是指在存貨價格上漲時，當期利潤也會隨之增加，當存貨價格出現下調時，當期利潤也會隨之下降。當企業采用“后進先出”的管理辦法時，便可以自己對利潤進行相應的調整，而新存貨管理辦法則限制了企業的這一點，對企業有較大的影響。“先進先出”的存貨期末計價法對企業有好的一面，也有不利的一面，對于生產周期長的企業來講，使用這種方法能夠降低成本，提高會計利潤，因此，要從兩個不同的方面來看待“先進先出”存貨期末計價法。

一、發票在企業稅務管理工作中的作用

在我國稅收征管體系中，發票是稅務機關對納稅人實施稅收征管、稅款的確定和征收以及稅收執法檢查的重要依據，發票和稅收相掛鉤，是中國稅收征管的一大特色，“以票控稅”已經成為稅務機關開展工作的根本點和普遍共識,發票在企業稅務管理工作中具有重要作用。

（一）準確納稅

準確納稅是指嚴格遵從稅收法律、法規，確保按時、足額繳納稅款，同時又使企業享受應該享受的政策。發票的開具時間是企業納稅義務產生時間，發票是企業進行稅金核算、納稅申報的依據，取得和開具的發票是否合法合規，直接關系到企業稅款的確定，影響納稅申報工作的準確性，正確使用發票能使企業享受到應該享受的政策。例如：未嚴格按照發票管理辦法使用發票，造成當期多交增值稅，并且進項稅金長期無法抵扣。有家供電設備安裝公司，成立當月，就承接一項154萬元設備安裝業務，設備由安裝公司提供，由于公司剛成立，墊付購買設備的資金不足，于是要委托方預付購貨款，委托方要求其開具發票才付款。該公司開具了110萬元增值稅專用發票，其中稅金159829元，銀行收到把款項后，公司按940171元作預收款入賬，159829元做“應繳增值稅—銷項稅額”入賬。因發票開出，納稅義務成立，當月在沒有1分錢進項稅額的情況下，按159829元繳納了稅款。該公司財務認為，進項稅額終能扣除的。等定制設備到貨已隔4個月，沒想到設備到貨的當月沒有銷項，這15.98萬元進行稅額無法抵扣，只能轉入“待抵扣進項稅額”賬戶掛賬。以后幾個月由于銷售收入較少，累計銷項稅金小于15.98萬元，掛賬在“待抵扣進項稅額”的進項稅額一直沒有全部抵扣。從該案例的直接原因看，業務部門對開票時限不甚了解，開票和納稅之間關系不明白，誤認為只要是預收款，就不用納稅。《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條規定：“應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。”《發票管理辦法細則》第33條規定：“填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。”從政策層面來說，發票僅當發生經營活動時，才會開具，也就是說，發票的開具時間代替了政策層面的納稅義務產生時間。沒有按照規定的時間開具增值稅專用發票，導致當月多繳納增值稅16萬元，繳納稅金之后產生的可抵扣的采購設備進項稅額15.98萬元，一直沒有全部抵扣。對上述案例分析看出，表面上是沒有嚴格按照《發票管理辦法實施細則》第二十九條“開具發票應當使用中文”規定而造成的后果，實質上是企業內部的銷售、財務、技術等部門，沒有全面認識和把握該項稅收優惠政策，因為在該政策解讀中對企業基礎工作提出要求，企業對執行稅收政策沒有形成有效的管理機制和對基礎工作缺乏嚴細的工作作風。如果企業重視發票填寫規定，內部有研究享受稅收優惠政策運行機制和活動，那么這73萬元利益也就不會白白失去，應該享受的政策就能享受到了。

（二）防范和控制稅務風險

發票不僅是企業進行納稅申報的依據，也是政府、稅務部門進行檢查的重要依據。近三年，國家稅務總局在稅務稽查工作中要求各地做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。新修訂的《中華人民共和國發票管理辦法》在2011年2月1日已經施行，相比舊的《發票管理辦法》由財政部頒布，新《發票管理辦法》由國務院頒布，法律地位得到提升。《發票管理辦法》采取“抓住開票方，從源頭上控制”的管理方式，加大對開票方的管理和違規處罰力度；同時把作為受票方或買方在交易中應該承擔責任升級；將專業人員，尤其是會計的職業判斷作為處理發票事項的應知原則，將司法上的過錯推定原則和原罪理論引入發票管理，讓舉證責任倒置，完全推到納稅人一方。企業各級管理層人員和各部門業務人員都應該對發票重視起來，加強再學習和再認識，避免不必要的稅務風險發生。現在有很多公司都涉及到一些與集團企業的業務往來，如：合同是與子公司所簽訂，業務也是由子公司來具體提供，而開發票與收款方卻為母公司，再如有些企業可能涉及到一些核算上的問題，付款方可能與發票填開方也不全一致。這種做法，將會給企業的業務實質的認定帶來非常大的風險，子公司真實提供了業務卻未開發票亦未申報納稅，母公司未提供業務卻開票收了錢。根據《發票管理辦法》第二十條“銷售商品、提供服務以及從事其他經營的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票”；第二十一條“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額”；收款方和開票方應該一致，付款方和發票取得方應該一致。接受第三方發票，無論是接受方還是代開發票的第三方都屬于違反《發票管理辦法》的行為，子公司涉嫌逃稅，母公司涉嫌虛開發票。違反發票管理法規的行為，除給予行政處罰如罰款、沒收非法所得等外，情節嚴重構成犯罪的，還將移送司法機關處理，追究其相應的刑事責任。

二、強化發票管理，防范和控制企業稅收風險

【摘要】為鼓勵商業銀行向實體經濟特別是農村經濟及中小企業投放貸款，國家給予了商業銀行有力的稅收政策。本文基于貸款損失稅收政策出臺的背景及意義展開，對商業銀行貸款損失管理中稅收政策的應用展開分析，并結合青島農商銀行的管理實踐提出相關建議。

【關鍵詞】貸款損失稅收政策商業銀行

為有效化解商業銀行的貸款風險，緩解企業實體經濟融資困難，財政部及國稅總局先后出臺了多項稅收優惠政策，鼓勵商業銀行加大對企業的貸款力度，及時處置貸款損失，增強商業銀行抵御風險的能力。

一、政策出臺的背景及意義

“三農”是我國經濟和社會發展的基礎，中小企業是國民經濟發展的生力軍。在促進經濟增長、擴大就業、促進創新、繁榮市場和滿足人民群眾需求等方面，發揮著極為重要作用。加強農村和中小企業金融服務，事關經濟社會發展全局，具有十分重要的戰略意義。然而，中小企業和農村經濟在其發展過程中，資金短缺是其面臨的主要問題。因此，國務院要求加大對中小企業政策支持力度。鑒于涉農貸款和中小企業貸款風險程度較高的實際情況，財政部和國家稅務總局專門制定稅收政策予以明確，鼓勵金融機構加大對涉農貸款和中小企業貸款力度，支持農村經濟發展、緩解中小企業融資難的問題。

二、商業銀行適用的貸款損失稅收政策有哪些

商業銀行適用的各類減免稅優惠政策有很多，其中關于貸款損失的稅收政策主要有貸款損失準備金稅前扣除政策及貸款損失專項扣除政策。

一、加強內部稽核管理，建立采油廠稅務管理控制體系，有效降低涉稅風險

稅務管理工作是一項系統工程，涉及到采油廠多個部門和崗位，涉稅風險存在于財務管理的各個環節，加強內部稽核管理，建立涉稅風險控制體系，夯實了防范涉稅風險的基礎。

1.加強內部稽核管理，實行稽核月報制度

內部稽核工作從會計憑證的合法、真實性，費用支出的合理、合規性，票據的真實、有效性，科目選擇的正確性等方面進行稽核。對稽核發現的問題，及時通知第一責任人進行整改并跟蹤落實整改情況，編寫月度稽核報告。

2.建立稅務管理控制體系，有效防范涉稅風險

認真分析采油廠涉及的各個稅種，研究各稅種適用的現行稅收政策，針對每個稅種建立相應的稅控流程，找出每個稅控流程中的風險控制點，該風險控制點就是日常處理業務的涉稅關注點。

（1）在增值稅方面，加強增值稅發票管理、嚴格增值稅進項稅抵扣認證及進項稅轉出，制定了增值稅發票存放、開具、取得、抵扣、進項稅轉出及銷項稅計提等核算、管理辦法；