稅務風險管控全文(5篇)

［摘要］企業(yè)稅務會計師的工作主要可以分解為兩個重要方面:一是依法核算納稅及稅務核算管理;二是參與企業(yè)管理工作，運用專業(yè)知識依法取得企業(yè)的最大效益。企業(yè)稅務會計師可能沒有指揮權(quán)，但其實際上甚至對高級管理階層的決策具有否定權(quán)。其對某中行動方針在稅務方面所產(chǎn)生的后果的評估，常常決定著企業(yè)做什么和怎么去做。在企業(yè)經(jīng)營日益復雜的情況下，稅務會計師在企業(yè)中的需求及作用會越來越大。文章主要對稅務會計師在企業(yè)稅務風險管控體系的作用進行研究。

［關(guān)鍵詞］稅務會計師;企業(yè)稅務;風險管控體系

中國平煤神馬能源化工集團有限責任公司(以下簡稱中國平煤神馬集團)公司經(jīng)營范圍涵蓋資源采選、加工制造、建筑安裝、供水供電、醫(yī)療、學校事業(yè)單位等多行業(yè)經(jīng)營，年實現(xiàn)收入1000億元以上，企業(yè)涉及稅種多樣，業(yè)務形勢復雜，企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易量大，在稅務核算及管理上有很大的難度。2010年集團按照國家稅務總局的規(guī)定，開始建立全面企業(yè)稅務風險控制體系，在這個體系中如何充分發(fā)揮稅務會計師的作用需要在制度之外更多的研究。

1稅務會計核算工作

集團公司每個單位根據(jù)業(yè)務的復雜性，有單設(shè)稅務會計的也有其他會計兼稅務會計的，大的單位設(shè)置有稅價科。稅務會計的日常工作主要是發(fā)票管理、申報納稅等具體同稅務機關(guān)打交道的工作。稅務核算同財務會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務會計工作，主管會計對每項核算進行審核。集團層面設(shè)置了稅價管理單元，負責集團本部稅務核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業(yè)稅等稅金統(tǒng)一通過內(nèi)部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統(tǒng)算后再向稅務機關(guān)繳納，通過匯總繳納實現(xiàn)盈余補缺。集團公司稅務管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達，對集團內(nèi)部涉稅問題進行答疑，對疑難問題咨詢稅務機關(guān)。內(nèi)部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務機關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一管理。對集團成員單位涉稅中介業(yè)務實行統(tǒng)一管理，掌握內(nèi)部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務機關(guān)進行政策溝通。從中國平煤神馬集團稅務會計核算上可以看出，稅務會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發(fā)揮稅務會計師的作用。稅務會計師的核算工作其實貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動之中，要將稅務會計師在核算中的指導作用發(fā)揮出來需在業(yè)務流程上作出規(guī)定，在經(jīng)營活動的過程中發(fā)揮作用。會計核算和稅務會計核算通過內(nèi)部工作程序的規(guī)定使之有機結(jié)合，在業(yè)務核算過程中，稅務會計人員對涉稅會計憑證、報表進行審核，同時對企業(yè)會計人員組織培訓，建立財務部門全員稅務風險控制體系。在會計核算過程中稅務會計師應加強對業(yè)務的審核，從以下幾個方面準確運用稅法避免企業(yè)額外稅收負擔:一是避免與會計核算相關(guān)的非正常稅收負擔，如兼營業(yè)務單獨核算、會計資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務人的責任;三是做好納稅申報工作，在扣除項目、調(diào)整項目、抵免項目等方面取得應享有的權(quán)益。

2企業(yè)稅務籌劃

稅務籌劃和避稅在出發(fā)點上有本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)稅務籌劃出發(fā)點是在合法前提下，通過合理安排企業(yè)的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業(yè)稅務籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規(guī)劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負為目的。企業(yè)稅務籌劃應服務與戰(zhàn)略規(guī)劃，要充分考慮社會效益和企業(yè)整體利益，建立良好的納稅記錄，創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。企業(yè)通過稅務籌劃達到最低稅收風險目標，實現(xiàn)納稅綜合成本最優(yōu)狀態(tài)，從而實現(xiàn)企業(yè)管理目標，維護企業(yè)的信譽。避稅的出發(fā)點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業(yè)綜合成本的增加。中國平煤神馬集團的稅務籌劃主要從以下幾個方面著手進行。在籌劃的組織保障上，集團大的決策上要經(jīng)過財務部門專業(yè)的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規(guī)定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優(yōu)惠。作為大型企業(yè)集團應設(shè)立獨立的稅務會計師人員，而不是將稅務核算人員等同于稅收籌劃人員，應由專職人員進行稅收籌劃工作，分析企業(yè)稅負產(chǎn)生的根源，從源頭做好稅務管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節(jié)稅、利用優(yōu)惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

［摘要］近年來，我國改革開放和經(jīng)濟發(fā)展不斷深入，我國的企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要支柱，同時也是稅收的主要來源之一，稅務風險的管控對企業(yè)來說尤為重要。企業(yè)在進行業(yè)務活動和經(jīng)濟活動等方面都會涉及稅務行為，沒有管控好自身企業(yè)的稅務風險，沒有按照國家相關(guān)稅法執(zhí)行，就很可能會導致企業(yè)的經(jīng)濟利益損失，甚至會由于稅收管控的問題而受到國家的嚴厲懲罰，使企業(yè)的長期發(fā)展受到影響。加強企業(yè)稅務風險管控，對于我國企業(yè)的全面發(fā)展有著必要性的意義。文章主要從稅務風險管控的必要性講起，通過企業(yè)的關(guān)鍵風險點的分析，提出一些對企業(yè)稅務風險管控運行機制等的設(shè)想。

［關(guān)鍵詞］稅務風險管控;業(yè)務流程;運行機制

1企業(yè)稅務風險管控的必要性

稅務風險的含義主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。所以企業(yè)有必要在日常運行中進行稅務風險管控，主要有以下四個方面的必要性。

1.1企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務、結(jié)構(gòu)復雜，必須管控稅務風險

隨著企業(yè)的業(yè)務區(qū)域從傳統(tǒng)型向跨區(qū)域、跨行業(yè)的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的多元化以及其復雜而龐大的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展，就會使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)越來越多的難以發(fā)現(xiàn)的稅收風險點。特別是近幾年以來，企業(yè)不斷地進行改制、并購，其形式也越來越多元化，也在企業(yè)自身多個業(yè)務方面都采用不同的稅收處理方式。企業(yè)的稅務風險和稅收相關(guān)的福利差別很大，因此有必要準確掌握相關(guān)的稅務文件，進行必要的稅務風險管控。

1.2國家的稅務部門監(jiān)管及審查力度越來越強

摘要：當前隨著房地產(chǎn)種行業(yè)發(fā)展速度的加快，為我國經(jīng)濟社會的發(fā)展和建設(shè)提供了有力的支持。實踐中為了減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅務負擔，保持其良好的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，則需要加強這類企業(yè)稅務風險管控，并將針對性強的管理與控制工作落實到位，逐漸增加房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益，滿足其可持續(xù)發(fā)展要求。基于此，本文將對房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控進行系統(tǒng)闡述，以便為這類企業(yè)的更好發(fā)展提供幫

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務風險；管理；控制；可持續(xù)發(fā)展

一、影響房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控效果的相關(guān)因素探討

在進行房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控方面的研究工作時，應對影響其管控效果的相關(guān)因素有所了解，促使這方面的研究內(nèi)容更加豐富。在此期間，相關(guān)的影響因素包括以下方面：

（一）制度因素的影響

基于房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險的管控，若與之相關(guān)的管控機制不夠完善、應用過程中缺乏創(chuàng)新性及適用性，則會使相應的管控工作開展缺乏有效性，無法滿足應對稅務風險方面的要求，制約著房地產(chǎn)企業(yè)在稅務風管控水平的提升。同時，在制度缺失等因素的影響下，會使房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控工作的潛在應用價值難以真正提升，影響著這類風險的管理與控制效果。

（二）人員因素的影響

摘要:社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，城市化進程不斷加快，人們對于住房的需求也不斷提升，這在很大程度上促進了房地產(chǎn)市場的發(fā)展。在幾十年前，炒房客的出現(xiàn)抬升了房價。現(xiàn)在政府出臺相關(guān)政策，不斷抑制房地產(chǎn)市場的發(fā)展，調(diào)節(jié)房價。政府部門對于房地產(chǎn)市場的監(jiān)督力度也加強很多，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)稅務方面的監(jiān)督力度，從我國當前發(fā)展來看，還是有逃稅和漏稅的情況。所以，這對我國部門管理監(jiān)督也提出了更高的要求，加強對房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控、推動社會可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn);企業(yè);稅務風險

1引言

國家對于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展出臺了相關(guān)的調(diào)控政策。為了保證房地產(chǎn)企業(yè)按時繳稅，避免不必要的稅務隱患，國家強化了對于風險的管控措施。文章重點分析對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展所涉及的稅務風險類型，進而提出房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風險管控措施。通過對風險類型的描繪，提出具有針對性的稅務風險防控措施，加強稅務風險管理。我國房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程中，也衍生出房地產(chǎn)經(jīng)理人，對稅務風險涉險進行了分析，從而可以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在未來的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展中，會不斷完善稅務風險管控，調(diào)和房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展，房地產(chǎn)市場也會得到更好的發(fā)展。因此，文章主要對房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控進行分析。

2房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風險類型

2.1收入確認方面的涉稅風險分析

大部分的房地產(chǎn)市場在發(fā)展的過程中，一般都會在項目進行開盤預售的時候，收取購房定金等的資產(chǎn)，這些資金主要就是多項預收款。但是，這些資金基本不會將這一部分資金納入賬目中，又或者是直接不入賬。不過，這項操作本身是違法的，在我國的法律規(guī)定中并不允許這樣的行為，這是沒有按照國家法律規(guī)定依法繳納預增值稅或者是土地增值稅等。還有一部分房地產(chǎn)企業(yè)也會耍“小聰明”，在自建房產(chǎn)抵頂債務或者是工程款項目的時候，沒有按照國家法律規(guī)定和相關(guān)政策的規(guī)定，對銷售收入進行最終確認。另外，因為房地產(chǎn)企業(yè)的資金以及受到銷售因素的影響時，在整個項目結(jié)束之后，不能及時將項目尾款結(jié)清，施工單位的工程款以及材料款無法及時到賬，這些企業(yè)則是利用自建房產(chǎn)來抵賬。房地產(chǎn)企業(yè)的財務部門在入賬的時候，并沒有對這部分進行申報，甚至很多的企業(yè)都會出現(xiàn)隱瞞或者是少報的情況。對于實際的收入確認方面涉稅風險分析:在進行到此環(huán)節(jié)的時候，最重要的就是涉及的稅務風險，這會嚴重影響企業(yè)增值稅，同時，對于企業(yè)的所得稅以及各種土地增值稅都會產(chǎn)生巨大的影響。也因為很多的企業(yè)少繳稅或者不繳稅，給國家的稅務管理產(chǎn)生巨大的影響。房地產(chǎn)市場基本會存在這樣一種現(xiàn)象，也就是對于項目的預收款基本上都會將其納入其他應付稅款中，而沒有按照相應的要求進行增值稅以及土地增值稅的申報，他們一般會選擇延期納稅，這也會導致企業(yè)最終將面臨被查的風險。不管一些房地產(chǎn)企業(yè)如何逃避稅款，一旦如此，便會在很大程度上對國家的稅務造成巨大的影響。

關(guān)鍵詞：稅務風險管控；房地產(chǎn)企業(yè)；措施建議

一、稅務風險管控內(nèi)涵闡釋

稅收風險管控是指在遵循稅收政策的相關(guān)規(guī)定上對繳納稅款可能造成的風險進行評估和規(guī)避，以及對于一些國家在稅收方面的針對性優(yōu)惠政策的信息掌握和遵循國家稅收優(yōu)惠政策進行繳納稅款的活動，合理地進行稅收風險，管控能夠幫助企業(yè)在完成繳納稅款的義務的同時，最大限度地保障企業(yè)的利潤和效益平衡，好稅收繳納和經(jīng)營利潤的平衡，從而幫助企業(yè)在激烈的市場競爭下，取得最大的稅收優(yōu)惠政策，得到最大化的利益［1］。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控的重要性

目前，房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控，主要是依據(jù)相關(guān)的稅務風險管控人才來進行特殊管理，一般的房地產(chǎn)企業(yè)都需要有相關(guān)的專業(yè)性稅務風險管控人才來專門性的針對企業(yè)制定繳納稅款的制度。由于稅務風險管控是具有一定的門檻性的企業(yè)經(jīng)濟活動，因此必須具備相關(guān)知識背景的人才，才能夠更好地服務于企業(yè)的稅務繳納等經(jīng)濟活動［2］。對于一個房地產(chǎn)企業(yè)而言，他的經(jīng)濟活動量是巨大的日常所需接觸的資金周轉(zhuǎn)體量較大，因此，房地產(chǎn)企業(yè)所需承擔的稅款繳納金額一般而言也數(shù)量較大。對于大型的房地產(chǎn)企業(yè)而言，進行合理的稅務風險管控就相當于對于某一個具體的項目進行經(jīng)營，因此在稅務風險管控的方面進行合理的稅務風險管控是十分重要且必要的。然而，目前的房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控的情況并不盡如人意。很大，一部分房地產(chǎn)企業(yè)對于稅務繳納，以及稅務風險管控是比較疏忽的。他們?nèi)狈哂袑I(yè)素質(zhì)的人才，在了解國家的稅收政策方面沒有盡心盡力，也就錯過了一些國家對于房地產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，同時用因為缺乏稅務風險管控的意思，導致其在稅款繳納方面承擔了許多不必要的風險和支出對企業(yè)的運營帶來了不利影響。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控現(xiàn)狀及問題

在現(xiàn)狀下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險管控存在著諸多問題。總體來說，主要包括制度層面部門層面意識層面，以及人員層面的相關(guān)問題。諸多因素的作用下，導致房地產(chǎn)企業(yè)在稅務風險管控方面亟待提高的地方還有許多，因此以下將對房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管控的現(xiàn)狀及其問題進行詳細分析。