稅務檔案全文(5篇)

［摘要］為確保自身可持續發展，港口物流企業在經營發展道路上必須重視自身稅務風險防控，盡到依法納稅的義務并通過合法進行籌劃保障自身利益。文章對港口物流企業稅務風險含義與特點進行闡述，對港口物流企業稅務風險防控中主要存在的涉稅事項工作流程不夠完整、稅務風險預警機制不能有效識別風險、稅務政策未能得到有效執行、稅務資料管理被忽視以及稅務風險自查不到位問題進行分析，提出在嚴格遵守稅務風險防控原則的基礎上，提高港口物流企業稅務風險防控意識、稅務崗位專業能力與稅收籌劃水平并加強涉稅政策執行、涉稅檔案整理與稅務信息傳遞與溝通，以此全面提高港口物流企業稅務風險防控能力，幫助港口物流企業實現長遠發展。

［關鍵詞］港口物流企業;稅務風險;風險防控

受貿易環境等因素影響，港口物流企業在經營及發展中面臨多重挑戰，此背景下，進一步做好港口物流企業稅務風險防控為港口物流企業的經營及發展創造有利條件成為當務之急。本文將對港口物流企業稅務風險防控策略展開探究。

1港口物流企業稅務風險含義

港口物流企業稅務風險，是指港口物流企業在開展稅務相關工作時沒有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導致港口物流企業出現損失。港口物流企業稅務風險主要包括兩方面:一是未依法納稅，簡單來講是港口物流公司在理解或執行稅收政策時出現錯誤，沒有嚴格按照稅收政策規定進行納稅，此時港口物流企業可能會面臨高額罰款;二是未合理進行稅收籌劃，就是企業對稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質量與效率偏低，導致港口物流企業錯失本可享受的稅收優惠政策。

2港口物流企業稅務風險的特點分析

港口物流企業稅務風險有四個特點:特點一，損益性。是指稅務風險發生會導致港口物流企業出現利益損失，比如未合理進行稅收籌劃致港口物流企業多繳納稅款、未依法納稅導致港口物流企業面臨高額罰款等，都是稅務風險具備損益性的常見表現。特點二，客觀性。是指港口物流企業稅務風險是客觀存在的，無論企業采取何種措施該風險也不會消失。特點三，普遍性。是指稅務風險普遍存在于港口物流企業的經營與發展過程中。特點四，不確定性。盡管港口物流企業可通過采取管理措施對稅務風險進行防控，但依舊難以準確預料到稅收風險出現的時間、地點與后果。

摘要：21世紀以來檔案記憶研究作為一種新的理論研究范式逐漸成為國內外檔案學者的重要研究方向之一。互聯網環境下，為貫徹落實黨的和二中、三中、四中全會精神，優化稅收環境，國家稅務總局進一步深化稅務系統“放管服”改革，但由于稅收的強制性、無償性和固定性，在持續推進“放管服”改革的過程中，出現了不同程度的監管問題，本文通過研究建構稅收檔案記憶，提出建構存在的問題并提出相應的建議。

關鍵詞：互聯網；檔案記憶；稅收

引言

21世紀以來檔案記憶研究作為一種新的理論研究范式逐漸成為國內外檔案學者的重要研究方向之一，眾所周知，檔案作為人類文明發展的重要成果，是一種重要的信息資源和知識資源，檔案信息和檔案知識、檔案文化等概念也深入到社會和人民生活中，成為廣泛傳播的語詞。隨著檔案記憶理論的成熟，檔案記憶概念的運用也愈來愈多，檔案在社會記憶研究中的獨特作用使得對檔案記憶進行分析十分必要。[1]稅收檔案作為檔案工作中的重要內容具有一定地位。馬克思指出：“賦稅是政府機器的經濟基礎，而不是其它任何東西。”、“國家存在的經濟體現就是捐稅。”這些都說明了稅收對于國家經濟生活和社會文明的重要作用。互聯網時代的到來讓人們的生活發生了翻天覆地的變化，網絡成為人們日常生活中不可缺少的組成部分。因此在互聯網大環境下，為貫徹落實黨的和二中、三中、四中全會精神，優化稅收環境，國家稅務總局進一步深化稅務系統“放管服”改革，但由于稅收的強制性、無償性和固定性，在持續推進“放管服”改革的過程中，出現了不同程度的監管問題，那么在互聯網環境下，如何在建立社會信用體系和推進“放管服”改革的大背景下，怎樣才能更好地做好事前、事中、事后監管。因此在互聯網環境下研究建構稅收檔案記憶存在的問題，希望能在建立社會信用體系的社會背景下，以信用監管為著力點、以互聯網為介質，發揮稅收檔案的宣傳教育作用，以此促進納稅人的納稅誠信。

1建構稅收檔案記憶的意義

1.1建構稅收檔案記憶對社會記憶建構的意義

稅收是國家財政收入的主要來源、是國家調控經濟運行的重要手段、是調節收入分配的重要工具、具有監督經濟活動的作用和維護國家權益的重要作用，國家通過稅收籌集財政收入，并通過預算安排將用之于財政支出，進行交通、水利等基礎設施和城市公共建設，支持農村和地區協調發展，促進經濟社會發展，滿足人民群眾日益增長的物質、文化等方面的需要。因此稅收檔案記憶是社會記憶、國家記憶的重要組成部分，稅收檔案記憶反映了一個的國家的經濟發展歷程，對社會記憶建構具有重要意義。

摘要：隨著我國市場經濟的發展，相關的稅務制度也在不斷地完善。但就我國企業目前的稅務管理現狀來看，很多企業在稅務管理方面存在著許多的問題，沒有認識到稅務管理的重要性，在稅務管理方面混亂無章，嚴重地影響了企業的未來發展。本文將對企業稅務管理的問題進行分析，并且有針對性地提出優化策略，希望能夠有所啟示。

關鍵詞：企業；稅務管理問題；優化策略

一、企業稅務管理工作存在的問題

（一）與稅收相關的法律意識淡薄

只要企業經營產生利潤就必須要納稅，這是稅法明確規定的。但是很多企業卻存在著偷稅漏稅、騙稅欠稅的行為，認為少繳遲繳稅費事不大，查出來補交就可以了。這些想法都是法律意識淡薄的表現，這些想法在各大大小小的企業中都有企業在踐行。雖然國家在不斷地讓利企業，但仍有企業在走擦邊球，只為贏得一些蠅頭小利。然而這些一時的利益只能是當下嘗到甜頭，并不能使企業獲得長遠持續的利益。而且這些為法律所禁止的行為不僅是藐視法律的行為，而且也可能演變成犯罪行為，更是有損企業形象，影響企業發展。

（二）缺乏稅收籌劃觀念

在實際的稅收管理工作中，很多企業的稅收管理工作人員都欠缺稅收籌劃觀念。缺乏了稅收籌劃這一環，將無法使企業減免相應的稅費，也可能多交一些本不該交的稅，從而增加了企業的稅費負擔。從這個層面來看，這樣的稅務管理工作是失敗的。

摘要：當前，中小企業在我國經濟發展中占據著重要的地位，也為我國貢獻了相當規模的稅收。但同時，由于企業規模、自身監管等原因，中小企業本身在稅務風險管理方面也面臨著很多問題。基于此，本文旨在對中小企業稅務風險管理中存在的問題困擾及應對措施進行討論。

關鍵詞：中小企業；稅務；風險管理

一、引言

對納稅人而言，其實稅務風險主要是來自兩個方面的：一方面，大家一般比較熟悉，那就是納稅行為不符合稅收法律法規的規定，沒有按時足額交納應當交納的稅額，從而導致納稅人面臨補稅、罰款、滯納金、甚至是刑事處罰，以及在聲譽、社會信用上產生損害等的風險。另一方面是納稅人經營行為適用稅收法律法規不準確，沒有做到足額享受有關優惠政策，多繳本來可以避免繳納的稅款，承擔了不必要稅負。作為企業，兩個方面都必須重視，風險一旦沒有管控好，特別對于中小企業而言，由于所掌握的經濟資源少、管理力量薄弱，很可能造成致命性的打擊。中小企業在我國經濟發展中占據著重要的地位，她們不僅在科技創新、穩定就業等方面做出了非常多，同時也為我國貢獻了很多的稅收。隨著我國相關稅收法律法規不斷完善，以及中小企業對稅務風險管理需求的不斷上升，中小企業開始愈發覺得受制于自身所掌握的資源，在稅務風險管理方面常常面臨著很多的問題和困擾。那么，當前中小企業稅務風險管理中到底存在哪些問題與困擾？我們的應對措施又是什么呢？

二、當前中小企業在稅務風險管理方面面臨的問題與困擾

會計核算與人員配置基礎薄弱、納稅意識淡薄、新法律法規的更新缺乏這三個方面，是造成問題和困擾的主要原因。這三個方面相互作用，相互影響，問題產生，引起困擾，為了消除困擾，有帶來進一步的問題。1.會計核算與人員配置基礎薄弱很多中小企業，甚至是一些規模不大的國有企業，會計核算基礎薄弱、人員配置基礎不足，是其內部管理上的一項特點。這里講得的是“特點”，不是“缺點”，希望強調的是其客觀面對的現實。很多企業面臨著核算與人力資源的匱乏，但由于管理者與具體操作核算人員的高素質，往往也彌補了客觀條件的不足。會計核算基礎薄弱，會造成核算的結果會有偏差。這里講得會計核算基礎，筆者覺得不單單包括指會計憑證、賬冊、會計報表等會計部門必須準備的資料基礎，還涵蓋其他部門的資料與核算內容，比如合約法規的合同及其收付款臺賬的管理等核算基礎。要知道，稅務的稽查，很多情況下是要做到銀行流水與合同的內容必須匹配的。很多企業日常需要繳納的幾個稅種，比如：增值稅、企業所得稅等，又高度依賴會計上的核算結果。就增值稅而言，特別是一般納稅人，進項稅、銷項稅、未交稅金等的科目，必須精準地與實際的銷售行為、開票信息以及申報數據勾稽匹配，否則極易造成申報出錯。另外，就企業所得稅而言，特別是查賬征收的企業，會計利潤的核算準確，進而準確的納稅調整，并計算出應納稅所得額，同樣會影響當年應當繳納的企業所得稅。很多中小企業，并沒有花費必要的代價來建立完善的會計核算電子系統，甚至有些企業仍舊在使用手工記賬的方式進行核算，這難免出現核算不清的情況。一旦核算有偏差，就會造成稅務結果的錯誤。同時，核算資料的不完整，在面對稅務稽查時，也會引起很多額外的風險。同樣，人員配置基礎薄弱也會造成風險。筆者這里用了“配置”，不是“配備”，想強調不單是人員數量的不足，更重要的是崗位設置的天然缺陷。不像大企業，財力雄厚，可以設置專員，專司某方面的工作。受制于經營規模、成本的考量，中小企業的會計部門不大可能就每個管理方面設置專司的崗位，并由專人專司這個崗位上的職責。很多企業在滿足不相容職務分離的要求下，往往崗位設置比較簡單，一人負責多個方面的工作。筆者供職的企業，財務部門只設置了三個崗位，財務負責人、會計和出納。同時一個會計往往需要負責從填制憑證至制作會計報表、納稅申報等的多方面工作，而且往往需要負責一家以上的公司。這樣的情況下，會計人員在業務繁忙與工作量飽和，甚至是超負荷時難免出錯，若是缺乏必要的審核與監督工作，就易造成問題。而很多中小企業，在審核與監督環節上做的并不好。何況，許多小微企業，剛剛創業的，還是通過記賬的方式來完成會計核算與納稅申報的。通過正規的記賬公司，沒有問題，但很多并沒有通過正規的記賬公司，而是將記賬工作交給單獨一個人全權處理，用一句通俗點的話講“拍拍屁股走人了”，何來審核與監督，甚至連會計檔案的管理與交接都無法做到，如何面對將來可能的稅務稽查？2.納稅意識淡薄相當一部分企業認為納稅是一種負擔，沒有意識到納稅工作本身就是企業經營與管理天然的一部分。基于這樣的原因，管理層會有兩個表現，即：一味尋求避稅甚至是偷逃稅、缺少納稅的規劃。加之企業本身核算基礎差，在分析、預測方面能力明顯不足，使得納稅工作的重要性被進一步地忽視。這些都是納稅意識淡薄的體現。不同于大型企業，特別是那些跨國的大型企業，她們往往具有很大的納稅籌劃空間，通過將不同的業務和部分巧妙地布置在不同的國家、地區和不同的子公司內，往往可以減小很多稅負。但中小企業不同，其表現為治理結構單一、業務簡單、實力也不夠雄厚，其不可能全盤照搬大企業的稅務管理模式。但是減小稅負的需求是不會變的，于是很多中小企業寧愿冒著違法的風險，鋌而走險，這無疑增加了很多的稅務風險。在分析、預測方面能力方面，同樣不具優勢。會計核算工作委托記賬完成，企業本身很可能不會再投入相當的資源來進行后續的財務分析與預測工作(這方面的工作，很多就是公司的老板自己來完成)。缺乏分析與預測，必將帶來的問題是用于計劃的數據要么無法取得，要么質量不高，這樣的條件下，想做好納稅的規劃工作是相當困難的。據筆者了解到，許多經營與管理者連納稅規劃這樣的概念都不知道，反而“合理避稅”這樣的極具灰色基調的詞匯卻老掛在嘴邊。3.新法律法規的更新缺乏不同于上面的情況，有些中小企業納稅的意識并不淡薄，他們也很重視納稅工作，但他們還是有困擾，即：總感覺自己不知道這樣的納稅處理是否正確？或是該怎么做？到哪里去獲取我要的納稅知識？這里澄清一點，并不是說我們現在獲取新法律法規以及相關政策沒有渠道，國家每年投入了大量資源用于宣傳和培訓工作，想獲取信息并不是一件困難的事情。新法律法規的更新的缺乏，會直接導致稅務風險。舉個例子：(國家稅務總局公告2016年第23號文)“關于《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》的解讀”，對增值稅發票開具做了一些規定，其中提到了發票開具時，備注欄內的填寫要求。筆者供職的是一家建筑業的國有小企業，其取得或開具此類發票時，備注欄內必須寫明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱等內容，若忽視此項內容，將來的入賬抵扣以及所得稅稅前列支都將帶來問題。而就一般的想法而言，發票的備注欄填寫要求，恰恰是被忽視的，若相關法律法規和政策沒有學習和吃透，這將帶來風險。筆者也一直被許多親朋好友問及這樣那樣的稅務處理是否會被罰、是否會繳納冤枉稅等一系列的問題。從中也充分感受到他們的問題與困擾。以上三點，就是目前很多中小企業在稅務風險管理方面的問題和現狀。

三、中小企業稅務風險管理的應對措施

一、建筑企業面臨的稅務風險

(一)建筑企業實行“營改增”后的稅務風險

增值稅作為流轉稅的主要稅種，增值稅專用發票的開具和接收行為，無論是刑法還是稅收征管法都有著極為嚴厲的處罰規定。“營改增”后，業務人員如在實際操作中沒有完全按照稅收法規去執行,或者雖然表面上符合法規規定但事實上構成違法的,都會給企業造成損失。1、增值稅銷項管理方面存在的風險(1)銷項稅確認不及時的風險建筑企業銷項稅確認時點的影響維度較多且情形復雜，包括合同條款、收款、批復驗工、付款比例、開具發票等多種因素，如何及時的確認銷項稅，避免稅務風險是建筑業財務人員需要研究的課題。(2)增值稅專用發票開具方面的風險現實中，存在以下各種情形，都使得建筑企業面臨虛開增值稅發票的風險：一是業主為了達到某種目的，通過簽訂各種名目的代建協議、三方協議、補充協議來變更受票主體；二是業主要求超驗工提前開具發票。2、增值稅進項管理方面存在的風險現實中，財務人員對增值稅專用發票抵扣的內涵理解不透徹，片面的認為只要是取得了增值稅專用發票并且勾選認證通過就可以抵扣，是增值稅進項稅管理方面存在的主要風險，具體包括以下幾種情形：(1)專用發票票面信息不合規實際工作中，取得的專票會出現諸如未加蓋發票專用章單位信息不完整等不合規情形，雖然可以認證通過，但屬于不合規發票，按規定是不允許抵扣的。(2)取得按照稅法規定不得從銷項稅中抵扣的專票財稅[2016]36文中明確規定了全面營改增后不得從銷項稅額中抵扣的進項稅的一系列情形，凡是屬于所列情形的，即使取得了專票且認證通過，財務人員也應作進項轉出處理。(3)發票票面信息與背后隱藏的經濟事實不相符現實中，財務人員應關注取得的發票是否存在真實交易、金額或數量是否屬實、發票所列稅目、稅率是否與實際業務一致、從而判斷對取得的專票進行抵扣是否存在虛抵風險。

(二)金稅三期上線后的納稅信用評價風險

總理在2014年政府工作報告中提出了“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，國家稅務總局陸續出臺了與“納稅信用等級評定管理”相關的一系列文件，統一了納稅信用等級評定的標準，擴大了取得企業經濟活動信息的渠道，加大了整治稅收失信行為、稅法不遵從行為的力度。筆者在此列舉一些建筑企業在日常工作中容易忽視，且與納稅評級密切相關的風險點：1、分支機構設立及跨區稅源登記所帶來的風險建筑企業在投標過程中往往會應當地建設管理部門要求，成立分支機構，并進行稅務登記。目前，很多省市也開始對分支機構進行納稅信用評級。此外，營改增后稅法規定的跨地區提供建筑服務就地預繳政策導致的跨區稅源登記行為也為建筑企業納稅評級帶來了潛在風險。2、外出經營活動稅務管理證明（以下簡稱“外管證”）備案、核銷不及時的風險建筑企業實際存在的工程項目多、施工周期長、后期結算付款時間不確定等現象給企業的外管證管理帶來很大的難度，容易出現備案、核銷不及時的情形，成為企業納稅評級失分的一個因素。3、增值稅附加稅的納稅風險“營改增”實施后，增值稅和附加稅的預繳需要在國、地稅兩個納稅機關分別完成，一些財務人員在預繳增值稅的同時沒有及時預繳附加稅，從而被納稅信用評級系統判定為未及時履行納稅義務，導致失分。根據納稅信用等級評定相關文件規定，納稅信用評價的基礎指標有99個，也就是說企業至少有99個稅務風險點需要防控，其中哪項沒有嚴格按照征管法的要求執行，都有可能被記錄下來并造成失分，影響企業的信用等級。

(三)電子發票推行后企業所得稅風險

為進一步適應稅收現代化建設需要，國稅總局組織開發了增值稅電子發票系統并自2015年12月1日起在全國范圍內推廣。增值稅電子普通發票的受票方可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。電子發票的推廣在方便企業取票的同時，也給企業的內部監管帶來一定的挑戰。由于電子發票的打印次數不受限制，同時又不需要額外再加蓋開具單位的發票專用章，會給企業帶來重復報銷的可能，既加大了企業成本，也帶來了企業所得稅涉稅風險。