稅務(wù)檔案全文(5篇)

［摘要］為確保自身可持續(xù)發(fā)展，港口物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展道路上必須重視自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，盡到依法納稅的義務(wù)并通過(guò)合法進(jìn)行籌劃保障自身利益。文章對(duì)港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義與特點(diǎn)進(jìn)行闡述，對(duì)港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中主要存在的涉稅事項(xiàng)工作流程不夠完整、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行、稅務(wù)資料管理被忽視以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查不到位問(wèn)題進(jìn)行分析，提出在嚴(yán)格遵守稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控原則的基礎(chǔ)上，提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、稅務(wù)崗位專業(yè)能力與稅收籌劃水平并加強(qiáng)涉稅政策執(zhí)行、涉稅檔案整理與稅務(wù)信息傳遞與溝通，以此全面提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，幫助港口物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］港口物流企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防控

受貿(mào)易環(huán)境等因素影響，港口物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)及發(fā)展中面臨多重挑戰(zhàn)，此背景下，進(jìn)一步做好港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控為港口物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及發(fā)展創(chuàng)造有利條件成為當(dāng)務(wù)之急。本文將對(duì)港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略展開探究。

1港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時(shí)沒(méi)有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)損失。港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面:一是未依法納稅，簡(jiǎn)單來(lái)講是港口物流公司在理解或執(zhí)行稅收政策時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，沒(méi)有嚴(yán)格按照稅收政策規(guī)定進(jìn)行納稅，此時(shí)港口物流企業(yè)可能會(huì)面臨高額罰款;二是未合理進(jìn)行稅收籌劃，就是企業(yè)對(duì)稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質(zhì)量與效率偏低，導(dǎo)致港口物流企業(yè)錯(cuò)失本可享受的稅收優(yōu)惠政策。

2港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)分析

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有四個(gè)特點(diǎn):特點(diǎn)一，損益性。是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生會(huì)導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)利益損失，比如未合理進(jìn)行稅收籌劃致港口物流企業(yè)多繳納稅款、未依法納稅導(dǎo)致港口物流企業(yè)面臨高額罰款等，都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備損益性的常見表現(xiàn)。特點(diǎn)二，客觀性。是指港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無(wú)論企業(yè)采取何種措施該風(fēng)險(xiǎn)也不會(huì)消失。特點(diǎn)三，普遍性。是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于港口物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中。特點(diǎn)四，不確定性。盡管港口物流企業(yè)可通過(guò)采取管理措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，但依舊難以準(zhǔn)確預(yù)料到稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)間、地點(diǎn)與后果。

摘要：21世紀(jì)以來(lái)檔案記憶研究作為一種新的理論研究范式逐漸成為國(guó)內(nèi)外檔案學(xué)者的重要研究方向之一。互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，為貫徹落實(shí)黨的和二中、三中、四中全會(huì)精神，優(yōu)化稅收環(huán)境，國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，但由于稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，在持續(xù)推進(jìn)“放管服”改革的過(guò)程中，出現(xiàn)了不同程度的監(jiān)管問(wèn)題，本文通過(guò)研究建構(gòu)稅收檔案記憶，提出建構(gòu)存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)；檔案記憶；稅收

引言

21世紀(jì)以來(lái)檔案記憶研究作為一種新的理論研究范式逐漸成為國(guó)內(nèi)外檔案學(xué)者的重要研究方向之一，眾所周知，檔案作為人類文明發(fā)展的重要成果，是一種重要的信息資源和知識(shí)資源，檔案信息和檔案知識(shí)、檔案文化等概念也深入到社會(huì)和人民生活中，成為廣泛傳播的語(yǔ)詞。隨著檔案記憶理論的成熟，檔案記憶概念的運(yùn)用也愈來(lái)愈多，檔案在社會(huì)記憶研究中的獨(dú)特作用使得對(duì)檔案記憶進(jìn)行分析十分必要。[1]稅收檔案作為檔案工作中的重要內(nèi)容具有一定地位。馬克思指出：“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其它任何東西。”、“國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅。”這些都說(shuō)明了稅收對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活和社會(huì)文明的重要作用。互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)讓人們的生活發(fā)生了翻天覆地的變化，網(wǎng)絡(luò)成為人們?nèi)粘Ｉ钪胁豢扇鄙俚慕M成部分。因此在互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下，為貫徹落實(shí)黨的和二中、三中、四中全會(huì)精神，優(yōu)化稅收環(huán)境，國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，但由于稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，在持續(xù)推進(jìn)“放管服”改革的過(guò)程中，出現(xiàn)了不同程度的監(jiān)管問(wèn)題，那么在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，如何在建立社會(huì)信用體系和推進(jìn)“放管服”改革的大背景下，怎樣才能更好地做好事前、事中、事后監(jiān)管。因此在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下研究建構(gòu)稅收檔案記憶存在的問(wèn)題，希望能在建立社會(huì)信用體系的社會(huì)背景下，以信用監(jiān)管為著力點(diǎn)、以互聯(lián)網(wǎng)為介質(zhì)，發(fā)揮稅收檔案的宣傳教育作用，以此促進(jìn)納稅人的納稅誠(chéng)信。

1建構(gòu)稅收檔案記憶的意義

1.1建構(gòu)稅收檔案記憶對(duì)社會(huì)記憶建構(gòu)的意義

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源、是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段、是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具、具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用和維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要作用，國(guó)家通過(guò)稅收籌集財(cái)政收入，并通過(guò)預(yù)算安排將用之于財(cái)政支出，進(jìn)行交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市公共建設(shè)，支持農(nóng)村和地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)、文化等方面的需要。因此稅收檔案記憶是社會(huì)記憶、國(guó)家記憶的重要組成部分，稅收檔案記憶反映了一個(gè)的國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程，對(duì)社會(huì)記憶建構(gòu)具有重要意義。

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，相關(guān)的稅務(wù)制度也在不斷地完善。但就我國(guó)企業(yè)目前的稅務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)看，很多企業(yè)在稅務(wù)管理方面存在著許多的問(wèn)題，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，在稅務(wù)管理方面混亂無(wú)章，嚴(yán)重地影響了企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。本文將對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的問(wèn)題進(jìn)行分析，并且有針對(duì)性地提出優(yōu)化策略，希望能夠有所啟示。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理問(wèn)題；優(yōu)化策略

一、企業(yè)稅務(wù)管理工作存在的問(wèn)題

（一）與稅收相關(guān)的法律意識(shí)淡薄

只要企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生利潤(rùn)就必須要納稅，這是稅法明確規(guī)定的。但是很多企業(yè)卻存在著偷稅漏稅、騙稅欠稅的行為，認(rèn)為少繳遲繳稅費(fèi)事不大，查出來(lái)補(bǔ)交就可以了。這些想法都是法律意識(shí)淡薄的表現(xiàn)，這些想法在各大大小小的企業(yè)中都有企業(yè)在踐行。雖然國(guó)家在不斷地讓利企業(yè)，但仍有企業(yè)在走擦邊球，只為贏得一些蠅頭小利。然而這些一時(shí)的利益只能是當(dāng)下嘗到甜頭，并不能使企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)的利益。而且這些為法律所禁止的行為不僅是藐視法律的行為，而且也可能演變成犯罪行為，更是有損企業(yè)形象，影響企業(yè)發(fā)展。

（二）缺乏稅收籌劃觀念

在實(shí)際的稅收管理工作中，很多企業(yè)的稅收管理工作人員都欠缺稅收籌劃觀念。缺乏了稅收籌劃這一環(huán)，將無(wú)法使企業(yè)減免相應(yīng)的稅費(fèi)，也可能多交一些本不該交的稅，從而增加了企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。從這個(gè)層面來(lái)看，這樣的稅務(wù)管理工作是失敗的。

摘要：當(dāng)前，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要的地位，也為我國(guó)貢獻(xiàn)了相當(dāng)規(guī)模的稅收。但同時(shí)，由于企業(yè)規(guī)模、自身監(jiān)管等原因，中小企業(yè)本身在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面也面臨著很多問(wèn)題。基于此，本文旨在對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題困擾及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行討論。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

對(duì)納稅人而言，其實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是來(lái)自兩個(gè)方面的：一方面，大家一般比較熟悉，那就是納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，沒(méi)有按時(shí)足額交納應(yīng)當(dāng)交納的稅額，從而導(dǎo)致納稅人面臨補(bǔ)稅、罰款、滯納金、甚至是刑事處罰，以及在聲譽(yù)、社會(huì)信用上產(chǎn)生損害等的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是納稅人經(jīng)營(yíng)行為適用稅收法律法規(guī)不準(zhǔn)確，沒(méi)有做到足額享受有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳本來(lái)可以避免繳納的稅款，承擔(dān)了不必要稅負(fù)。作為企業(yè)，兩個(gè)方面都必須重視，風(fēng)險(xiǎn)一旦沒(méi)有管控好，特別對(duì)于中小企業(yè)而言，由于所掌握的經(jīng)濟(jì)資源少、管理力量薄弱，很可能造成致命性的打擊。中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要的地位，她們不僅在科技創(chuàng)新、穩(wěn)定就業(yè)等方面做出了非常多，同時(shí)也為我國(guó)貢獻(xiàn)了很多的稅收。隨著我國(guó)相關(guān)稅收法律法規(guī)不斷完善，以及中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求的不斷上升，中小企業(yè)開始愈發(fā)覺(jué)得受制于自身所掌握的資源，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面常常面臨著很多的問(wèn)題和困擾。那么，當(dāng)前中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中到底存在哪些問(wèn)題與困擾？我們的應(yīng)對(duì)措施又是什么呢？

二、當(dāng)前中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面面臨的問(wèn)題與困擾

會(huì)計(jì)核算與人員配置基礎(chǔ)薄弱、納稅意識(shí)淡薄、新法律法規(guī)的更新缺乏這三個(gè)方面，是造成問(wèn)題和困擾的主要原因。這三個(gè)方面相互作用，相互影響，問(wèn)題產(chǎn)生，引起困擾，為了消除困擾，有帶來(lái)進(jìn)一步的問(wèn)題。1.會(huì)計(jì)核算與人員配置基礎(chǔ)薄弱很多中小企業(yè)，甚至是一些規(guī)模不大的國(guó)有企業(yè)，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱、人員配置基礎(chǔ)不足，是其內(nèi)部管理上的一項(xiàng)特點(diǎn)。這里講得的是“特點(diǎn)”，不是“缺點(diǎn)”，希望強(qiáng)調(diào)的是其客觀面對(duì)的現(xiàn)實(shí)。很多企業(yè)面臨著核算與人力資源的匱乏，但由于管理者與具體操作核算人員的高素質(zhì)，往往也彌補(bǔ)了客觀條件的不足。會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱，會(huì)造成核算的結(jié)果會(huì)有偏差。這里講得會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，筆者覺(jué)得不單單包括指會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)部門必須準(zhǔn)備的資料基礎(chǔ)，還涵蓋其他部門的資料與核算內(nèi)容，比如合約法規(guī)的合同及其收付款臺(tái)賬的管理等核算基礎(chǔ)。要知道，稅務(wù)的稽查，很多情況下是要做到銀行流水與合同的內(nèi)容必須匹配的。很多企業(yè)日常需要繳納的幾個(gè)稅種，比如：增值稅、企業(yè)所得稅等，又高度依賴會(huì)計(jì)上的核算結(jié)果。就增值稅而言，特別是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、未交稅金等的科目，必須精準(zhǔn)地與實(shí)際的銷售行為、開票信息以及申報(bào)數(shù)據(jù)勾稽匹配，否則極易造成申報(bào)出錯(cuò)。另外，就企業(yè)所得稅而言，特別是查賬征收的企業(yè)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)的核算準(zhǔn)確，進(jìn)而準(zhǔn)確的納稅調(diào)整，并計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，同樣會(huì)影響當(dāng)年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。很多中小企業(yè)，并沒(méi)有花費(fèi)必要的代價(jià)來(lái)建立完善的會(huì)計(jì)核算電子系統(tǒng)，甚至有些企業(yè)仍舊在使用手工記賬的方式進(jìn)行核算，這難免出現(xiàn)核算不清的情況。一旦核算有偏差，就會(huì)造成稅務(wù)結(jié)果的錯(cuò)誤。同時(shí)，核算資料的不完整，在面對(duì)稅務(wù)稽查時(shí)，也會(huì)引起很多額外的風(fēng)險(xiǎn)。同樣，人員配置基礎(chǔ)薄弱也會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)。筆者這里用了“配置”，不是“配備”，想強(qiáng)調(diào)不單是人員數(shù)量的不足，更重要的是崗位設(shè)置的天然缺陷。不像大企業(yè)，財(cái)力雄厚，可以設(shè)置專員，專司某方面的工作。受制于經(jīng)營(yíng)規(guī)模、成本的考量，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)部門不大可能就每個(gè)管理方面設(shè)置專司的崗位，并由專人專司這個(gè)崗位上的職責(zé)。很多企業(yè)在滿足不相容職務(wù)分離的要求下，往往崗位設(shè)置比較簡(jiǎn)單，一人負(fù)責(zé)多個(gè)方面的工作。筆者供職的企業(yè)，財(cái)務(wù)部門只設(shè)置了三個(gè)崗位，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)和出納。同時(shí)一個(gè)會(huì)計(jì)往往需要負(fù)責(zé)從填制憑證至制作會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)等的多方面工作，而且往往需要負(fù)責(zé)一家以上的公司。這樣的情況下，會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)繁忙與工作量飽和，甚至是超負(fù)荷時(shí)難免出錯(cuò)，若是缺乏必要的審核與監(jiān)督工作，就易造成問(wèn)題。而很多中小企業(yè)，在審核與監(jiān)督環(huán)節(jié)上做的并不好。何況，許多小微企業(yè)，剛剛創(chuàng)業(yè)的，還是通過(guò)記賬的方式來(lái)完成會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)的。通過(guò)正規(guī)的記賬公司，沒(méi)有問(wèn)題，但很多并沒(méi)有通過(guò)正規(guī)的記賬公司，而是將記賬工作交給單獨(dú)一個(gè)人全權(quán)處理，用一句通俗點(diǎn)的話講“拍拍屁股走人了”，何來(lái)審核與監(jiān)督，甚至連會(huì)計(jì)檔案的管理與交接都無(wú)法做到，如何面對(duì)將來(lái)可能的稅務(wù)稽查？2.納稅意識(shí)淡薄相當(dāng)一部分企業(yè)認(rèn)為納稅是一種負(fù)擔(dān)，沒(méi)有意識(shí)到納稅工作本身就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理天然的一部分。基于這樣的原因，管理層會(huì)有兩個(gè)表現(xiàn)，即：一味尋求避稅甚至是偷逃稅、缺少納稅的規(guī)劃。加之企業(yè)本身核算基礎(chǔ)差，在分析、預(yù)測(cè)方面能力明顯不足，使得納稅工作的重要性被進(jìn)一步地忽視。這些都是納稅意識(shí)淡薄的體現(xiàn)。不同于大型企業(yè)，特別是那些跨國(guó)的大型企業(yè)，她們往往具有很大的納稅籌劃空間，通過(guò)將不同的業(yè)務(wù)和部分巧妙地布置在不同的國(guó)家、地區(qū)和不同的子公司內(nèi)，往往可以減小很多稅負(fù)。但中小企業(yè)不同，其表現(xiàn)為治理結(jié)構(gòu)單一、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、實(shí)力也不夠雄厚，其不可能全盤照搬大企業(yè)的稅務(wù)管理模式。但是減小稅負(fù)的需求是不會(huì)變的，于是很多中小企業(yè)寧愿冒著違法的風(fēng)險(xiǎn)，鋌而走險(xiǎn)，這無(wú)疑增加了很多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在分析、預(yù)測(cè)方面能力方面，同樣不具優(yōu)勢(shì)。會(huì)計(jì)核算工作委托記賬完成，企業(yè)本身很可能不會(huì)再投入相當(dāng)?shù)馁Y源來(lái)進(jìn)行后續(xù)的財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)工作(這方面的工作，很多就是公司的老板自己來(lái)完成)。缺乏分析與預(yù)測(cè)，必將帶來(lái)的問(wèn)題是用于計(jì)劃的數(shù)據(jù)要么無(wú)法取得，要么質(zhì)量不高，這樣的條件下，想做好納稅的規(guī)劃工作是相當(dāng)困難的。據(jù)筆者了解到，許多經(jīng)營(yíng)與管理者連納稅規(guī)劃這樣的概念都不知道，反而“合理避稅”這樣的極具灰色基調(diào)的詞匯卻老掛在嘴邊。3.新法律法規(guī)的更新缺乏不同于上面的情況，有些中小企業(yè)納稅的意識(shí)并不淡薄，他們也很重視納稅工作，但他們還是有困擾，即：總感覺(jué)自己不知道這樣的納稅處理是否正確？或是該怎么做？到哪里去獲取我要的納稅知識(shí)？這里澄清一點(diǎn)，并不是說(shuō)我們現(xiàn)在獲取新法律法規(guī)以及相關(guān)政策沒(méi)有渠道，國(guó)家每年投入了大量資源用于宣傳和培訓(xùn)工作，想獲取信息并不是一件困難的事情。新法律法規(guī)的更新的缺乏，會(huì)直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。舉個(gè)例子：(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)文)“關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》的解讀”，對(duì)增值稅發(fā)票開具做了一些規(guī)定，其中提到了發(fā)票開具時(shí)，備注欄內(nèi)的填寫要求。筆者供職的是一家建筑業(yè)的國(guó)有小企業(yè)，其取得或開具此類發(fā)票時(shí)，備注欄內(nèi)必須寫明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱等內(nèi)容，若忽視此項(xiàng)內(nèi)容，將來(lái)的入賬抵扣以及所得稅稅前列支都將帶來(lái)問(wèn)題。而就一般的想法而言，發(fā)票的備注欄填寫要求，恰恰是被忽視的，若相關(guān)法律法規(guī)和政策沒(méi)有學(xué)習(xí)和吃透，這將帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。筆者也一直被許多親朋好友問(wèn)及這樣那樣的稅務(wù)處理是否會(huì)被罰、是否會(huì)繳納冤枉稅等一系列的問(wèn)題。從中也充分感受到他們的問(wèn)題與困擾。以上三點(diǎn)，就是目前很多中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問(wèn)題和現(xiàn)狀。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)措施

一、建筑企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)建筑企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

增值稅作為流轉(zhuǎn)稅的主要稅種，增值稅專用發(fā)票的開具和接收行為，無(wú)論是刑法還是稅收征管法都有著極為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定。“營(yíng)改增”后，業(yè)務(wù)人員如在實(shí)際操作中沒(méi)有完全按照稅收法規(guī)去執(zhí)行,或者雖然表面上符合法規(guī)規(guī)定但事實(shí)上構(gòu)成違法的,都會(huì)給企業(yè)造成損失。1、增值稅銷項(xiàng)管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)(1)銷項(xiàng)稅確認(rèn)不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)建筑企業(yè)銷項(xiàng)稅確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的影響維度較多且情形復(fù)雜，包括合同條款、收款、批復(fù)驗(yàn)工、付款比例、開具發(fā)票等多種因素，如何及時(shí)的確認(rèn)銷項(xiàng)稅，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是建筑業(yè)財(cái)務(wù)人員需要研究的課題。(2)增值稅專用發(fā)票開具方面的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)實(shí)中，存在以下各種情形，都使得建筑企業(yè)面臨虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)：一是業(yè)主為了達(dá)到某種目的，通過(guò)簽訂各種名目的代建協(xié)議、三方協(xié)議、補(bǔ)充協(xié)議來(lái)變更受票主體；二是業(yè)主要求超驗(yàn)工提前開具發(fā)票。2、增值稅進(jìn)項(xiàng)管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)實(shí)中，財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅專用發(fā)票抵扣的內(nèi)涵理解不透徹，片面的認(rèn)為只要是取得了增值稅專用發(fā)票并且勾選認(rèn)證通過(guò)就可以抵扣，是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅管理方面存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，具體包括以下幾種情形：(1)專用發(fā)票票面信息不合規(guī)實(shí)際工作中，取得的專票會(huì)出現(xiàn)諸如未加蓋發(fā)票專用章單位信息不完整等不合規(guī)情形，雖然可以認(rèn)證通過(guò)，但屬于不合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定是不允許抵扣的。(2)取得按照稅法規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的專票財(cái)稅[2016]36文中明確規(guī)定了全面營(yíng)改增后不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的一系列情形，凡是屬于所列情形的，即使取得了專票且認(rèn)證通過(guò)，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。(3)發(fā)票票面信息與背后隱藏的經(jīng)濟(jì)事實(shí)不相符現(xiàn)實(shí)中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注取得的發(fā)票是否存在真實(shí)交易、金額或數(shù)量是否屬實(shí)、發(fā)票所列稅目、稅率是否與實(shí)際業(yè)務(wù)一致、從而判斷對(duì)取得的專票進(jìn)行抵扣是否存在虛抵風(fēng)險(xiǎn)。

(二)金稅三期上線后的納稅信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

總理在2014年政府工作報(bào)告中提出了“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)了與“納稅信用等級(jí)評(píng)定管理”相關(guān)的一系列文件，統(tǒng)一了納稅信用等級(jí)評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大了取得企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的渠道，加大了整治稅收失信行為、稅法不遵從行為的力度。筆者在此列舉一些建筑企業(yè)在日常工作中容易忽視，且與納稅評(píng)級(jí)密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：1、分支機(jī)構(gòu)設(shè)立及跨區(qū)稅源登記所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)建筑企業(yè)在投標(biāo)過(guò)程中往往會(huì)應(yīng)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)管理部門要求，成立分支機(jī)構(gòu)，并進(jìn)行稅務(wù)登記。目前，很多省市也開始對(duì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)。此外，營(yíng)改增后稅法規(guī)定的跨地區(qū)提供建筑服務(wù)就地預(yù)繳政策導(dǎo)致的跨區(qū)稅源登記行為也為建筑企業(yè)納稅評(píng)級(jí)帶來(lái)了潛在風(fēng)險(xiǎn)。2、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)管理證明（以下簡(jiǎn)稱“外管證”）備案、核銷不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)建筑企業(yè)實(shí)際存在的工程項(xiàng)目多、施工周期長(zhǎng)、后期結(jié)算付款時(shí)間不確定等現(xiàn)象給企業(yè)的外管證管理帶來(lái)很大的難度，容易出現(xiàn)備案、核銷不及時(shí)的情形，成為企業(yè)納稅評(píng)級(jí)失分的一個(gè)因素。3、增值稅附加稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)“營(yíng)改增”實(shí)施后，增值稅和附加稅的預(yù)繳需要在國(guó)、地稅兩個(gè)納稅機(jī)關(guān)分別完成，一些財(cái)務(wù)人員在預(yù)繳增值稅的同時(shí)沒(méi)有及時(shí)預(yù)繳附加稅，從而被納稅信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)判定為未及時(shí)履行納稅義務(wù)，導(dǎo)致失分。根據(jù)納稅信用等級(jí)評(píng)定相關(guān)文件規(guī)定，納稅信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)指標(biāo)有99個(gè)，也就是說(shuō)企業(yè)至少有99個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)需要防控，其中哪項(xiàng)沒(méi)有嚴(yán)格按照征管法的要求執(zhí)行，都有可能被記錄下來(lái)并造成失分，影響企業(yè)的信用等級(jí)。

(三)電子發(fā)票推行后企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

為進(jìn)一步適應(yīng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，國(guó)稅總局組織開發(fā)了增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)并自2015年12月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)推廣。增值稅電子普通發(fā)票的受票方可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。電子發(fā)票的推廣在方便企業(yè)取票的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)。由于電子發(fā)票的打印次數(shù)不受限制，同時(shí)又不需要額外再加蓋開具單位的發(fā)票專用章，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重復(fù)報(bào)銷的可能，既加大了企業(yè)成本，也帶來(lái)了企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)。