稅收征收管理全文(5篇)

摘要：企業在生存和發展過程中必然會面對很多風險，其中稅務風險是影響企業正常運轉的重要因素。本文通過分析企業稅務風險及其產生成因，提出了管理與防范企業稅務風險的有效途徑和對策，對企業管理和控制稅務風險具有一定的借鑒意義。

關鍵詞：企業；稅務風險；管理；防范

企業稅務風險是指企業在經營過程中未按照稅收相關規定少納稅款而受到稅務機關處罰和因企業適用稅法不準確導致多納稅款的風險。企業稅務風險主要涉及兩個方面，一方面是企業對稅法的理解不夠深入，納稅行為未能按照稅法規定，存在應納稅而少納稅甚至不納稅行為，使企業面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰和聲譽受損等風險；二是企業經營管理和辦稅過程中對稅收政策掌握不準確或沒有采取技術性的避稅措施，沒有享受到應該能夠享受的稅收優惠政策或稅收籌劃不到位沒有進行合法規避稅費，使企業承擔了不必要的過多的稅收負擔。

一、企業稅務風險管理與防范的意義

隨著我國市場經濟的發展，企業的市場競爭力不斷增強，企業的交易行為與模式越來越復雜,國家稅收制度的逐步完善、稅收征收管理技術的提高與征收管理力度的加強，企業在經營過程中面臨的稅務問題也日益增多，企業內部和外部的各種影響因素錯綜復雜，導致企業稅務風險加大，給企業各方面造成很大損失。因此，企業管理與防范稅務風險成為當務之急。（1）樹立防范企業稅務風險的觀念，有利于企業規避和降低稅務風險。在企業經營活動中，及時發現企業稅收業務管理中存在的問題，并采取有效措施應對和解決，有利于提高企業管理水平，合理合法地降低企業稅收負擔，實現企業利益最大化。（2）企業管理與防范稅務風險能有效減少或避免企業受到不必要的經濟損失。時常控制企業稅務風險以及進行稅務審計工作，能促使企業依法納稅，減少企業因為稅務風險所造成的經濟損失。（3）企業管理與控制稅務風險可以有效提升企業自身信用度，避免受到信用損失。如果企業由于某些原因而無法及時繳納稅款，可能會被稅務部門認定為偷漏稅和逃稅，就會給企業信用造成極其惡劣的影響，并給企業帶來納稅信用的不良記錄。通過防范和控制稅務風險，可以有效避免或減少企業納稅風險，維護企業良好的聲譽和形象。（4）防范稅務風險有助于營造良好的稅企關系，協調稅務機關和企業之間的征納稅關系。在企業發生稅務風險時，企業如果能及時與稅務機關進行充分有效的溝通協調，就可以避免給企業帶來各種損失。

二、產生企業稅務風險的因素分析

企業稅務風險的產生通常包括內部因素和外部因素。內部因素主要包括企業對納稅籌劃和稅務風險的認識、企業經營模式和業務流程、經營理念與發展策略、稅務風險管理機制的建立與實行、企業信息管理狀況、財務狀況和經營成效等；外部因素包括市場經濟形勢和產業政策，稅收法規或地方法規的適用性與完整性、稅收征收管理技術和管理力度、市場競爭環境等。

一、生態稅的內涵理解

（一）生態稅是一個稅收體系而非一種稅種

對于生態稅的理解有狹義、廣義和更廣義三種。生態稅在狹義上講僅僅指的是排污稅，排污稅由垃圾稅、廢水排放稅、二氧化硫稅等組成；生態稅在廣義上講又可以分為排污稅類和資源稅（如礦產資源稅、抽取地下水稅、土地使用稅）；生態稅從更廣義上講又可包含以下五個方面：一是對環境破壞程度及環境污染程度較大的成品征收的消費稅。例如我國稅收制度下對不可再生資源及對環境污染較大產品征收高額燃油稅，就具有生態保護意義。二是資源稅，這是指對開采和利用自然資源的單位和個人征收的稅，以更好的體現對自然資源的合理開發和利用。三是排污稅，即按排放污染物的數量、濃度和種類向排污的單位和個人征收的稅。四是準環境稅，相當于稅收里面的各種收費，如排污費、管理自然資源使用時所收取的各種費用，例如開發使用費（土地使用費、水資源費）、補償費、保護管理費等。五是其他稅收手段，即對有害環境的產品或環境友好產品或者企業采取其他稅收手段，如差別稅類或稅收優惠等。

（二）生態稅收具有目的性和工具性

征收生態稅的主要目的是防止環境污染，促使自然資源的合理利用從而保護生態環境。從生態稅的目的性出發，生態稅又兼具工具性。首先，生態稅是作為一種籌取征集生態環境保護資源的工具，生態稅金是國家財政收入的一部分，通常作為生態環境及自然資源保護的專款來發揮執行其作用的。其次，生態稅是實現可持續發展的激勵性工具。可持續發展作為科學發展觀的核心內容，是生態稅產生的一個重要的理論基礎之一。反之，政府可以通過生態稅這種激勵性工具來刺激企業研究和開發治污、節能的新技術新方法，使企業或個人起到降低污染量，提高資源的有效利用率，達到降低生產成本的目的，提升可持續發展的能力，實現人與自然關系的和諧。最后，生態稅是使外部不經濟內部化的工具。同時我們也一定要明白：首先，生態稅不能成為環境資源有償使用的措施，不能用來防范環境資源的有償出讓。其次，生態稅金并不能代替環境損害的賠償金。生態稅金主要用于彌補國家環境資源管理費用及無法確認環境資源損害人而又需要對環境資源恢復、治理的公共投入部分。同時也是環境污染事故應急基金和生態補償基金的資金來源途徑。

（三）生態稅收具有正反調節作用

生態稅制可以通過設計差別稅率或者優惠措施來激勵或抑制納稅人在環境、資源開發利用中所造成的正負生態影響。同時，生態稅所傳輸的市場信號也可以通過利益誘導鼓勵有利于生態環境保護的活動，而抑制不利于生態環境保護的活動

本文作者：陳如意 單位：浙江財經學院

當前個體稅收征管中存在的主要問題及其原因

據調查，在一些地方,稅務部門進行稅務登記的個體戶只占在工商行政管理部門領取營業執照戶的70%左右，可見其中存在較多的漏征漏管戶。并且個體工商戶數量及其龐大，占據了地方稅務機關管理的絕大部分，并且其分布廣，遍布城鄉的各個角落，經營靈活、變化性大，這讓稅務機關的征管行為雪上加霜。個體工商戶賬簿建立不完善，難以準確查賬征收。有的個體工商缺乏建賬能力；有的個體工商戶有建賬能力且經營比較好，但其仍然不愿意建賬；還有的個體工商戶雖然建賬了，但是卻建的假賬。個體工商戶不愿建賬的原因：首先，建賬增加了經營成本，個體戶業主一般對稅收知識知之甚少，無法準確地建立賬簿，需要雇用財會人員為其記賬，增加了個體工商戶的經營成本；其次，建賬增加了收入的透明度，健全的會計賬簿，可以充分準確地反映出其經營狀況、收入水平，這將會導致稅負提高。因此個體工商戶更愿意采用定期定額的征收方式。

2006年國家稅務總局出臺了《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，并于2007年1月1日起施行。該辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理。從理論上講核定稅額有法可以，并不難，然而操作起來卻十分的復雜與困難。首先核定稅款需要個體工商戶的生產經營資料，然而個體戶業主為了少納稅，往往不會提供正確且充分的一手資料，使得稅款核定難以到位。其次征納雙方在生產經營額上難以達成共識，個體戶為了多獲得稅后利潤，一般會盡量減少其“生產經營額”。隨著計算機征收征管領域的不斷應用，極大的推動了稅收征管改革的不斷深入。許多稅務部門的領導因此覺得稅務人員過多，然而有些稅務人員的素質卻沒有跟著提高，導致效率低下，又讓人覺得稅務人員過少。同時，較國家稅務機關相比，地方稅務機關人員少、事情多。據統計，稅務機構分設后,分流到地方稅務系統的人員比國家稅務系統的人員少，然而地方稅務系統的工作量卻比國家稅務系統的重。在調查的5個鄉鎮、10個街道兩千多戶個體工商戶，稅收管理人員8人，人均管理200多戶。且地方稅務系統的征管經費少于其正常所需水平，部分執法人員的素質難以應對市場經濟形勢下的稅收征管，從而導致了征管力量薄弱。征管改革取消了專員專戶管理制度，打破了“一員到戶，各稅統管”計劃，建立了“以納稅申報為依據，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查，專業化分工”的全新征管模式。然而許多稅務人員舊思想、舊觀念根深蒂固，不愿舍棄舊方法，亦不會去主動跟上改革的步伐，導致征管制度與征管行為分離開來，沒能很好的結合起來。同時改革后的征管活動在實際操作過程中亦會出現很多需要探索的問題，如稅收任務的落實問題、以及納稅申報和優化服務等問題。

稅收政策對個體工商戶不公。首先，國家對個體工商戶的起征點是5000元。若一個體戶月營業額是5000元（假設其利潤率為20%），則其需要繳納營業稅或增值稅，個人所得稅，城建稅，教育費附加，大致稅率在8%左右，相當于400元稅款，那么其稅負是是過重的。一方面，一些地方政府為了發展地方經濟，對有發展前景，生產經營規模大的個體戶進行了“地方保護”，放松了對個體大戶的稅收征管。同時個體大戶由于資金較充足，往往能利用會計人員為其減小“營業額”避稅。另一方面，稅務機關受傳統核定稅額方法的影響，在調查核定稅額時不注重調查研究，在未準確了解其規模大小，項目利潤高低的情況下，錯誤地、簡單地推算出營業額，使得生產經營規模小的企業反而稅負更重，形成了稅負上的差別。稅收征收管理法規定個體工商戶領取營業執照之日起30日內,持有關證件到稅務機關辦理稅務登記。但由于個體工商戶數量大、分布廣,工商行政管理部門很難做到完全進行營業登記。并且由于法律制度不夠嚴密且監管力度不足，導致部分個體戶業主因存在僥幸心理而不到稅務機關辦理稅務登記。

對于完善個體稅收征管的幾點建議

針對其納稅意識薄弱、核定稅款難問題。個體工商戶特別是小規模個體戶業主普遍缺乏稅法知識，所以應組織人員定期對其進行稅法宣傳，并持之以恒。應將稅法宣傳活動落到實處，不斷改進稅法宣傳方式，加大稅法宣傳力度，杜絕形式主義。盡量讓業主深入了解到其應盡的納稅義務、享有的權利以及對應的法律責任，讓其體會到稅收取之于民、用之于民的特點，培養其主動納稅意識。針對賬簿建立不完善問題。對于建賬，稅務機關務必監督并促進個體工商戶有序建賬。稅務機關應明確凡是領取營業執照有固定場所的個體戶，都必須按照會計制度設置賬簿。對于部分小規模個體戶業主因缺乏資金和稅法知識而難以準確建立賬簿的，稅務部門應根據需要對其進行知道，幫助其建立正確的賬簿。

制造業中的小微型企業的創辦者多數是從大企業脫離出來的人員，他們掌握著某項核心技術，或有著比較廣闊的人脈，能夠籠絡原單位大批的技術人才和銷售人員。在這種背景下競爭是必然的，如果政策制定得好會形成行業優勢，反之可能導致企業安危不定，勝負無常。因此小微型企業普遍關心的是企業如何盡快做大做強以及在技術創新方面有所作為，這樣才能擺脫低層次上的價格競爭進而形成行業優勢。在利潤巨大、競爭激烈的建筑業，普遍存在著資金不足的問題，在一項工程的初期尤為嚴重，因此在融資方面希望得到政府的政策支持。可見，小微型企業需要比大企業針對性強、范圍廣、方式靈活的優惠政策，需要對企業技術創新和高新技術小微型企業的支持，需要鼓勵私人投資和風險投資，還需要提供更好的稅收服務，降低納稅人的納稅成本。

小微型企業現行稅收政策存在的問題

（一）稅收制度不夠規范

我國現行的對小微型企業的扶持措施很多，但出臺于不同經濟背景下的不同時期，多數是以補充規定、文件、實施條例的形式，缺乏與實施《中華人民共和國中小企業促進法》相配套的針對性強的促進小微型企業發展的稅收制度。另外，稅收政策中缺乏與《中華人民共和國中小企業促進法》相一致的小微型企業的界定，即使是《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第92條關于小微型企業的界定與其也有很大出入。目前針對小微型企業的稅種幾乎是大細則、小條例，透明度不高、穩定性差，減免規定不規范，沒有形成完整而穩定的法律規定，其后果是隨意性大、人為因素多，減免規定被濫用，達不到應有的效果。

（二）稅收優惠具有局限性

我國對大企業的稅收優惠多，幾乎涉及所有的主體稅種，形式多樣。對小微型企業的稅收優惠主要形式是減免稅和稅率優惠，而且大多數局限于所得稅方面，其他稅種涉及很少。即使所得稅法中規定了減計收入等一些其他減免方式，但力度仍然不夠，基本上是直接優惠多，間接優惠少。為了解決困難和就業等社會問題而給小微型企業的一些稅收優惠措施，忽略了小微型企業自身的特殊性，針對性不強，達不到扶持小微型企業的效果。

（三）征管不科學，稅費負擔重

摘要：充分發揮計算機信息技術實效性，對促進我國稅務征收整體水平提升存在積極影響。本文主要圍繞稅務征收過程中如何有效利用計算機信息技術展開探討，其中針對稅務征收方面應用計算機信息技術的必要性進行了簡要分析，以期為促進我國稅務征收事業的發展做出貢獻。

關鍵詞：計算機信息技術；稅務征收；互聯網+

一、計算機信息技術在稅務方面的應用必要性分析

稅收征管作為各級稅收機構內部具有較高重要性的業務之一，開展高質量的稅收征管信息系統建設操作，有助于推動我國稅收事業發展。稅收系統存在信息種類繁雜、信息量放大、交叉信息流較多等特點，實際開展稅收征管工作的過程中，需要面對的困難和挑戰相對較多，而通過對計算機信息技術的有效應用，不僅可促進各環節稅收征管操作的整體效率提升，且可以促使稅收信息的采集、處理以及分析等操作的實效性大幅度提升，有效提高了稅源控制的質量和有效性。基于此，各級稅務機關有必要針對如何在稅收征收工作過程中采取多種有效手段，充分發揮各種計算機信息技術實效性提起高度重視[1]

二、具體應用

（一）創設“互聯網+納稅服務”體系

1.豐富辦稅服務形式