稅收征收法全文(5篇)

地方稅體系是指由不同地方稅種組成的統一體。地方稅收體系的建立可以緩解地方政府的財政壓力，保障地方政府正常有效運轉，促進各地方經濟的健康穩定。我國現行地方稅收體系是由1994年實行的分稅制財政管理體制形成的。但由于地方稅體系的構建選擇了漸進式的路徑，隨著經濟社會的不斷變革和發展，地方政府的財權和事權不對稱的矛盾日益凸顯。河南省作為一個農業大省和人口大省，地方政府普遍存在財力不足的問題，特別是從2016年5月份全面實施營改增，打破了原有的地方稅收體系格局，歸入地方政府的稅收收入減少，更加劇了河南省地方政府的財政壓力。因此，必須深化河南省地方稅體系改革，重構地方稅收體系，增加地方政府的財政收入，促進地方經濟的發展。

一、“營改增”對河南省地方稅收體系的影響

（一）“營改增”降低了河南省的地方財政收入

首先，隨著“營改增”的全面實施，營業稅改征增值稅，營業稅將不復存在，河南省的地方政府不但要流失營業稅的稅收收入，還會流失原按營業稅一定比例征收的城建稅和教育費附加這兩種附加費收入，而且，“由于河南省的服務業不是特別發達，服務業的銷項稅額的增加不足于彌補營改增的減稅效應，因此，“營改增”降低了地方政府的財政收入。其次，“營改增”后，服務業改征增值稅，增值稅法規定的有進項稅抵扣標準，因此，很多企業開始細化運營和生產方面的管理，在票據管理方面也更加規范化，從而獲得增值稅進項稅的抵扣資格，減少應交增值稅額，這樣使分配給地方政府的增值稅的增加額不足于彌補營業稅的減少額，降低了地方政府的財政收入。

（二）“營改增”促進了河南省地方稅收體系的重構

在“營改增”之前，營業稅屬于地方稅，是地方稅體系的主體稅種，其收入全部歸地方政府?！盃I改增”之后，營業稅停征，地方稅體系中其他的小稅種的稅法規定還不完善，無法支作為替代稅種撐起地方稅收體系，也無法彌補停征營業稅對地方財政收入的沖擊，會進一步導致地方政府事權和財權的不平衡加劇。因此，地方稅體系的不完善和財政收入的減少增加了河南省重構地方稅體系的必要性。

二、“營改增”后河南省地方稅體系構建面臨的挑戰

一、國外房地產稅制比較

（一）德國房地產稅制

1.征稅對象和納稅人。德國是土地私有制國家，對擁有土地的自然人、法人征收土地稅；對用于出售的房地產征收房地產稅和不動產交易稅。納稅人為土地所有者及房屋所有者。

2.計稅依據和稅率。土地稅計稅依據土地登記的狀態和價值確定，一年一繳；房地產稅按照用于出售的房地產評估價值的1%至5%征收；不動產交易稅按照房地產交易價格的2%至3.5%征收。其中，對土地和房地產價值的評估設立獨立的評估機構，并實行“指導價”制度，只允許土地和房地產價格在“指導價”的合理區間浮動。

3.稅收優惠政策。德國房地產稅對居民住宅與其他買賣和經營性質的土地、房屋實行區別對待政策，對自有自住的房屋不繳納房地產稅，只繳納房屋所在的土地稅；對參加住房儲蓄的納稅人給予獎勵；對自建房和購房的納稅人提供個人所得稅優惠政策。

4.稅收調控政策。為抑制房價上漲，德國通過稅收手段加大不動產交易成本，對不動產的買賣除了征收土地稅、房地產稅和不動產交易稅外，還征收15%的不動產買賣差價盈利稅；2009年起用于出租的不動產，對租金收入征收25%的資本利得稅。

（二）新加坡房地產稅制

地方稅體系是指由不同地方稅種組成的統一體。地方稅收體系的建立可以緩解地方政府的財政壓力，保障地方政府正常有效運轉，促進各地方經濟的健康穩定。我國現行地方稅收體系是由1994年實行的分稅制財政管理體制形成的。但由于地方稅體系的構建選擇了漸進式的路徑，隨著經濟社會的不斷變革和發展，地方政府的財權和事權不對稱的矛盾日益凸顯。河南省作為一個農業大省和人口大省，地方政府普遍存在財力不足的問題，特別是從2016年5月份全面實施營改增，打破了原有的地方稅收體系格局，歸入地方政府的稅收收入減少，更加劇了河南省地方政府的財政壓力。因此，必須深化河南省地方稅體系改革，重構地方稅收體系，增加地方政府的財政收入，促進地方經濟的發展。

一、“營改增”對河南省地方稅收體系的影響

（一）“營改增”降低了河南省的地方財政收入

首先，隨著“營改增”的全面實施，營業稅改征增值稅，營業稅將不復存在，河南省的地方政府不但要流失營業稅的稅收收入，還會流失原按營業稅一定比例征收的城建稅和教育費附加這兩種附加費收入，而且，“由于河南省的服務業不是特別發達，服務業的銷項稅額的增加不足于彌補營改增的減稅效應，因此，“營改增”降低了地方政府的財政收入。其次，“營改增”后，服務業改征增值稅，增值稅法規定的有進項稅抵扣標準，因此，很多企業開始細化運營和生產方面的管理，在票據管理方面也更加規范化，從而獲得增值稅進項稅的抵扣資格，減少應交增值稅額，這樣使分配給地方政府的增值稅的增加額不足于彌補營業稅的減少額，降低了地方政府的財政收入。

（二）“營改增”促進了河南省地方稅收體系的重構

在“營改增”之前，營業稅屬于地方稅，是地方稅體系的主體稅種，其收入全部歸地方政府?！盃I改增”之后，營業稅停征，地方稅體系中其他的小稅種的稅法規定還不完善，無法支作為替代稅種撐起地方稅收體系，也無法彌補停征營業稅對地方財政收入的沖擊，會進一步導致地方政府事權和財權的不平衡加劇。因此，地方稅體系的不完善和財政收入的減少增加了河南省重構地方稅體系的必要性。

二、“營改增”后河南省地方稅體系構建面臨的挑戰

制造業中的小微型企業的創辦者多數是從大企業脫離出來的人員，他們掌握著某項核心技術，或有著比較廣闊的人脈，能夠籠絡原單位大批的技術人才和銷售人員。在這種背景下競爭是必然的，如果政策制定得好會形成行業優勢，反之可能導致企業安危不定，勝負無常。因此小微型企業普遍關心的是企業如何盡快做大做強以及在技術創新方面有所作為，這樣才能擺脫低層次上的價格競爭進而形成行業優勢。在利潤巨大、競爭激烈的建筑業，普遍存在著資金不足的問題，在一項工程的初期尤為嚴重，因此在融資方面希望得到政府的政策支持?？梢姡∥⑿推髽I需要比大企業針對性強、范圍廣、方式靈活的優惠政策，需要對企業技術創新和高新技術小微型企業的支持，需要鼓勵私人投資和風險投資，還需要提供更好的稅收服務，降低納稅人的納稅成本。

小微型企業現行稅收政策存在的問題

（一）稅收制度不夠規范

我國現行的對小微型企業的扶持措施很多，但出臺于不同經濟背景下的不同時期，多數是以補充規定、文件、實施條例的形式，缺乏與實施《中華人民共和國中小企業促進法》相配套的針對性強的促進小微型企業發展的稅收制度。另外，稅收政策中缺乏與《中華人民共和國中小企業促進法》相一致的小微型企業的界定，即使是《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第92條關于小微型企業的界定與其也有很大出入。目前針對小微型企業的稅種幾乎是大細則、小條例，透明度不高、穩定性差，減免規定不規范，沒有形成完整而穩定的法律規定，其后果是隨意性大、人為因素多，減免規定被濫用，達不到應有的效果。

（二）稅收優惠具有局限性

我國對大企業的稅收優惠多，幾乎涉及所有的主體稅種，形式多樣。對小微型企業的稅收優惠主要形式是減免稅和稅率優惠，而且大多數局限于所得稅方面，其他稅種涉及很少。即使所得稅法中規定了減計收入等一些其他減免方式，但力度仍然不夠，基本上是直接優惠多，間接優惠少。為了解決困難和就業等社會問題而給小微型企業的一些稅收優惠措施，忽略了小微型企業自身的特殊性，針對性不強，達不到扶持小微型企業的效果。

（三）征管不科學，稅費負擔重

摘要：企業在生存和發展過程中必然會面對很多風險，其中稅務風險是影響企業正常運轉的重要因素。本文通過分析企業稅務風險及其產生成因，提出了管理與防范企業稅務風險的有效途徑和對策，對企業管理和控制稅務風險具有一定的借鑒意義。

關鍵詞：企業；稅務風險；管理；防范

企業稅務風險是指企業在經營過程中未按照稅收相關規定少納稅款而受到稅務機關處罰和因企業適用稅法不準確導致多納稅款的風險。企業稅務風險主要涉及兩個方面，一方面是企業對稅法的理解不夠深入，納稅行為未能按照稅法規定，存在應納稅而少納稅甚至不納稅行為，使企業面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰和聲譽受損等風險；二是企業經營管理和辦稅過程中對稅收政策掌握不準確或沒有采取技術性的避稅措施，沒有享受到應該能夠享受的稅收優惠政策或稅收籌劃不到位沒有進行合法規避稅費，使企業承擔了不必要的過多的稅收負擔。

一、企業稅務風險管理與防范的意義

隨著我國市場經濟的發展，企業的市場競爭力不斷增強，企業的交易行為與模式越來越復雜,國家稅收制度的逐步完善、稅收征收管理技術的提高與征收管理力度的加強，企業在經營過程中面臨的稅務問題也日益增多，企業內部和外部的各種影響因素錯綜復雜，導致企業稅務風險加大，給企業各方面造成很大損失。因此，企業管理與防范稅務風險成為當務之急。（1）樹立防范企業稅務風險的觀念，有利于企業規避和降低稅務風險。在企業經營活動中，及時發現企業稅收業務管理中存在的問題，并采取有效措施應對和解決，有利于提高企業管理水平，合理合法地降低企業稅收負擔，實現企業利益最大化。（2）企業管理與防范稅務風險能有效減少或避免企業受到不必要的經濟損失。時?？刂破髽I稅務風險以及進行稅務審計工作，能促使企業依法納稅，減少企業因為稅務風險所造成的經濟損失。（3）企業管理與控制稅務風險可以有效提升企業自身信用度，避免受到信用損失。如果企業由于某些原因而無法及時繳納稅款，可能會被稅務部門認定為偷漏稅和逃稅，就會給企業信用造成極其惡劣的影響，并給企業帶來納稅信用的不良記錄。通過防范和控制稅務風險，可以有效避免或減少企業納稅風險，維護企業良好的聲譽和形象。（4）防范稅務風險有助于營造良好的稅企關系，協調稅務機關和企業之間的征納稅關系。在企業發生稅務風險時，企業如果能及時與稅務機關進行充分有效的溝通協調，就可以避免給企業帶來各種損失。

二、產生企業稅務風險的因素分析

企業稅務風險的產生通常包括內部因素和外部因素。內部因素主要包括企業對納稅籌劃和稅務風險的認識、企業經營模式和業務流程、經營理念與發展策略、稅務風險管理機制的建立與實行、企業信息管理狀況、財務狀況和經營成效等；外部因素包括市場經濟形勢和產業政策，稅收法規或地方法規的適用性與完整性、稅收征收管理技術和管理力度、市場競爭環境等。