稅收征收法全文(5篇)

地方稅體系是指由不同地方稅種組成的統(tǒng)一體。地方稅收體系的建立可以緩解地方政府的財(cái)政壓力，保障地方政府正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)各地方經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定。我國(guó)現(xiàn)行地方稅收體系是由1994年實(shí)行的分稅制財(cái)政管理體制形成的。但由于地方稅體系的構(gòu)建選擇了漸進(jìn)式的路徑，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷變革和發(fā)展，地方政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)不對(duì)稱的矛盾日益凸顯。河南省作為一個(gè)農(nóng)業(yè)大省和人口大省，地方政府普遍存在財(cái)力不足的問題，特別是從2016年5月份全面實(shí)施營(yíng)改增，打破了原有的地方稅收體系格局，歸入地方政府的稅收收入減少，更加劇了河南省地方政府的財(cái)政壓力。因此，必須深化河南省地方稅體系改革，重構(gòu)地方稅收體系，增加地方政府的財(cái)政收入，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”對(duì)河南省地方稅收體系的影響

（一）“營(yíng)改增”降低了河南省的地方財(cái)政收入

首先，隨著“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，營(yíng)業(yè)稅將不復(fù)存在，河南省的地方政府不但要流失營(yíng)業(yè)稅的稅收收入，還會(huì)流失原按營(yíng)業(yè)稅一定比例征收的城建稅和教育費(fèi)附加這兩種附加費(fèi)收入，而且，“由于河南省的服務(wù)業(yè)不是特別發(fā)達(dá)，服務(wù)業(yè)的銷項(xiàng)稅額的增加不足于彌補(bǔ)營(yíng)改增的減稅效應(yīng)，因此，“營(yíng)改增”降低了地方政府的財(cái)政收入。其次，“營(yíng)改增”后，服務(wù)業(yè)改征增值稅，增值稅法規(guī)定的有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣標(biāo)準(zhǔn)，因此，很多企業(yè)開始細(xì)化運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)方面的管理，在票據(jù)管理方面也更加規(guī)范化，從而獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣資格，減少應(yīng)交增值稅額，這樣使分配給地方政府的增值稅的增加額不足于彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅的減少額，降低了地方政府的財(cái)政收入。

（二）“營(yíng)改增”促進(jìn)了河南省地方稅收體系的重構(gòu)

在“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅，是地方稅體系的主體稅種，其收入全部歸地方政府。“營(yíng)改增”之后，營(yíng)業(yè)稅停征，地方稅體系中其他的小稅種的稅法規(guī)定還不完善，無法支作為替代稅種撐起地方稅收體系，也無法彌補(bǔ)停征營(yíng)業(yè)稅對(duì)地方財(cái)政收入的沖擊，會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致地方政府事權(quán)和財(cái)權(quán)的不平衡加劇。因此，地方稅體系的不完善和財(cái)政收入的減少增加了河南省重構(gòu)地方稅體系的必要性。

二、“營(yíng)改增”后河南省地方稅體系構(gòu)建面臨的挑戰(zhàn)

一、國(guó)外房地產(chǎn)稅制比較

（一）德國(guó)房地產(chǎn)稅制

1.征稅對(duì)象和納稅人。德國(guó)是土地私有制國(guó)家，對(duì)擁有土地的自然人、法人征收土地稅；對(duì)用于出售的房地產(chǎn)征收房地產(chǎn)稅和不動(dòng)產(chǎn)交易稅。納稅人為土地所有者及房屋所有者。

2.計(jì)稅依據(jù)和稅率。土地稅計(jì)稅依據(jù)土地登記的狀態(tài)和價(jià)值確定，一年一繳；房地產(chǎn)稅按照用于出售的房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的1%至5%征收；不動(dòng)產(chǎn)交易稅按照房地產(chǎn)交易價(jià)格的2%至3.5%征收。其中，對(duì)土地和房地產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估設(shè)立獨(dú)立的評(píng)估機(jī)構(gòu)，并實(shí)行“指導(dǎo)價(jià)”制度，只允許土地和房地產(chǎn)價(jià)格在“指導(dǎo)價(jià)”的合理區(qū)間浮動(dòng)。

3.稅收優(yōu)惠政策。德國(guó)房地產(chǎn)稅對(duì)居民住宅與其他買賣和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的土地、房屋實(shí)行區(qū)別對(duì)待政策，對(duì)自有自住的房屋不繳納房地產(chǎn)稅，只繳納房屋所在的土地稅；對(duì)參加住房?jī)?chǔ)蓄的納稅人給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)自建房和購(gòu)房的納稅人提供個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

4.稅收調(diào)控政策。為抑制房?jī)r(jià)上漲，德國(guó)通過稅收手段加大不動(dòng)產(chǎn)交易成本，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的買賣除了征收土地稅、房地產(chǎn)稅和不動(dòng)產(chǎn)交易稅外，還征收15%的不動(dòng)產(chǎn)買賣差價(jià)盈利稅；2009年起用于出租的不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)租金收入征收25%的資本利得稅。

（二）新加坡房地產(chǎn)稅制

地方稅體系是指由不同地方稅種組成的統(tǒng)一體。地方稅收體系的建立可以緩解地方政府的財(cái)政壓力，保障地方政府正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)各地方經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定。我國(guó)現(xiàn)行地方稅收體系是由1994年實(shí)行的分稅制財(cái)政管理體制形成的。但由于地方稅體系的構(gòu)建選擇了漸進(jìn)式的路徑，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷變革和發(fā)展，地方政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)不對(duì)稱的矛盾日益凸顯。河南省作為一個(gè)農(nóng)業(yè)大省和人口大省，地方政府普遍存在財(cái)力不足的問題，特別是從2016年5月份全面實(shí)施營(yíng)改增，打破了原有的地方稅收體系格局，歸入地方政府的稅收收入減少，更加劇了河南省地方政府的財(cái)政壓力。因此，必須深化河南省地方稅體系改革，重構(gòu)地方稅收體系，增加地方政府的財(cái)政收入，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”對(duì)河南省地方稅收體系的影響

（一）“營(yíng)改增”降低了河南省的地方財(cái)政收入

首先，隨著“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，營(yíng)業(yè)稅將不復(fù)存在，河南省的地方政府不但要流失營(yíng)業(yè)稅的稅收收入，還會(huì)流失原按營(yíng)業(yè)稅一定比例征收的城建稅和教育費(fèi)附加這兩種附加費(fèi)收入，而且，“由于河南省的服務(wù)業(yè)不是特別發(fā)達(dá)，服務(wù)業(yè)的銷項(xiàng)稅額的增加不足于彌補(bǔ)營(yíng)改增的減稅效應(yīng)，因此，“營(yíng)改增”降低了地方政府的財(cái)政收入。其次，“營(yíng)改增”后，服務(wù)業(yè)改征增值稅，增值稅法規(guī)定的有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣標(biāo)準(zhǔn)，因此，很多企業(yè)開始細(xì)化運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)方面的管理，在票據(jù)管理方面也更加規(guī)范化，從而獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣資格，減少應(yīng)交增值稅額，這樣使分配給地方政府的增值稅的增加額不足于彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅的減少額，降低了地方政府的財(cái)政收入。

（二）“營(yíng)改增”促進(jìn)了河南省地方稅收體系的重構(gòu)

在“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅，是地方稅體系的主體稅種，其收入全部歸地方政府。“營(yíng)改增”之后，營(yíng)業(yè)稅停征，地方稅體系中其他的小稅種的稅法規(guī)定還不完善，無法支作為替代稅種撐起地方稅收體系，也無法彌補(bǔ)停征營(yíng)業(yè)稅對(duì)地方財(cái)政收入的沖擊，會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致地方政府事權(quán)和財(cái)權(quán)的不平衡加劇。因此，地方稅體系的不完善和財(cái)政收入的減少增加了河南省重構(gòu)地方稅體系的必要性。

二、“營(yíng)改增”后河南省地方稅體系構(gòu)建面臨的挑戰(zhàn)

制造業(yè)中的小微型企業(yè)的創(chuàng)辦者多數(shù)是從大企業(yè)脫離出來的人員，他們掌握著某項(xiàng)核心技術(shù)，或有著比較廣闊的人脈，能夠籠絡(luò)原單位大批的技術(shù)人才和銷售人員。在這種背景下競(jìng)爭(zhēng)是必然的，如果政策制定得好會(huì)形成行業(yè)優(yōu)勢(shì)，反之可能導(dǎo)致企業(yè)安危不定，勝負(fù)無常。因此小微型企業(yè)普遍關(guān)心的是企業(yè)如何盡快做大做強(qiáng)以及在技術(shù)創(chuàng)新方面有所作為，這樣才能擺脫低層次上的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)而形成行業(yè)優(yōu)勢(shì)。在利潤(rùn)巨大、競(jìng)爭(zhēng)激烈的建筑業(yè)，普遍存在著資金不足的問題，在一項(xiàng)工程的初期尤為嚴(yán)重，因此在融資方面希望得到政府的政策支持?？梢姡∥⑿推髽I(yè)需要比大企業(yè)針對(duì)性強(qiáng)、范圍廣、方式靈活的優(yōu)惠政策，需要對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)小微型企業(yè)的支持，需要鼓勵(lì)私人投資和風(fēng)險(xiǎn)投資，還需要提供更好的稅收服務(wù)，降低納稅人的納稅成本。

小微型企業(yè)現(xiàn)行稅收政策存在的問題

（一）稅收制度不夠規(guī)范

我國(guó)現(xiàn)行的對(duì)小微型企業(yè)的扶持措施很多，但出臺(tái)于不同經(jīng)濟(jì)背景下的不同時(shí)期，多數(shù)是以補(bǔ)充規(guī)定、文件、實(shí)施條例的形式，缺乏與實(shí)施《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》相配套的針對(duì)性強(qiáng)的促進(jìn)小微型企業(yè)發(fā)展的稅收制度。另外，稅收政策中缺乏與《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》相一致的小微型企業(yè)的界定，即使是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第92條關(guān)于小微型企業(yè)的界定與其也有很大出入。目前針對(duì)小微型企業(yè)的稅種幾乎是大細(xì)則、小條例，透明度不高、穩(wěn)定性差，減免規(guī)定不規(guī)范，沒有形成完整而穩(wěn)定的法律規(guī)定，其后果是隨意性大、人為因素多，減免規(guī)定被濫用，達(dá)不到應(yīng)有的效果。

（二）稅收優(yōu)惠具有局限性

我國(guó)對(duì)大企業(yè)的稅收優(yōu)惠多，幾乎涉及所有的主體稅種，形式多樣。對(duì)小微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要形式是減免稅和稅率優(yōu)惠，而且大多數(shù)局限于所得稅方面，其他稅種涉及很少。即使所得稅法中規(guī)定了減計(jì)收入等一些其他減免方式，但力度仍然不夠，基本上是直接優(yōu)惠多，間接優(yōu)惠少。為了解決困難和就業(yè)等社會(huì)問題而給小微型企業(yè)的一些稅收優(yōu)惠措施，忽略了小微型企業(yè)自身的特殊性，針對(duì)性不強(qiáng)，達(dá)不到扶持小微型企業(yè)的效果。

（三）征管不科學(xué)，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重

摘要：企業(yè)在生存和發(fā)展過程中必然會(huì)面對(duì)很多風(fēng)險(xiǎn)，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要因素。本文通過分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生成因，提出了管理與防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑和對(duì)策，對(duì)企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中未按照稅收相關(guān)規(guī)定少納稅款而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰和因企業(yè)適用稅法不準(zhǔn)確導(dǎo)致多納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要涉及兩個(gè)方面，一方面是企業(yè)對(duì)稅法的理解不夠深入，納稅行為未能按照稅法規(guī)定，存在應(yīng)納稅而少納稅甚至不納稅行為，使企業(yè)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰和聲譽(yù)受損等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和辦稅過程中對(duì)稅收政策掌握不準(zhǔn)確或沒有采取技術(shù)性的避稅措施，沒有享受到應(yīng)該能夠享受的稅收優(yōu)惠政策或稅收籌劃不到位沒有進(jìn)行合法規(guī)避稅費(fèi)，使企業(yè)承擔(dān)了不必要的過多的稅收負(fù)擔(dān)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的意義

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)，企業(yè)的交易行為與模式越來越復(fù)雜,國(guó)家稅收制度的逐步完善、稅收征收管理技術(shù)的提高與征收管理力度的加強(qiáng)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨的稅務(wù)問題也日益增多，企業(yè)內(nèi)部和外部的各種影響因素錯(cuò)綜復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，給企業(yè)各方面造成很大損失。因此，企業(yè)管理與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)務(wù)之急。（1）樹立防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，有利于企業(yè)規(guī)避和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收業(yè)務(wù)管理中存在的問題，并采取有效措施應(yīng)對(duì)和解決，有利于提高企業(yè)管理水平，合理合法地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。（2）企業(yè)管理與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能有效減少或避免企業(yè)受到不必要的經(jīng)濟(jì)損失。時(shí)?？刂破髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)工作，能促使企業(yè)依法納稅，減少企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的經(jīng)濟(jì)損失。（3）企業(yè)管理與控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以有效提升企業(yè)自身信用度，避免受到信用損失。如果企業(yè)由于某些原因而無法及時(shí)繳納稅款，可能會(huì)被稅務(wù)部門認(rèn)定為偷漏稅和逃稅，就會(huì)給企業(yè)信用造成極其惡劣的影響，并給企業(yè)帶來納稅信用的不良記錄。通過防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以有效避免或減少企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。（4）防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有助于營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的征納稅關(guān)系。在企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)如果能及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分有效的溝通協(xié)調(diào)，就可以避免給企業(yè)帶來各種損失。

二、產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生通常包括內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要包括企業(yè)對(duì)納稅籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)理念與發(fā)展策略、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立與實(shí)行、企業(yè)信息管理狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成效等；外部因素包括市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完整性、稅收征收管理技術(shù)和管理力度、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等。