稅收征管風險全文(5篇)

[摘要]稅收征管體制改革工作開展，對有效降低系統性稅收風險極為有利。在此背景之下，稅收風險管理工作面臨新的機遇和挑戰。基于此，本文對稅收征管體制改革為稅收風險管理工作帶來的影響進行了分析，并探索在稅收征管體制改革背景之下，創新開展稅收風險管理的方式、方法，以完善稅收風險管理機制。

[關鍵詞]稅收征管體制；稅制改革；稅收風險管理

作為稅收制度、財政管理調制以及宏觀經濟體制的重要組成部分，稅收征管體制改革的作用極為重要。在實踐工作中，為了能更為有效地應對稅收風險，稅務工作人員需要適應稅收征管體制改革后的新變化，制定出更加符合現有體制需求和市場環境變換的稅收風險管理策略，以切實推進工作效率的提升。

1稅收征管體制改革帶來的影響

完善稅收征管體系，提高系統服務便捷性和高效性，提升稅法遵從度以及社會滿意度、強化稅收職能發揮是稅收征管體制改革的根本目的[1]。此次改革為稅收風險管理帶來的影響是雙向的，稅收風險管理將面臨全新的機遇與挑戰。從積極方面來看，稅收征管體制改革將會為實現稅收風險管理組織創新奠定良好的基礎，還能推進稅收風險管理系統優化和實現人力資源集成化、合理化配置。從消極方面來看，稅收征管體制改革會促使稅收風險管理工作形式調整。在此環節，若未轉變管理理念、提升管理能力或未實現稅收風險管理系統完善，將會難以適應此次改革所帶來的變化。

2稅收體制改革下的稅收風險管理策略

基于稅收體制改革背景，實現稅收風險管理機制和運行模式完善勢在必行。因此，為提高稅收風險管理工作的適應性和靈活性，稅務工作人員應該從整體戰略和實際策略兩方面著手開展調整。

摘要：我國常年來稅收超經濟增長的現象，與稅收征管方式的轉變之間存在密切聯系。在當前減稅降費的政策背景下，重新討論稅收超經濟增長的問題具有現實意義。稅收征管智能化是影響企業稅收負擔、導致常年來稅收超經濟增長的重要原因。文章重點分析稅收征管智能化對企業稅收負擔的影響，認為稅收征管智能化的不斷提高會導致企業稅收負擔的提高。在此基礎上，為進一步推動稅收征管智能化提出相關的政策建議。

關鍵詞：稅收征管智能化；稅收負擔；減稅降費；稅務智能

近年來，減稅降費成為政府工作的重點之一，2019年全國稅收收入同比增長1%，這顯示了減稅降費政策初具成效。但與此同時，這也是首次扭轉了我國常年持續的稅收超經濟增長的局面。由于減稅降費政策的目的在于結構性地減輕企業稅收負擔、激發市場主體活力，因此在這個背景下，重新討論稅收超經濟增長的原因具有現實意義。稅收從根本上決定于經濟，但現實中稅收直接決定于稅收征管模式，而我國稅收征管模式長期實行“以計劃任務為中心”的模式（馮海波，2009），即稅務機關以計劃的稅收數額為目標開展征管活動，這使得稅收受到稅收征管水平較大的影響。學術界對于宏觀政策和稅收征管模式如何影響企業稅收負擔也進行了廣泛的探討，代表的觀點認為稅收計劃的制定，會傳導征管壓力，進而影響企業稅收負擔（薛偉等，2020）。現有研究文獻從稅收征管機制層面解釋了如何實現從宏觀到微觀的跨越，但較少文獻從稅收征管的執行層面來進行討論。本文在現有研究基礎上，界定稅收征管智能化的基本內涵，分析稅收征管智能化對企業稅收負擔的影響，為進一步推進稅收征管智能化發展提高稅收征管效率、推進減稅降費政策提供理論依據。

一、稅收征管智能化與稅務智能

稅收征管智能化往往會被等同于人工智能在稅收征管的應用來理解，但這兩者存在區別與聯系。人工智能最早被構思設計應用于商業智能，其具備數據讀取與分析、紅色報警、報表展示等功能，進而在稅收征管領域得到應用。智能是從大數據中獲取有用信息、發現模式及其變化的能力。而稅務智能是基于稅收學、經濟學、統計學等學科和理論模型，利用數據倉庫、OLAP分析、數據挖掘和人工智能等技術，對大量的涉稅數據進行推理、歸納和演繹分析，深度挖掘有效信息、總結潛在規律和經驗，從而幫助稅務部門進行稅收征收管理、制定稅收政策和決策的程序系統。稅收征管智能化則是指借助互聯網技術、人工智能等相關技術，在對大數據分析的基礎上，使得包括稅收分析、納稅服務、風險管理、稅務稽查等在內的稅收征管全流程逐步實現電子化、信息化和智能化。稅收征管智能化與稅務智能的共同之處在于依托以互聯網技術和人工智能技術為核心的計算機技術，實現稅務機關的征管效率的提升、納稅人納稅遵從度的提高。但兩者之間的差別主要在于稅收征管智能化側重于過程，而稅務智能更側重于結果。隨著稅務機關的征管水平逐步提高，最終實現稅務智能的普遍應用。

二、稅收征管智能化的發展歷程

具體來說，稅收征管智能化是分階段發展和推進的，可以劃分為初級階段、中級階段和高級階段。在稅收征管智能化的初級階段，主要任務是實現申報納稅和涉稅信息、資料、數據的無紙化和電子化，稅務機關可以全面搜集、記錄、儲存、查閱涉稅數據，為進一步的分析積累大數據。在大數據作為開展稅收征管的基礎后，稅務機關可以借助互聯網技術，針對具體實際業務設計供稅務機關和納稅人使用的操作平臺，將大量的重復性、低風險、程序化程度高的工作在平臺上完成，逐步實現辦理業務的自動化、后臺化、高效化。同時，在稅收征管智能化的中級階段，稅務機關會有意識地運用數據進行分析，比如在稅收風險管理時，稅務機關會根據實際工作經驗構建風險指標體系，以風險指標體系為主導，計算機隨機選取為輔助，開展重點稅務稽查的選案環節。進入稅收征管智能化的高級階段的前提條件是人工智能等技術已經較為成熟，專業人工智能已經普及應用。稅務智能會深度挖掘納稅人的涉稅信息背后的行為模式和偏好，針對不同納稅人提供個性化的納稅服務。另外，稅務智能會參與到稅源管理工作和決策中，利用大數據分析重點企業、重點行業和重點地區的稅收增長和經濟運行狀況，對稅收征管做出預測、規劃、判斷和輔助決策。在稅收征管智能化的高級階段，區塊鏈技術也得到充分應用，首先會實現政府機關內部的數據共享，稅務智能可以從第三方獲取數據進行分析和驗證，比如納稅人在辦理出口退稅時，稅務智能可以自動調取、比對海關部門的報關數據，再次驗證納稅人出口退稅資料的真實性，進而防止出現海關無報關記錄，而稅務機關進行退稅的情況。稅收征管智能化的三個階段按照智能化程度的高低可以進行重新劃分，初級階段的智能化程度較低，中級階段的智能化程度有所提高，高級階段的智能化程度達到較高水平。因此，稅收征管智能化又可以劃分為低智能化階段、半智能化階段和高智能化階段。

摘要：稅收是國家最重要的財政收入來源，稅收征納活動的有效開展是推動經濟社會更好發展的重要力量。市場經濟環境下，風險無處不在，稅收征納活動同樣存在風險。稅收當事各方應充分樹立法律意識和風險意識，提高風險防范能力，積極而有效地規避和防范稅務風險。

關鍵詞：稅務風險；稅收當事人；納稅風險；稅務行政風險

一、稅務風險的理論劃分與分析

稅務風險按照承擔者來劃分，可以分為兩個方面：一是由納稅人承擔的納稅風險；二是由稅務機關承擔的稅務行政風險。

（一）納稅風險分析

從納稅人的角度來看，納稅活動存在風險。納稅風險是納稅人的涉稅行為因未能正確有效地遵守國家稅收法律規定而導致的自身未來利益的可能損失，是納稅人在遵從稅法時的實際表現與應該達到的標準之間存在差異，進而導致納稅人的自身利益受損。納稅人的稅務風險主要是緣于納稅人的行為與稅收法律的契合程度。納稅人的行為與稅收法律的契合程度越高，稅務風險就越小；納稅人的行為與稅收法律的契合程度越低，稅務風險就越大。納稅風險主要包括兩方面：一是納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；二是對稅收有關法律政策規定不熟悉、理解有偏差或者了解不全面，在面臨稅收選擇時適用稅法不準確，沒有用好或用足有關稅收優惠政策，或者說沒有做好納稅籌劃，導致在稅法許可的范圍內本來可以少繳稅款，但實際多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔，導致了自身利益損失。依法納稅是公民應盡的責任和義務。納稅風險產生的主要原因在于納稅人對稅法的理解和遵從上存在缺失。納稅人熟悉稅法，遵從稅法，充分了解稅收違法行為可能產生的風險，是防范可能遭受法律制裁、財務損失和聲譽損害的必要保證，也是合理控制稅務風險，避免稅務違法行為的有效手段。有效防范納稅風險，可以使納稅人減少不必要的經濟損失，提高經營效率和經濟效益，爭取自身利益最大化。

（二）稅務行政風險分析

摘要：企業科學、合理地開展稅收籌劃工作，能夠減輕企業稅收負擔，降低經營風險，提升經濟效益，對促進企業健康持續發展具有重要意義。稅收籌劃屬于一項系統性工作，在實際開展過程中會涉及到多項內容，所以整個稅收籌劃期間會受到多種因素影響，面臨較大稅務風險。為此，企業在開展稅收籌劃工作過程中需要正確認識并及時識別稅收籌劃風險，采取有效措施進行防范。本文在分析企業稅收籌劃風險防范的重要性基礎上，探討了常見的企業稅收籌劃風險點及其表現，并針對性的提出了企業稅收籌劃風險防范措施。

關鍵詞：企業管理；稅收籌劃；風險防范

一、引言

企業在生產經營管理過程中，科學、合理地開展稅收籌劃工作，可幫助企業降低納稅支付類風險、經營損益類風險、投資失敗類風險等，還有利于減輕企業稅負，延遲納稅期限，提升經濟效益，對促進企業健康持續發展具有重要意義。目前，很多企業在開展稅收籌劃過程中，因認識不到位、稅收政策變化、人員專業素質不高、征管機構執法界限不清等原因引發稅收籌劃風險，不僅難以發揮稅收籌劃工作的重要價值，還會給企業帶來負面影響。為此，企業需要正確認識稅收籌劃風險，在稅收籌劃工作開展期間，及時采取有效措施防范相關風險，促使企業逐步提升稅收籌劃水平，并以此為基礎促進企業的可持續發展。首先，企業加強防范稅收籌劃風險，可使企業嚴格遵守國家有關法律法規，使企業在合法環境下實現穩健發展。在我國國家治理法治化推進過程中，越來越重視法治社會的建設，企業在當前這樣的大環境下必須堅持遵紀守法，通過合法途徑獲取經濟效益，結合國家政策法規，明確企業發展方向，促進企業穩健發展。企業在稅收籌劃工作開展期間，加大稅收籌劃風險防范力度，能夠使企業嚴格遵守國家有關法律法規，在企業內部構建法治化發展體系，在合法背景下提升企業綜合競爭力。其次，企業積極防范稅收籌劃風險，有助于企業提升風險管理水平。企業在發展過程中加強風險管理，有助于規避風險發生，避免其所造成的損失。而企業在稅收籌劃期間加強風險防范，是一項重要的風險管理措施，能夠防止企業在稅收籌劃工作當中投入過多成本，在此基礎上對稅收籌劃成本加強控制力度，基于風險管理促進企業健康持續發展，同時通過強化籌劃管理，減少涉稅風險的發生，避免其所造成的損失。最后，企業加強防范稅收籌劃風險，能夠使企業獲取更多經濟效益。企業經營管理最終目標是獲得更高經濟效益，而有效的稅收籌劃工作能夠使企業提升籌劃工作質量，幫助企業縮減經營管理中各項成本，降低稅收負擔，獲得更多的經濟效益。所以說，企業在實際運營期間，需要加強防范稅收籌劃風險，促使企業健全管理體系，并以此為基礎更加穩定、有效的獲得高利潤、高效益。

二、常見的企業稅收籌劃風險點及其表現

1.企業因對稅收籌劃認識不足引發的風險企業開展稅收籌劃工作，需要基于健全的基礎條件，比如企業的經營規模、融資能力、職工素質、流動資金等。不同的企業在這些基礎條件方面存在較大差異，若企業管理層以及稅收籌劃相關人員不能深刻認識稅收籌劃工作，掌握稅收籌劃深刻內涵與背后價值，只將稅收籌劃當作是擴大利潤、減少成本的一種手段，同時企業又不具備良好的管理能力，會計核算也不健全，那么企業整體社會誠信度就會相對較低，進而會使企業面臨較高的稅收籌劃風險。整個稅收籌劃過程和企業經營生產過程存在著密切關聯，稅收籌劃工作其本質上和漏稅、偷稅是不一樣的，如果企業一味的關注稅收優惠政策，盲目的按照相關稅法規定條件開展稅收籌劃，不對企業綜合經濟策略進行有效考量，在以偏概全狀態下制定的稅收籌劃方案未必能給企業帶來良性影響，甚至有可能損害企業利益。一些企業開展稅收籌劃工作，其主要目的是減輕稅收負擔，這種單一目的下的稅收籌劃工作缺乏對其他相關因素的充分考量，會導致企業面臨較高風險，相關財務者以及管理者也可能面臨法律的嚴懲。

2.企業稅收籌劃人員職業素養不高引發的風險企業所開展的各項稅收籌劃工作，一個核心要素就是稅收籌劃者，所以稅收籌劃者自身業務水平及整體素質高低直接影響著整體稅收籌劃質量和有效性。而目前很多企業在開展稅收籌劃工作期間，相關稅收籌劃者缺乏足夠的能力素質，無法滿足現代企業稅收籌劃工作要求。一方面，稅收籌劃者對于國家稅收優惠政策方面的調整缺乏足夠的靈敏度，所以有可能使稅收籌劃工作在發展方向上和正常軌道相偏離。另一方面，既有稅收籌劃者其所具備的專業知識相對較少、陳舊，對于現代稅務知識缺乏及時更新和學習，其知識水平不足以滿足當前稅收籌劃工作需求，為了使稅收籌劃工作提高質量和效率，勢必要提升企業稅收籌劃隊伍綜合素質。

摘要：隨著社會的發展和科技的進步，互聯網技術已被廣泛應用到社會各界的發展中，各個行業在“互聯網＋”發展理念的沖擊下不斷的創新。然而在稅收風險管理工作中，互聯網技術發揮著十分重要的作用，這在一定程度上推動著我國稅收工作的有效開展，但又帶來了一系列挑戰。因此，稅收人員應該認識到新形勢下的稅收風險，合理地應用互聯網技術，創新并完善稅收管理模式。

關鍵詞：互聯網＋；創新；稅收風險管理

一、“互聯網＋”背景下創新稅收風險管理的重要性

現階段，“互聯網＋”代表著我國社會先進的生產力，在很大程度上推動著社會經濟形勢的轉變，促進了社會經濟的快速發展，為社會各界的完善和進步提供了技術支持。“互聯網＋”指的是將先進的計算機網絡平臺融入社會各界的發展中，實現社會各個行業的創新和發展。因此，在“互聯網＋”的新形勢下，稅收風險管理是稅務部門發展的重要趨勢，在社會經濟的發展中發揮著十分重要的作用。

二、稅收管理原則

1．稅收公平原則

在稅收征管過程中，相關人員應該遵循稅收公平的原則，對各個領域的納稅人都應該一視同仁。其中，同等能力的納稅人應該承擔同等的稅負，能力存在差異的納稅人應承擔不同的稅負。在互聯網大背景下，互聯網經濟中存在一系列稅收不公平的問題，造成這一問題的主要原因是各個國家的電商存在一定的差異性，使得電子商務交易商能夠輕易地躲避納稅義務，且多數國家向電商提供了相應的免稅政策，為電商的發展提供了支持，但違背了稅收公平原則。