稅收征管全文(5篇)

摘要：“一帶一路”倡議給我國及沿線國家經濟發展和貿易往來帶來了很多新的契機，而在發展的同時也有許多新生問題出現，這些問題中稅收占很大比重。稅收征管合作論壇上提出的“一帶一路”稅收征管合作機制，對于實現我國與“一帶一路”沿線國家共同發展，促進“走出去”企業對外投資與加強國際貿易合作有重要意義。本文從稅收征管體制的提出、稅收促進“一帶一路”建設的重要性、“一帶一路”沿線國家稅收征管合作中存在的問題以及完善建議四個方面展開分析。

關鍵詞：稅收征管合作機制；情報交換；反避稅；爭端解決機制

一、稅收征管合作機制的提出

自2013年主席提出建設“絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”形成“一帶一路”倡議后，國內許多企業紛紛到沿線國家或地區進行對外投資和工程承包等活動，以此拉動經濟發展。“一帶一路”建設正一步步深入推進，稅收不斷在優化生產要素配置、加強國際貿易合作方面發揮著重要作用。2019年4月18日第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在我國浙江烏鎮召開，此論壇以“加強稅收合作，改善營商環境”為主題，成立了“一帶一路”稅收征管合作機制。加強稅收的合作對于“一帶一路”沿線國家之間跨境貿易和投資壁壘的消除、國際經濟的進一步合作以及稅收政策的深度溝通具有重要意義。“一帶一路”稅收征管合作機制是為了促進“一帶一路”合作方的貿易自由化、投資便利化以及經濟增長而設立的非營利性官方合作機制，它是對現行多邊稅收合作機制和國際稅收體系的有益補充。該機制以“一帶一路”稅收征管能力促進聯盟和稅收征管合作論壇為支柱，為積極推動世界經濟一體化進程進一步助力。

二、稅收促進“一帶一路”建設的重要性

自從“一帶一路”倡議提出以來，我國有更多的企業“走出去”進行海外投資，但是由于沿線國家的稅收制度各有不同，在投資與經濟往來的過程中免不了會產生稅收方面的風險和爭議，或者企業通過稅收協定存在的漏洞進行國際避稅，因此加強稅收征管合作，通過稅收促進“一帶一路”建設尤為重要。

（一）減少稅收風險，提高區域合作

摘要：我國常年來稅收超經濟增長的現象，與稅收征管方式的轉變之間存在密切聯系。在當前減稅降費的政策背景下，重新討論稅收超經濟增長的問題具有現實意義。稅收征管智能化是影響企業稅收負擔、導致常年來稅收超經濟增長的重要原因。文章重點分析稅收征管智能化對企業稅收負擔的影響，認為稅收征管智能化的不斷提高會導致企業稅收負擔的提高。在此基礎上，為進一步推動稅收征管智能化提出相關的政策建議。

關鍵詞：稅收征管智能化；稅收負擔；減稅降費；稅務智能

近年來，減稅降費成為政府工作的重點之一，2019年全國稅收收入同比增長1%，這顯示了減稅降費政策初具成效。但與此同時，這也是首次扭轉了我國常年持續的稅收超經濟增長的局面。由于減稅降費政策的目的在于結構性地減輕企業稅收負擔、激發市場主體活力，因此在這個背景下，重新討論稅收超經濟增長的原因具有現實意義。稅收從根本上決定于經濟，但現實中稅收直接決定于稅收征管模式，而我國稅收征管模式長期實行“以計劃任務為中心”的模式（馮海波，2009），即稅務機關以計劃的稅收數額為目標開展征管活動，這使得稅收受到稅收征管水平較大的影響。學術界對于宏觀政策和稅收征管模式如何影響企業稅收負擔也進行了廣泛的探討，代表的觀點認為稅收計劃的制定，會傳導征管壓力，進而影響企業稅收負擔（薛偉等，2020）。現有研究文獻從稅收征管機制層面解釋了如何實現從宏觀到微觀的跨越，但較少文獻從稅收征管的執行層面來進行討論。本文在現有研究基礎上，界定稅收征管智能化的基本內涵，分析稅收征管智能化對企業稅收負擔的影響，為進一步推進稅收征管智能化發展提高稅收征管效率、推進減稅降費政策提供理論依據。

一、稅收征管智能化與稅務智能

稅收征管智能化往往會被等同于人工智能在稅收征管的應用來理解，但這兩者存在區別與聯系。人工智能最早被構思設計應用于商業智能，其具備數據讀取與分析、紅色報警、報表展示等功能，進而在稅收征管領域得到應用。智能是從大數據中獲取有用信息、發現模式及其變化的能力。而稅務智能是基于稅收學、經濟學、統計學等學科和理論模型，利用數據倉庫、OLAP分析、數據挖掘和人工智能等技術，對大量的涉稅數據進行推理、歸納和演繹分析，深度挖掘有效信息、總結潛在規律和經驗，從而幫助稅務部門進行稅收征收管理、制定稅收政策和決策的程序系統。稅收征管智能化則是指借助互聯網技術、人工智能等相關技術，在對大數據分析的基礎上，使得包括稅收分析、納稅服務、風險管理、稅務稽查等在內的稅收征管全流程逐步實現電子化、信息化和智能化。稅收征管智能化與稅務智能的共同之處在于依托以互聯網技術和人工智能技術為核心的計算機技術，實現稅務機關的征管效率的提升、納稅人納稅遵從度的提高。但兩者之間的差別主要在于稅收征管智能化側重于過程，而稅務智能更側重于結果。隨著稅務機關的征管水平逐步提高，最終實現稅務智能的普遍應用。

二、稅收征管智能化的發展歷程

具體來說，稅收征管智能化是分階段發展和推進的，可以劃分為初級階段、中級階段和高級階段。在稅收征管智能化的初級階段，主要任務是實現申報納稅和涉稅信息、資料、數據的無紙化和電子化，稅務機關可以全面搜集、記錄、儲存、查閱涉稅數據，為進一步的分析積累大數據。在大數據作為開展稅收征管的基礎后，稅務機關可以借助互聯網技術，針對具體實際業務設計供稅務機關和納稅人使用的操作平臺，將大量的重復性、低風險、程序化程度高的工作在平臺上完成，逐步實現辦理業務的自動化、后臺化、高效化。同時，在稅收征管智能化的中級階段，稅務機關會有意識地運用數據進行分析，比如在稅收風險管理時，稅務機關會根據實際工作經驗構建風險指標體系，以風險指標體系為主導，計算機隨機選取為輔助，開展重點稅務稽查的選案環節。進入稅收征管智能化的高級階段的前提條件是人工智能等技術已經較為成熟，專業人工智能已經普及應用。稅務智能會深度挖掘納稅人的涉稅信息背后的行為模式和偏好，針對不同納稅人提供個性化的納稅服務。另外，稅務智能會參與到稅源管理工作和決策中，利用大數據分析重點企業、重點行業和重點地區的稅收增長和經濟運行狀況，對稅收征管做出預測、規劃、判斷和輔助決策。在稅收征管智能化的高級階段，區塊鏈技術也得到充分應用，首先會實現政府機關內部的數據共享，稅務智能可以從第三方獲取數據進行分析和驗證，比如納稅人在辦理出口退稅時，稅務智能可以自動調取、比對海關部門的報關數據，再次驗證納稅人出口退稅資料的真實性，進而防止出現海關無報關記錄，而稅務機關進行退稅的情況。稅收征管智能化的三個階段按照智能化程度的高低可以進行重新劃分，初級階段的智能化程度較低，中級階段的智能化程度有所提高，高級階段的智能化程度達到較高水平。因此，稅收征管智能化又可以劃分為低智能化階段、半智能化階段和高智能化階段。

在十八大以來國家加強加快改革步伐的背景下，對個體經濟的發展估計不足，對個體稅收的重視不夠等多重因素致使我個體稅收流失仍舊嚴重，個體稅收征管難度和征稅成本高居不下。這很大程度上反映了傳統稅收觀念影響下發展個體經濟與加強個體稅收征管的矛盾,有損稅收的公平性。因此,如何在保證個體經濟蓬勃發展的前提下減少我國個體稅收的流失,促進社會稅收公平,是本項目研究的主要目的。現有研究對稅收新規下個體稅收征管政策的研究不多，本項目重點考慮在當前稅制改革的前提下,側重從個體稅收促進社會公平的角度,研究探討提高個體稅收征收水平的改革方向。

1.武漢市江漢區個體稅收征管現狀

2018年7月，江漢區稅務局響應國家推進政治體制改革的步伐，原武漢市江漢區國家稅務局、武漢市江漢區地方稅務局正式合并。從經濟體體量來看，武漢市江漢區屬于較發達地區，稅收主要以商業為稅源，稅源結構復雜。2018年，合并后的江漢區稅務局共完成區級全口徑收入236.34億元，較上年增長2.4%，增收5.55億元。其中個體稅收完成1.59億元，僅占全年總收入的0.67%。江漢區轄區內總機構53個，累計截至2019年9月，轄區正常戶管155056個，其中單位納稅人35805個，個體工商戶及其他（含報驗、臨時戶等）119251個。個體征管戶數占總體征管戶數的76.9%。按現行稅收政策規定,對月銷售額3萬元(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。截至2018年末，個體核定征收僅3666戶，應納稅所得額1.59億元。從人力資源配置看，江漢區稅務機關編制2000余人，其中負責個體稅收管理的共計不超過300人，占總人員的15%左右，卻負擔著全區155056戶納稅人的征管工作。

2.個體稅收征管中出現的問題

2.1個體稅源遍布轄區，點多面廣，稅源分散

以江漢區為例，轄區內包括民族、民權、花樓、水塔、滿春、前進、民意、新華、萬松、北湖、唐家墩、常青、漢興13個街道辦事處，108個社區居民委員會，面積雖只有不足30平方公里，其中個體工商戶總量卻達到119251個。正是由于這種高度密集的分布方式，消費者支付的金額被大幅度分攤，江漢區達起征點的商戶只有3666戶，2018年個體稅收入庫僅為1.59億元。

2.2個體稅收容易被忽視，征管力量不足

在十八大以來國家加強加快改革步伐的背景下，對個體經濟的發展估計不足，對個體稅收的重視不夠等多重因素致使我個體稅收流失仍舊嚴重，個體稅收征管難度和征稅成本高居不下。這很大程度上反映了傳統稅收觀念影響下發展個體經濟與加強個體稅收征管的矛盾,有損稅收的公平性。因此,如何在保證個體經濟蓬勃發展的前提下減少我國個體稅收的流失,促進社會稅收公平,是本項目研究的主要目的。現有研究對稅收新規下個體稅收征管政策的研究不多，本項目重點考慮在當前稅制改革的前提下,側重從個體稅收促進社會公平的角度,研究探討提高個體稅收征收水平的改革方向。

1.武漢市江漢區個體稅收征管現狀

2018年7月，江漢區稅務局響應國家推進政治體制改革的步伐，原武漢市江漢區國家稅務局、武漢市江漢區地方稅務局正式合并。從經濟體體量來看，武漢市江漢區屬于較發達地區，稅收主要以商業為稅源，稅源結構復雜。2018年，合并后的江漢區稅務局共完成區級全口徑收入236.34億元，較上年增長2.4%，增收5.55億元。其中個體稅收完成1.59億元，僅占全年總收入的0.67%。江漢區轄區內總機構53個，累計截至2019年9月，轄區正常戶管155056個，其中單位納稅人35805個，個體工商戶及其他（含報驗、臨時戶等）119251個。個體征管戶數占總體征管戶數的76.9%。按現行稅收政策規定,對月銷售額3萬元(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。截至2018年末，個體核定征收僅3666戶，應納稅所得額1.59億元。從人力資源配置看，江漢區稅務機關編制2000余人，其中負責個體稅收管理的共計不超過300人，占總人員的15%左右，卻負擔著全區155056戶納稅人的征管工作。

2.個體稅收征管中出現的問題

2.1個體稅源遍布轄區，點多面廣，稅源分散

以江漢區為例，轄區內包括民族、民權、花樓、水塔、滿春、前進、民意、新華、萬松、北湖、唐家墩、常青、漢興13個街道辦事處，108個社區居民委員會，面積雖只有不足30平方公里，其中個體工商戶總量卻達到119251個。正是由于這種高度密集的分布方式，消費者支付的金額被大幅度分攤，江漢區達起征點的商戶只有3666戶，2018年個體稅收入庫僅為1.59億元。

2.2個體稅收容易被忽視，征管力量不足

在十八大以來國家加強加快改革步伐的背景下，對個體經濟的發展估計不足，對個體稅收的重視不夠等多重因素致使我個體稅收流失仍舊嚴重，個體稅收征管難度和征稅成本高居不下。這很大程度上反映了傳統稅收觀念影響下發展個體經濟與加強個體稅收征管的矛盾,有損稅收的公平性。因此,如何在保證個體經濟蓬勃發展的前提下減少我國個體稅收的流失,促進社會稅收公平,是本項目研究的主要目的。現有研究對稅收新規下個體稅收征管政策的研究不多，本項目重點考慮在當前稅制改革的前提下,側重從個體稅收促進社會公平的角度,研究探討提高個體稅收征收水平的改革方向。

1.武漢市江漢區個體稅收征管現狀

2018年7月，江漢區稅務局響應國家推進政治體制改革的步伐，原武漢市江漢區國家稅務局、武漢市江漢區地方稅務局正式合并。從經濟體體量來看，武漢市江漢區屬于較發達地區，稅收主要以商業為稅源，稅源結構復雜。2018年，合并后的江漢區稅務局共完成區級全口徑收入236.34億元，較上年增長2.4%，增收5.55億元。其中個體稅收完成1.59億元，僅占全年總收入的0.67%。江漢區轄區內總機構53個，累計截至2019年9月，轄區正常戶管155056個，其中單位納稅人35805個，個體工商戶及其他（含報驗、臨時戶等）119251個。個體征管戶數占總體征管戶數的76.9%。按現行稅收政策規定,對月銷售額3萬元(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。截至2018年末，個體核定征收僅3666戶，應納稅所得額1.59億元。從人力資源配置看，江漢區稅務機關編制2000余人，其中負責個體稅收管理的共計不超過300人，占總人員的15%左右，卻負擔著全區155056戶納稅人的征管工作。

2.個體稅收征管中出現的問題

2.1個體稅源遍布轄區，點多面廣，稅源分散

以江漢區為例，轄區內包括民族、民權、花樓、水塔、滿春、前進、民意、新華、萬松、北湖、唐家墩、常青、漢興13個街道辦事處，108個社區居民委員會，面積雖只有不足30平方公里，其中個體工商戶總量卻達到119251個。正是由于這種高度密集的分布方式，消費者支付的金額被大幅度分攤，江漢區達起征點的商戶只有3666戶，2018年個體稅收入庫僅為1.59億元。

2.2個體稅收容易被忽視，征管力量不足