稅收業務管理全文(5篇)

建筑施工企業本身具有資金密集、勞動力密集的特點，隨著市場競爭日趨激烈，建筑施工要求逐步提升，企業想要在快速變化的市場環境當中提升行業競爭力和發展潛力，就要合理降低成本，實現企業利潤最大化。稅收籌劃對于已趨于紅海市場的建筑行業有著不可忽視的作用，但目前往往是建筑施工企業容易忽略的成本盲區。稅收籌劃又稱“合理避稅”，即在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的籌劃和安排，合理降低企業稅負，包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業價值最大化等內容。

施工企業稅收籌劃現狀

近年來，國家持續推進供給側結構改革，放管服與減稅降費等相關政策都不斷釋放出有利于企業發展的信號，短期內稅收法律法規進行多次調整，但建筑行業整體對于稅收籌劃的意識較為薄弱，稅收籌劃主要集中在集團層面企業所得稅和研發費用加計扣除方面，稅收籌劃工作范圍過窄。這種情況不僅會在短期內影響企業效益，更會阻礙企業的長期發展。建筑施工項目本身具有形式多樣性的特點，且施工中涉及的業務多、范圍廣，又具有明顯的跨區域經營、就近采購等特點，這種復雜性導致了建筑施工企業稅務處理和籌劃的復雜性。同時，由于建筑施工企業對于稅收籌劃主要集中在集團層面，因此，對于基層稅收籌劃的人才培養也嚴重不足。子分公司及項目層財務人員對于稅務籌劃的意識淡薄、知識欠缺，稅收籌劃工作主要停留在合同簽訂中專用發票取得的簡單層面，而缺乏工程項目整體稅負測算的意識和能力。營改增以來，建筑施工企業稅收籌劃不再只是財務單一口徑的問題，更是需要業務與財務充分融合協調解決的全流程問題。在傳統的管理模式下，業務與財務各自為政，財務僅在事后進行核算監督，缺乏對業務的過程管理；業務缺乏財務理念進而對業務節點的評價和控制。因此，無法打破業財信息壁壘，對于需要通過事前規劃的稅收籌劃難以實現。

財務共享模式下的稅務籌劃

目前，財務共享系統已成為中交、中鐵等多家大型建筑集團企業財務管理的重要平臺和工具。財務共享系統將業務流程、財務流程、管理流程有機融合，以業務為起點，以資金支付為終點，形成流程閉環，建立對業務數據的實時采集、動態管理，財務信息更加及時準確，為企業管理決策提供依據。通過分析每個業務環節的細節數據，財務人員更能了解到合同簽訂、物資采購等生產經營流程中的成本構成、資金使用、實際稅負等信息。因此，財務共享系統不僅僅是將點多面廣的工程項目在終端實現統一會計集中核算，更實現了財務系統與業務系統信息數據的交互查詢和處理。同時，通過財務共享系統的服務，可以將財務人員從基礎的財務工作中解放出來，改變傳統會計核算模式下，重核算、輕管理的狀況。財務人員可以從單純的核算工作更多的轉變參與到經營管理業務中來。而財務人員不再被會計核算工作擠占資源，建筑施工企業可以更多的部署稅收籌劃的內容。稅收籌劃的頂層設計。首先，基于建筑施工企業的現狀，要制定真正有效的稅收籌劃方案，需要頂層設計，將稅收籌劃納入企業戰略管理，制定有效的稅務管理制度是執行財務共享中心后稅收籌劃工作的重要制度和保障，將稅收籌劃盡可能走向“事前控制”，促進企業提高稅務管理。因此，為了保障企業及施工項目稅務籌劃的順利進行，企業應當從集團層面，對子分公司、指揮部、項目部等不同級別機構，針對不同稅種和成本分類，根據企業內部及行業環境，結合相關法律法規，制定完善靈活的稅收籌劃規章制度，明確部門合作及職責分工，落實相關責任，并及時更新調整相關內容，為稅收籌劃工作提供切實可行的操作指南。稅收籌劃的人才培養。其次，稅收籌劃工作需建立在人才的基礎上。建筑施工企業的稅收籌劃，從項目投標利潤測算開始，到專業分包、材料采購以及現場費用管理，涉及到項目全流程。因此，不能僅僅依賴于財務人員的測算，更需要業務人員的參與。財務共享系統從業務流程發起，將業務與財務有機融合，加強了業務與財務的溝通。建筑施工企業需要在此基礎上，建立業務人員、財務人員對稅收籌劃的意識，加強稅收籌劃的學習，培養稅收籌劃的能力，徹底改變業務人員和基層財務人員對稅收籌劃有意識、無能力的現狀。

例如，施工項目的主要成本支出為材料費，成本占比一般為50%到65%。由于很多項目地處偏遠，多為就近采購。近年來，中鐵等大型建筑企業為形成規模效益、降低稅負，對主材等逐步開始集中采購。而無法集中采購的其他材料，仍有當地采購的情況。對于無法實施集中采購的材料，需要物資部門聯合財務部門，對不同供貨商的價格和采購規模進行成本測算和比較，尋找利潤無差別點，而非單一的進行詢價比較決定取得專用增值稅發票或只是開具普通發票。這就要求業務部門和財務部門都具有稅收籌劃的意識和能力。稅收籌劃的評價管理。最后，建筑施工企業應當借助于財務共享系統，對稅務籌劃工作落實情況進行績效考核。建筑施工企業在開展稅收籌劃工作的同時，應當嚴格防止出現面子工程。應在財務共享系統的基礎上，對各項目及各層級的稅負情況進行動態分析測算，對稅收籌劃實行過程管理，掌握實時稅負情況，及時分析原因，明確責任，確保制度和方案的落實。將稅收籌劃的執行情況和結果作為績效考核的依據，進而增加業務與財務人員對稅收籌劃的積極主動性，最終保證企業稅收籌劃工作的順利開展，實現企業價值的最大化。建筑施工企業的稅收籌劃不僅僅存在于主體成本，更存在于間接費的成本當中。對于日常差旅費、水電費、房屋租賃費、燃料動力費以及勞務派遣人員費用等票據的獲取和抵扣，都是項目業務人員日常納稅籌劃行為和財務人員稅務管理行為的結果。這些費用看似瑣碎，但由于工程項目具有周期長、資金占用量大等特點，縱觀整個項目，間接費用的稅收籌劃也可以為施工企業項目管理減少一筆數額客觀的成本。因此，這些過程中的稅負管理和測算，都可以作為稅收籌劃考核的依據，進而推動建筑施工企業的稅收籌劃目標落實。財務共享系統為建筑施工企業的稅收籌劃工作提供了信息技術平臺，為稅收籌劃的數據整合提供了有力的支持。基于財務共享系統的稅收籌劃，還需要業務部門和財務部門在思想上高度重視，因此需要企業頂層的政策引導，從稅收籌劃的制度、人才培養、績效考核等多方面進行資源整合，將稅收工作前置化，在過程中可視化，在結束后可量化，充分發揮業務與財務的協同效應，深化建筑施工企業納稅籌劃，為建筑施工企業降本增效，創造價值。

作者：孫海翔 單位：中鐵北京工程局集團有限公司

一、做好企業稅務管理基礎工作

稅務日常管理工作是整個稅務管理工作的基礎，是企業開展經營活動的前提，是企業獲取納稅管理基礎信息的來源。企業應結合自身經營情況、納稅業務情況、稅務風險特征和已有的內部控制體系，建立相應的稅務管理制度：崗位責任制、企業重大業務涉稅分析制度、稅務風險應對措施、稅務信息管理制度、發票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務檔案管理制度等。企業納稅實務管理包括：稅務登記管理、稅務賬簿憑證管理、發票管理、納稅申報、稅款繳納、扣繳義務、納稅評估、稅務檢查、稅務等。及時做好日常稅務管理，進行稅務申報并足額繳納稅款，正確地進行稅務會計核算，嚴格管理發票以及其他涉稅憑證，接受稅務檢查等常規性的涉稅活動，可以使企業的各項涉稅行為規范合法，避免罰款和滯納金，以及大額補稅給企業現金流造成的不利影響，促進企業稅務管理工作走向法制化、規范化和專業化的軌道。建立穩定獲得稅收政策信息的渠道，研究國家的宏觀經濟動向和各項稅收政策，掌握各項稅收政策動態及變化，對企業的納稅行為進行統一籌劃和管理，積極爭取稅務部門的支持與指導，把握好稅收優惠政策，使得稅收優惠政策最大化的運用，降低企業稅收成本，控制稅務風險，減少企業不必要的損失，提高企業競爭力。

二、進行合理有效的納稅籌劃管理

納稅籌劃管理是企業稅務管理的一個重要方面，企業稅務管理的核心是稅收籌劃管理，稅收籌劃管理是稅務管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，以規避涉稅風險，減輕稅負，實現企業財務目標的謀劃、決策與經營活動安排。稅收籌劃的實質是節稅管理，降低企業稅金成本，獲取納稅收益。企業的稅務籌劃管理包括：企業科學納稅、企業重要經營活動或重大項目的稅負測算、企業納稅方案的優化和選擇、企業年度納稅計劃的制訂、企業稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業的實際情況相結合，運用在企業投資、籌資和生產經營活動過程中。企業投資選擇中的稅收籌劃應當充分考慮地區、行業和產品的不同所存在的稅收負擔差異，爭取獲得稅收優惠；企業籌資選擇中的稅收籌劃應當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的；企業生產經營活動中的稅收籌劃，在生產經營活動中，通過對存貨計價的方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞帳處理中的會計處理，在不同的會計年度內實現不同的所得稅，從而達到延緩納稅的目的。企業可以從多個角度對企業進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應權衡利弊，把有關的稅收優惠政策在企業的生產經營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規定、預繳與結算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規，企業在進行籌劃時必須以風險控制為前提，在納稅義務發生之前進行整體謀劃和統籌安排，制定周密慎重的納稅籌劃方案。稅收籌劃是一種高級節稅行為，是受到國家的允許和鼓勵的，遵守稅收法規，體現稅收的政策導向，發揮國家稅收調節的經濟杠桿作用，有利于企業優化資源配置，降低企業稅負，實現企業稅后收益最大化，提高企業市場競爭力。

三、提高企業稅務管理人員素質

企業稅務管理需要更符合現代市場經濟對企業的要求，隨著我國市場經濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，企業涉稅事務越來越多，也越來越復雜，企業生產經營的各個環節都會涉及到稅務問題。這對企業稅務管理人員其專業勝任能力和素質提出了更高的要求，要求企業稅務管理人員既精通稅收業務，通曉稅收法律和計算機應用知識，又具備良好的職業道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協調能力。因此，應配備具有專業資質的人員擔任稅務管理崗位，充分重視與發揮稅務管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業稅務管理人員素質的思想道德教育，注重國家稅法相關的政策及稅務相關的理論和知識的學習，對自己從事的專業業務做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規的變化，使他們既知曉企業內部的生產經營活動情況，又精通企業所在行業的稅收政策法規，成為稅務管理的中堅力量。必須加強對企業稅務管理人員的定期培訓，開展多層次、多渠道的崗位培訓、短期培訓和繼續教育等多種形式的培訓。同時，加強對企業高層和員工的培訓，加強其稅收法律法規和稅收政策的學習，了解稅務新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。

四、重視企業稅務風險管理

摘要：隨著市場經濟體制完善，現代企業管理方式逐步形成。稅收籌劃是企業管理的重要內容，但是我國多數企業未能正確開展稅收籌劃工作，導致企業經營中面臨很大的稅收風險。企業在進行稅籌工作中，主要受到籌劃基礎、稅收政策、稅務執法等因素的影響。因此，企業應該通過正確的稅收籌劃方式，對風險因素進行預防，降低稅收風險產生的概率，幫助企業實現稅負成本降低，以此增強企業經濟效益。

關鍵詞：企業；稅收籌劃；稅收風險

引言

稅收是國家發揮社會服務功能的保障，通過稅收獲取財政資金，維持國家部門正常運轉，實現社會財富公平分配。納稅是企業應盡的義務，通過合法合規的措施可以降低稅收負擔，提升企業經濟效益。借助稅收籌劃方式可以幫助企業找到降低稅負的關鍵點，在避免產生稅收風險的同時，實現企業稅務水平降低的目標，增強企業市場競爭力。因此，企業運用稅收籌劃，將其貫穿于經濟業務管理的始終，提升獲利空間，保障企業高質量發展。

一、企業稅收籌劃的概念

企業在經濟活動管理中，通過對稅收政策進行分析，把握稅收法律要求，在合法范圍內對經濟業務進行調整和優化，提升納稅過程的靈活性，保障企業經濟利益。企業應當對經濟管理進行分析，逐步完善各方面管理制度，加強對業務結構的調整，實現降低稅負的經濟效果，為企業積累更多的資金，確保其增強市場競爭力。通過稅收籌劃對稅法、各類優惠政策進行分析，在滿足法律的要求下，對經濟活動提前進行調整，從而最大限度內降低稅負成本，以此實現少納稅或者延期納稅目標[1]。

二、企業稅收籌劃的風險因素

［摘要］近年來，我國改革開放和經濟發展不斷深入，我國的企業已經成為國民經濟的重要支柱，同時也是稅收的主要來源之一，稅務風險的管控對企業來說尤為重要。企業在進行業務活動和經濟活動等方面都會涉及稅務行為，沒有管控好自身企業的稅務風險，沒有按照國家相關稅法執行，就很可能會導致企業的經濟利益損失，甚至會由于稅收管控的問題而受到國家的嚴厲懲罰，使企業的長期發展受到影響。加強企業稅務風險管控，對于我國企業的全面發展有著必要性的意義。文章主要從稅務風險管控的必要性講起，通過企業的關鍵風險點的分析，提出一些對企業稅務風險管控運行機制等的設想。

［關鍵詞］稅務風險管控;業務流程;運行機制

1企業稅務風險管控的必要性

稅務風險的含義主要包括兩方面:一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。所以企業有必要在日常運行中進行稅務風險管控，主要有以下四個方面的必要性。

1.1企業經濟業務、結構復雜，必須管控稅務風險

隨著企業的業務區域從傳統型向跨區域、跨行業的轉變，企業的多元化以及其復雜而龐大的組織結構發展，就會使企業內部出現越來越多的難以發現的稅收風險點。特別是近幾年以來，企業不斷地進行改制、并購，其形式也越來越多元化，也在企業自身多個業務方面都采用不同的稅收處理方式。企業的稅務風險和稅收相關的福利差別很大，因此有必要準確掌握相關的稅務文件，進行必要的稅務風險管控。

1.2國家的稅務部門監管及審查力度越來越強

摘要：房地產企業作為納稅主體的中堅力量，需要面臨諸多稅務風險，包括稅收不合規風險、稅費膨脹、稅費扣罰等風險，基于此，要想提升房地產企業的經濟效益，就需要有力的研究和控制已有的稅務籌劃風險，同時制訂科學的解決措施，以保證企業稅務合規性的持續提升、稅務風險水平的持續降低。

關鍵詞：營改增；房地產企業；稅務風險

引言

隨著經濟的發展，國家實施“營改增”策略，目的是為了避免重復征稅情況。“營改增”是營業稅改增值稅，兩者本是兩個獨立的稅種，各自對企業的影響不同，稅收標準和范圍也各不相同，營業稅本身就存在重復征稅現象，增值稅結構不完善，因此，“營改增”能有效促進企業的結構優化和技術升級，推動科技創新。全面推開“營改增”各個試點，一方面可以激發市場的活力，降低成本與造價，另一方面也可以抵御市場經濟下的壓力，在短期內增加財政的收入，在長期內，促進施工企業、房地產企業的可持續發展。伴隨房地產行業的增值稅稅率下浮調整，再加上營改增稅收政策的持續補充完善，房地產企業的稅收籌劃難度有所緩和，但是，房地產企業的稅務風險水平依然不容樂觀。一方面，稅率下浮帶來的稅負水平降低，使得房地產行業的稅收籌劃空間有所拓寬。另一方面，宏觀經濟環境的不確定性更強，使得房地產企業面臨的稅收成本風險、財務費用風險、政策波動風險亟須得到有力的控制和防范。

一、營改增視角下房地產企業稅務籌劃過程中存在的風險點

（一）稅務合規性意識、稅務籌劃意識存在欠缺由于營改增對企業納稅主體識別、稅率分類確認存在細化的區分，再加上房地產企業整體稅率政策出現偶爾的調控變化，房地產企業的稅務籌劃活動難免無法符合納稅義務要求的合規性、合理性原則。一方面，房地產企業的內部納稅合規性意識不強。由于財務部門和業務部門的組織目標存在差異，房地產企業稅務籌劃活動往往出現一定程度的組織壁壘，使得企業稅費籌劃活動在初期計劃環節和落地執行環節存在很大的差異，導致房地產企業的納稅合規性難以提升。比如，由于業務部門過于追求績效目標的達成，企業稅務籌劃的稅費控制目標難以達成，再加上業務人員對納稅憑證搜集、增值稅申報流程、增值稅計稅原理的認識理解不充分，房地產企業的開發、銷售活動存在一定程度的稅費膨脹、納稅不合規風險。另一方面，房地產企業的稅務籌劃方式存在不足。由于房地產企業無法轉變傳統稅務籌劃方式的認識，企業在增值稅政策下的財務處理方式不符合精細化管理的基本要求，包括稅費籌劃過于粗放、進項稅抵扣額度核算不科學等，使得企業的稅負整體水平反增不減，最終導致房地產企業的稅務籌劃效益難以提升。

（二）納稅計劃性不強、稅收政策利用不充分由于稅務籌劃活動尚未全面納入房地產企業的內控制度、財務制度，企業對稅務風險的管控力度有待提升，再加上房地產企業存在頻繁調整稅務籌劃計劃的現象，企業納稅活動的計劃性難以提升，使得企業對增值稅稅收優惠政策的利用不充分。一方面，房地產企業的稅費計劃編制不完善。由于房地產企業沒有對業務績效計劃、項目預算績效、固定資產投資計劃實現全面、分級、分會計周期的細化編制，房地產企業的稅費計劃往往難以健全，使得企業對未來預期的稅負上升成本難以準確把握，最終不利于企業稅費籌劃計劃的完整編制。另一方面，房地產企業的稅收政策研究不充分。由于營改增政策在房地產企業的全面落地執行，再加上房地產企業的稅收籌劃細節出現些許變化，導致企業會計制度與營改增難免會存在銜接不暢的現象，因此，營改增政策也進行了諸多補充規定。但是，不少房地產企業對補充規定的研究、利用程度不高，特別是針對房地產運營、房地產物業服務方面的稅收優惠政策利用不充分，使得企業可以降低的稅負空間難以充分提升。