稅收屬地管理全文(5篇)

摘要：目前來說，我國企業的稅收籌劃工作仍然有進一步提升的空間，實施力度有待進一步的加強。一些電力企業沒有充分的認識到稅收籌劃的含義與作用，所以在某種程度上阻礙了企業的發展與進步。鑒于此本文對新時期下企業如何做好稅收籌劃工作進行了細致地探討和研究，希望對讀者產生或多或少的借鑒意義與參考價值。

關鍵詞：企業;稅收籌劃;機遇

1企業稅收籌劃的意義

1.1電力企業稅收籌劃的可行性

稅收籌劃主要是納稅人在稅務法律、法規允許的范圍內，在運營、投資等活動進行之前，采用科學性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達到降低稅負的目的，從而實現企業利益最大化。企業在實際運營中經常會遇到較為復雜的業務場景，在稅法的規定范圍內存在有兩種或多種處理方案時，具有差異條件的企業最終會使稅負產生較大差異，合理運用稅法組織經濟活動，達到交納最少的稅額的目的，實現交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內合法、合歸的基礎上而進行的經濟活動。所以電力企業可以合理的開展企業稅收籌劃。

1.2電力企業稅收籌劃目標

企業對任何活動和方案的執行都不可盲目開展，電力企業在進行稅收籌劃的時候也不例外，作為資產密集型大型企業，不合理的業務處理將會給企業帶來大額資金損失以及較壞的社會影響。因此在業務處理前應多與部門開展會審，以期最大限度提升企業經濟效益，同時運用合理稅收籌劃手段實現減輕企業稅負的目標。由于電力企業一般都是國有大型企業或者是上市股份企業，在保證企業合理發展的同時肩負著巨大的社會責任，很多投資項目是為了履行企業的社會責任，此時如果單純的以企業經濟效益考量是不合適的，二者相沖突時社會責任更為重要，此時不應已減少稅負為稅收籌劃的單純目標還應同時考慮企業社會形象。

摘要：隨著信息化、電子化的發展和互聯網運用的普及，C2C電子商務發展迅猛，但C2C電子商務稅收管理方面存在一定困難，導致大量稅款流失。筆者基于傳統征管手段下C2C電子商務稅收征管面臨的困境，分析了C2C電子商務稅收征管面臨困境的成因和征稅的必要性，提出了借助大數據、互聯網、智能化等技術，設計C2C電子商務稅收系統框架設計，輔助解決電子商務稅收問題。

關鍵詞：C2C電子商務；大數據；互聯網；稅收管理

0引言

近年來，大數據技術發展迅猛，應用于眾多傳統行業，如醫療、能源、通信和零售等。應用大數據技術，能夠在海量的數據中收集、分析、提煉最精準、有效的關鍵信息，有助于提高信息使用者的決策能力。在互聯網+稅務戰略的發展下，借助大數據技術整合海量稅收數據，破解征納雙方信息不對稱難題和優化稅收管理勢在必行[1]。

1C2C電子商務稅收征管現狀

目前，電子商務按照購銷主體的不同，分為B2B（Business-to-Business）、B2C（Business-to-Customer）、C2C（Customer-to-Customer）三種類型。C2C指交易雙方均為個人（自然人）的電子商務交易模式，主要通過第三方電子商務交易平臺[2]，如淘寶網等進行交易。C2C電子商務因其經營方式靈活、交易成本更低等優點備受市場青睞、發展迅猛。我國目前尚未出臺對C2C電子商務進行征稅的法律法規，公眾對個人網店是否應繳納稅款意見不一[3]。稅務機關對C2C電子商務實行稅收管理存在一定困難，導致個人網店或部分企業假借個人名義偷逃漏稅，造成稅款大量流失，影響市場正常秩序和經濟健康發展。因此，研究C2C電子商務稅收管理具有深刻的現實意義。

2C2C電子商務傳統稅收存在的問題

隨著經濟發展進入新時期，財政事權的不斷下移使地方政府承擔了較多的支出責任，然而在收入上還是中央政府占大頭，這就使得地方政府財權與事權出現不匹配的現象[1]。以2020年為例，地方一般公共預算收入為100124億元，占全國的比重為54.74%；地方一般公共預算支出為210492億元，占全國的比重為85.71%。針對這一現狀，亟須通過完善我國地方稅體系來解決，一方面，有助于培育地方稅源、增加地方財政收入，另一方面，也有利于平衡地方財力與事權支出的關系，為做好“六穩”工作和落實“六保”任務提供有力支撐。

一、我國地方稅的現狀分析

（一）我國地方稅的規模

在2016年“營改增”全面完成之前，收入全部歸屬地方的稅種有營業稅、土地增值稅、契稅等8個稅種。從2017年開始，地方政府失去了主要的稅收收入來源，隨后于2018年開征的環保稅被納入地方稅體系中，目前稅收收入全歸屬于地方的稅種仍有8個，但因地方缺失主體稅種，地方稅稅收收入呈下降態勢。由表1可知：在2010-2020年的十年間，受“營改增”政策的影響，我國地方稅收入規模呈先增長后下降的趨勢，從2010年的17854億元增長到2015年的33939億元，下降到2020年的20863億元。在2010-2016年的七年間，營業稅占地方稅稅收收入的比重平均為55.7%；隨著“營改增”全面推行后，契稅和土地增值稅的稅收收入占地方稅稅收收入的比重從2017年的56.7%逐年增加到2020年的64.8%，逐步成為地方政府的主要稅收收入來源。

（二）地方財政收支情況

2000-2020年期間，地方財政收入逐年增長，從2000年的6406億元增長到100124億元，二十年間增長了93718億元，增長了14.6倍；同期地方財政收入占國家財政收入的比重保持相對穩定，在45.04%~54.74%之間，平均在49.9%左右（見圖1）。二十年間，地方財政支出逐年增長，從2000年的10367億元增長到2020年的210492億元，增長了200125億元，增長了19.3倍；同期，地方財政支出占國家財政支出的比重整體呈上升趨勢，在65.3%~85.71%之間，平均在79.4%左右（見圖2）。總的來說，近二十多年來，地方財政承擔了近八成的支出，卻只擁有約五成的收入，這就嚴重制約了地方財政事權的發揮。

二、我國地方稅體系面臨的主要問題

摘要:在后“營改增”時代，建筑施工企業稅務管理普遍存在管理層認知能力不足，基層專業人才匱乏，稅收執法環境差異較大，增值稅進銷項時間錯配，業稅融合程度不深，信息化載體建設滯后等的情況。在分析現狀的基礎上，從頂層設計的戰略層面和具體業務處理的戰術層面提出應對策略，為提升建筑施工企業稅務管理能力，促使經營業績高質量發展提供思路。

關鍵詞:建筑施工企業；項目成本；稅務管理；應對措施

建筑施工企業是傳統的勞動密集型企業和資金密集型企業，它關聯著上下游產業鏈眾多行業，承載著民生就業和聚集財政稅收的重要作用，是國民經濟的重要組成部分。隨著國家財稅體制改革的推進，在經濟新常態下建筑行業呈現出規模不斷擴大和轉型升級持續發展的新動向，行業競爭日趨激烈。為有效應對國家財稅體制改革對行業的宏觀調控，實施建筑施工企業項目成本精細化管理和稅務管理漸成行業共識。基于此，研究建筑施工企業項目成本管理和稅務管理的關聯關系，對提升建筑施工企業稅務管理能力、提升建筑施工企業盈利能力具有一定的理論和現實意義。

一、建筑施工企業項目成本的稅務管理問題現狀

建筑施工企業的項目具有資金占用量大、項目輻射地域廣、建設周期長、產業鏈條復雜和利潤率相對較低的特征。建筑施工企業的這些行業特征決定了其成本精細化管理的難度，在“營改增”的財稅改革背景下，這些成本管理項中首當其沖的就是稅務管理成本以及稅務管理延展出來的其他管理成本。就當前的建筑施工企業，項目成本的稅務管理存在如下問題現狀。

(一)高層認知力不夠，基層財稅專業人才匱乏由于行業管理模式歷史沿革的影響，建筑施工企業多為粗放式管理，管理層普遍存在重市場開拓輕項目管理、重項目財務核算輕項目稅務管理的現象，傾向于通過規模擴張來驅動產值提升，傾向于通過財務核算來替代成本管控監督，尚不能從根本上認識到稅務管理在施工項目成本壓降和精細化管理方面發揮的重要作用，對稅務管理的認知能力不足。同時，建筑施工企業基層項目部囿于工作環境和薪資待遇的制約，沒有條件招聘到高水平的財務從業人員，更沒有專門的稅務管理人員。現有財務管理人員大多工作年限不長、資歷不深，沒有豐富的經驗應對紛繁蕪雜的工程項目施工管理。尤其是在財稅體制深化改革、稅法政策變更頻繁的當下，財務從業人員普遍疲于應付日常的會計核算工作，鮮少能有時間全面深入研究行業稅法變更對成本管理和經營效益的影響。財務人員對行業稅收風險把控力度不夠、經驗不足，習慣用傳統財務管理思維統籌現代成本精細化管理和稅務管理，對影響行業深遠的“營改增”政策研究不透、掌握不實，缺乏主動稅務管理的意識，也不具備全面稅務管理的能力。

(二)稅收執法環境差異較大，管理難以模式化部分優質建筑施工企業尤其是集團化的建筑施工企業由于施工資質高、信譽口碑好、資金充沛等優勢往往不局限于一地發展，一般都是采取以總部坐落地為中心輻射周邊行政區域的發展模式，項目標的眾多且遍布各地。根據財政部、國家稅務總局《關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)第一條規定，納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。各地經濟基礎不同財政收入天壤之別，鑒于建筑施工企業異地項目流轉稅及其附加稅種屬地征收的原則，建筑施工企業面臨的項目駐在地稅收執法環境差異較大，很難用一套標準化的稅務管理流程和模式實現統一規范化管理，無形中加大了建筑施工企業稅務管理的難度，對不同施工項目的稅務管理提出因地制宜的更高要求。

一、稅收籌劃在企業經營管理中的具體應用

企業從成立之日起，就確定承擔了各項稅收繳納義務，下面針對個別稅種逐一分析計提繳納過程中應重點關注的籌劃點：

1.增值稅環節。增值稅涉及銷項稅、進項稅、進項稅轉出、已交增值稅幾個科目。在銷項稅中應重點關注各種銷項稅適應的稅率，充分研究稅收政策，以確定優惠稅率的適用。在進項稅環節應重點關注收到的進項稅專票的抵扣時間，對方進項稅率等，以保證抵扣稅率。進項稅轉出環節重點關注轉出的法規要求，轉出比率的合理性及測算方法，以避免稅收風險。除此之外，企業還應充分研究稅收優惠政策，對符合稅收優惠或免稅項目，針對企業自身情況核實轉出金額等，以確定是否真正享受到節稅目的。

2.消費稅、營業稅等流轉稅環節。重點關注稅率政策，提稅收入的入賬時間和核算口徑。其他的稅收優惠的適用情況。重點關注營改增的各項相關政策。

3.城建稅和教育費附加屬于流轉稅的附加稅，應按流轉稅額進行計提上繳，重點關注各地區的計提比例有所不同。

4.文化事業建設費是按照相應的計稅收入比例計提上繳的，重點關注應繳稅收入項目，收入的入賬時間和方式，各省市的稅收優惠政策。

5.企業經營管理所得稅環節。主要關注企業經營管理所得稅的計算，匯算清繳，在收入、費用發生與計提過程中，嚴格按照國家所得稅相關政策進行控制，避免所得稅匯算清繳時進行納稅調整，給企業帶來稅收風險。充分研究各項所得稅稅收優惠政策，以享受稅收優惠。