稅費(fèi)征管體系全文(5篇)

摘要：稅務(wù)征管體制改革是以習(xí)為核心的黨中央著眼全國(guó)作出的重大決策部署。改革稅務(wù)征管體制，劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職責(zé)，對(duì)財(cái)政供養(yǎng)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納產(chǎn)生了一系列重要影響。開(kāi)展稅務(wù)征管體制改革對(duì)財(cái)政供養(yǎng)單位社保繳費(fèi)的影響研究，能為財(cái)政供養(yǎng)單位構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的繳費(fèi)模式、能為財(cái)稅經(jīng)辦人員建設(shè)便利快捷的繳費(fèi)路徑、能為社保繳費(fèi)人員提供完整高效的社保保障，促進(jìn)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)改革；財(cái)政供養(yǎng)；社保繳費(fèi)

引言

稅務(wù)征管體制改革，劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職責(zé)，構(gòu)建優(yōu)化、高效、統(tǒng)一的稅收征管體系，對(duì)財(cái)政供養(yǎng)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納產(chǎn)生了一系列重要影響。通過(guò)本文的學(xué)習(xí)研究，對(duì)財(cái)政供養(yǎng)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納實(shí)踐具有一定的實(shí)際指導(dǎo)意義。

一、稅務(wù)征管體制改革的政策背景及方案

（1）2018年3月，黨中央印發(fā)了關(guān)于深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革的方案。方案中明確提出“改革稅務(wù)部門(mén)征管體制。為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。”（2）2018年7月，黨中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了關(guān)于國(guó)稅地稅征管體制改革的方案。方案提出堅(jiān)持為民化改革、便民化改革、利民化改革。以繳費(fèi)人為中心，推進(jìn)繳費(fèi)便利化改革，切實(shí)優(yōu)化繳費(fèi)環(huán)境，促進(jìn)繳費(fèi)成本降低，創(chuàng)新繳費(fèi)服務(wù)提升，使廣大群眾有更多獲得感、幸福感；堅(jiān)持優(yōu)化、高效、統(tǒng)一。調(diào)整稅務(wù)職能、優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)政策的透明度和執(zhí)法的統(tǒng)一性，統(tǒng)一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。方案強(qiáng)調(diào)通過(guò)改革，逐步構(gòu)建起高效、統(tǒng)一的稅收體系，為繳費(fèi)人提供更加高效、便利的繳費(fèi)服務(wù)，確保社會(huì)保險(xiǎn)職能的充分發(fā)揮。（3）2018年12月，國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局《關(guān)于調(diào)整財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅劃繳稅費(fèi)范圍的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2018年第22號(hào)）：根據(jù)國(guó)稅地稅征管體制改革要求和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作部署，為進(jìn)一步方便納稅人（繳費(fèi)人），提升稅費(fèi)征繳效率，根據(jù)《財(cái)稅庫(kù)銀稅收收入電子繳庫(kù)橫向管理暫行辦法》（財(cái)庫(kù)〔2007〕50號(hào)）相關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局決定調(diào)整財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅劃繳稅費(fèi)范圍：“通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳的稅（費(fèi)）包括：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收的各項(xiàng)稅收、非稅收入和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的各項(xiàng)政府性基金、規(guī)費(fèi)?！倍悇?wù)機(jī)關(guān)提供財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)三方協(xié)議網(wǎng)上辦理業(yè)務(wù)，自2019年1月1日起納稅人（繳費(fèi)人）可登錄“國(guó)家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局”辦理三方協(xié)議的簽訂和變更等業(yè)務(wù)。

二、稅務(wù)征管改革涉及財(cái)政供養(yǎng)單位繳費(fèi)的內(nèi)容

〔摘要〕優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境是我國(guó)一項(xiàng)與時(shí)俱進(jìn)的長(zhǎng)期工作，是堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求。優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境是新時(shí)代推進(jìn)稅收現(xiàn)代化的方向標(biāo)，是踐行和堅(jiān)持以人民為中心的新時(shí)代稅收工作的落腳點(diǎn)。本文以關(guān)于優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的一系列重要指示精神為指導(dǎo)，依據(jù)營(yíng)商環(huán)境的基礎(chǔ)理論，在我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，剖析了當(dāng)前稅收營(yíng)商環(huán)境的影響因素及存在的問(wèn)題，并借鑒國(guó)際優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的成功經(jīng)驗(yàn)，提出了優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的構(gòu)想及對(duì)策。

〔關(guān)鍵詞〕營(yíng)商環(huán)境；稅收工作；新時(shí)代

黨中央高度重視稅收事業(yè)發(fā)展，對(duì)稅收工作提出了一系列重要論述和重要指示，這些重要論述和指示高屋建瓴、視野宏大、思想深刻、內(nèi)容豐富，為新時(shí)代稅收治理更好服務(wù)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化指明了方向。

一、充分認(rèn)識(shí)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的重要意義

關(guān)于營(yíng)商環(huán)境建設(shè)方面做了諸多論述。2018年9月，在主持召開(kāi)的深入推進(jìn)東北振興座談會(huì)上，將“以?xún)?yōu)化營(yíng)商環(huán)境為基礎(chǔ)，全面深化改革”作為六個(gè)方面要求的第一條，體現(xiàn)出對(duì)營(yíng)商環(huán)境的重視與關(guān)心，說(shuō)明這項(xiàng)工作在經(jīng)濟(jì)振興發(fā)展中的地位與作用，也充分彰顯了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境對(duì)遼寧老工業(yè)基地振興的重要性與緊迫性。

（一）優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境是解放生產(chǎn)力的重要因素稅收營(yíng)商環(huán)境是衡量一個(gè)國(guó)家營(yíng)商環(huán)境的重要指標(biāo)之一，是各國(guó)企業(yè)進(jìn)行投資的重要參考因素。在2014年12月中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，明確指出：“我們必須深化改革開(kāi)放，加快形成統(tǒng)一透明、有序規(guī)范的市場(chǎng)環(huán)境，為市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造良好條件?！边@一科學(xué)論斷深刻透視出市場(chǎng)環(huán)境既是競(jìng)爭(zhēng)力，也是生產(chǎn)力。2018年政府工作報(bào)告提出，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境就是解放生產(chǎn)力，營(yíng)商環(huán)境一直被認(rèn)為是地方發(fā)展最重要的軟實(shí)力之一。一個(gè)地方營(yíng)商環(huán)境的好壞，關(guān)系到市場(chǎng)主體活力能否充分釋放，最終也會(huì)成為影響一個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力和發(fā)展質(zhì)量的重要因素。

（二）優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境是提升企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力的重要引擎優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的一個(gè)重要方面是不折不扣地貫徹執(zhí)行黨中央、國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)決策部署，聚焦實(shí)體經(jīng)濟(jì)，著眼制造業(yè)，進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)，提高實(shí)體經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。2018年2月，在黨的三中全會(huì)第一次全體會(huì)議上關(guān)于中央政治局工作的報(bào)告中指出，以簡(jiǎn)政減稅減費(fèi)為重點(diǎn)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。又在2019年新年賀詞中強(qiáng)調(diào)指出：“減稅降費(fèi)政策措施要落地生根，讓企業(yè)輕裝上陣?！睘榱寺鋵?shí)總書(shū)記的重要指示精神，國(guó)家稅務(wù)總局按照黨中央、國(guó)務(wù)院的要求，把“減稅降費(fèi)”作為2019年稅收工作主題和“一號(hào)工程”。一系列減稅降費(fèi)政策措施落實(shí)落地，對(duì)于進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)、增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)主體的經(jīng)營(yíng)活力與發(fā)展后勁，提高實(shí)體經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。遼寧省稅務(wù)局不折不扣、盡心盡力地落實(shí)減稅降費(fèi)政策、深化增值稅改革、落實(shí)小微企業(yè)稅收普惠性政策、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除擴(kuò)圍改革、個(gè)稅改革、降低社保費(fèi)率改革疊加使用，可以說(shuō)是“疊加紅利、好上加好”。

摘要：在水資源保護(hù)方面中國(guó)起步較晚，但近年來(lái)中國(guó)加大了對(duì)水資源的保護(hù)力度，2016年開(kāi)始在部分省份試點(diǎn)水資源費(fèi)改稅。稅改兩年顯現(xiàn)出征收過(guò)程中的一系列問(wèn)題，而借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)有利于完善水資源稅的稅制體系，推動(dòng)中國(guó)綠色稅改的進(jìn)程。本文通過(guò)對(duì)俄羅斯、荷蘭、德國(guó)、巴西水資源稅費(fèi)的經(jīng)驗(yàn)梳理，針對(duì)中國(guó)水資源稅試點(diǎn)中的問(wèn)題，從稅收立法、稅率制定、稅款用途等方面提供了經(jīng)驗(yàn)借鑒。

關(guān)鍵詞：水資源稅；國(guó)外；稅改；經(jīng)驗(yàn)借鑒

1國(guó)外征收水資源稅費(fèi)的實(shí)踐情況

1．1水資源稅的立法

俄羅斯作為水資源十分豐富的國(guó)家，對(duì)水資源的管理也高度重視。俄羅斯水資源稅基本法是1995年由俄羅斯杜馬頒布的《俄羅斯聯(lián)邦水法典》。該法典在2006年進(jìn)行了修訂，使《俄羅斯聯(lián)邦水法典》更加完善。在該法典的基礎(chǔ)上，俄羅斯在2005年結(jié)合《俄羅斯聯(lián)邦稅法》中關(guān)于水資源稅的規(guī)定，決定以征收水資源稅取代之前的水資源費(fèi)。荷蘭在歐洲國(guó)家中屬于人均水資源量較為豐富的國(guó)家，非常重視水資源的可持續(xù)利用。荷蘭的水資源立法體系中包含了1970年頒布的《地表水與地下水污染防治法案》和1981年頒布的《地下水法案》。1995年1月，荷蘭正式對(duì)地表水的取用開(kāi)征水資源稅。德國(guó)的水資源較為豐富，對(duì)水資源的管理實(shí)踐也較早。德國(guó)征收水資源稅的基本法案是《水資源管理法》以及《廢水納稅法》，兩部法案分別于1996年第六次修訂、1998年第三次修訂。雖然有具體的法案，但由于20世紀(jì)中期，聯(lián)邦德國(guó)在全國(guó)推廣水資源稅的提案未獲通過(guò)，導(dǎo)致至今德國(guó)的水資源稅仍由各州政府自行制定具體的征收制度，自由度較大。巴西擁有全球12％的淡水，但是水資源與人口分布不均，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中還不可避免地出現(xiàn)了水污染嚴(yán)重的問(wèn)題，巴西農(nóng)村的污水處理率不到20％。20世紀(jì)90年代巴西政府開(kāi)始重視水污染治理，于1997年頒布了《水法》，以“資源稀缺”理論作為水資源管理原則。但是巴西缺乏針對(duì)水資源稅費(fèi)征收的專(zhuān)門(mén)性法律規(guī)章，使得在具體操作方面有所欠缺。

1．2水資源稅的稅率

俄羅斯采用浮動(dòng)稅率的形式，由聯(lián)邦法律規(guī)定最高稅率，各聯(lián)邦主體按照本地區(qū)的情況制定各自的稅率。在具體制定方面考慮到不同季節(jié)、不同流域的情況，如對(duì)森林采伐業(yè)在不同流域的水資源設(shè)置了不同的稅率，對(duì)居民用水采用較低的標(biāo)準(zhǔn)，基本為每千立方米70盧布（1俄羅斯盧布約合0．10元人民幣，2018），比大多數(shù)歐洲國(guó)家都要低。荷蘭的水資源稅由兩部分組成，一是地表水污染稅，二是地下水資源稅。地表水污染稅的稅率按排水量、水質(zhì)狀況、排水區(qū)域確定相應(yīng)的稅率。地下水資源稅的稅率由國(guó)家統(tǒng)一制定，地下水起征單位稅額為每立方米0．17荷蘭盾（1荷蘭盾約合3．88元人民幣，2018），飲用水起征單位稅額為每立方米0．34荷蘭盾，稅率較低。德國(guó)是歐洲國(guó)家中唯一對(duì)水資源實(shí)行稅費(fèi)并行的國(guó)家。水污染費(fèi)和水資源稅的征收均由各州自己負(fù)責(zé)。其中水污染費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)具有一定的靈活性，根據(jù)污染排放的標(biāo)準(zhǔn)有所浮動(dòng)。水資源稅率雖由各州確定，但總原則是地下水高于地表水，水質(zhì)好的高于水質(zhì)差的，公共供水取水低于其他取水。巴西水資源費(fèi)按照不同的流域確定各自的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，征收形式是從量定額方式，征收的標(biāo)準(zhǔn)取決于取水量、廢水污染當(dāng)量和排水量。

當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜，肺炎疫情海外蔓延，世界主要經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)增速趨緩，貿(mào)易保護(hù)主義抬頭，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力和發(fā)展的不確定性增加。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，中央實(shí)施了大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策，在減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)主體發(fā)展活力的同時(shí)，地方財(cái)政收入增收面臨壓力，收支矛盾日益凸顯。面對(duì)艱巨繁重的改革發(fā)展任務(wù)，江蘇省常州市財(cái)政局專(zhuān)門(mén)組織課題組對(duì)開(kāi)源節(jié)流的工作思路與推進(jìn)措施進(jìn)行調(diào)研攻關(guān)。

一、“開(kāi)源”的主要方向及舉措

（一）持續(xù)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展1.助力打造區(qū)域差異化發(fā)展格局，積極培植財(cái)源。圍繞我市打造發(fā)揮區(qū)域優(yōu)勢(shì)的科學(xué)化產(chǎn)業(yè)布局，研究差別化的財(cái)稅扶持政策，促進(jìn)資源要素在區(qū)域間合理、優(yōu)質(zhì)、高效配置，避免同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)。2.切實(shí)降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本，激發(fā)創(chuàng)新活力。進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，出臺(tái)涉企服務(wù)清單管理制度，不折不扣落實(shí)好各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策；繼續(xù)加大對(duì)科技創(chuàng)新的支持力度，集中力量解決“卡脖子”技術(shù)問(wèn)題；做大政府產(chǎn)業(yè)投資（引導(dǎo)）基金，通過(guò)基金投資參股的方式，帶動(dòng)金融及社會(huì)資本投入，激發(fā)技術(shù)創(chuàng)新與生產(chǎn)力有效轉(zhuǎn)換。3.支持國(guó)有資本國(guó)有企業(yè)做大做強(qiáng)，促進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。將“資源+產(chǎn)業(yè)+資本”的發(fā)展模式作為城市運(yùn)營(yíng)企業(yè)的發(fā)展定位，借助資本市場(chǎng)，推動(dòng)市級(jí)投融資平臺(tái)轉(zhuǎn)型發(fā)展；將“資本+產(chǎn)業(yè)”的發(fā)展模式作為金融投資類(lèi)企業(yè)的發(fā)展定位，促進(jìn)投資集團(tuán)、產(chǎn)投集團(tuán)創(chuàng)新發(fā)展，帶動(dòng)社會(huì)資本投向常州新一輪十大產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)和服務(wù)業(yè)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，助推我市產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（二）創(chuàng)新機(jī)制方法，努力提升稅費(fèi)征管水平1.加強(qiáng)稅保平臺(tái)建設(shè)，推進(jìn)大數(shù)據(jù)協(xié)同治稅。充分利用稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的契機(jī)，調(diào)整管理職能，加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)戶(hù)管級(jí)次管理，建立定期維護(hù)機(jī)制，做好涉稅數(shù)據(jù)歸集、報(bào)送、利用，強(qiáng)化稅源管理，保障稅收征管。2.強(qiáng)化稅費(fèi)監(jiān)管,防止稅源流失。強(qiáng)化建筑業(yè)稅收征管，對(duì)承建新開(kāi)工市級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的施工企業(yè)，按照屬地原則預(yù)繳增值稅；強(qiáng)化市軌道交通項(xiàng)目稅收征管，全面做好其涉及稅收的清理甄別工作，按照屬地原則就地入庫(kù)，年終結(jié)算為市級(jí)財(cái)力；規(guī)范金融保險(xiǎn)業(yè)稅費(fèi)征管，建立以稅收貢獻(xiàn)為核心的考核激勵(lì)制度，加強(qiáng)收入統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；探索垃圾處理費(fèi)“隨水征收”模式，提高收繳率；提高違法成本，加大罰沒(méi)征繳力度；繼續(xù)做好社保基金擴(kuò)面工作，完善征繳，推進(jìn)市區(qū)統(tǒng)籌，緩解社?；鸪嘧謮毫?。

（三）建立市政公共資源有償使用制度，培育新的財(cái)政收入增長(zhǎng)點(diǎn)1.市政公共資源提前規(guī)劃布局。市政公共資源具有很強(qiáng)的外溢性，根據(jù)市政公共資源規(guī)劃，充分評(píng)估其未來(lái)效益，提前進(jìn)行土地儲(chǔ)備、資產(chǎn)收購(gòu)等戰(zhàn)略性投資布局，加快經(jīng)營(yíng)性土地出讓步伐，獲取公共資源建成后帶來(lái)的溢價(jià)回報(bào)。2.理順征管機(jī)制，增加政府投資停車(chē)泊位收入。按照道路養(yǎng)護(hù)及權(quán)屬關(guān)系進(jìn)一步界定范圍，合理劃分市區(qū)收入歸屬；通過(guò)開(kāi)發(fā)智慧停車(chē)管理服務(wù)平臺(tái)，進(jìn)一步提升征管手段；按照“屬地管理、收入共享”的原則優(yōu)化防空地下室異地建設(shè)費(fèi)、平戰(zhàn)結(jié)合收入分配機(jī)制，適當(dāng)提高人防設(shè)施停車(chē)泊位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，盤(pán)活現(xiàn)有存量資產(chǎn)。3.規(guī)范運(yùn)營(yíng)，提高公園配套設(shè)施及場(chǎng)地有償使用收入。通過(guò)資源重組整合、公開(kāi)招標(biāo)拍賣(mài)等方式，進(jìn)一步規(guī)范運(yùn)營(yíng)，提高場(chǎng)地設(shè)施使用效益；收入全額繳入財(cái)政，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，合理安排公園日常養(yǎng)護(hù)支出。4.開(kāi)發(fā)利用城市公共空間設(shè)施，增加廣告經(jīng)營(yíng)收入。充分挖掘包括路燈廣告在內(nèi)的城市戶(hù)外廣告資源，不論產(chǎn)權(quán)歸屬，對(duì)其廣告權(quán)、冠名權(quán)進(jìn)行統(tǒng)一收儲(chǔ)、經(jīng)營(yíng)、拍賣(mài)管理，所得按一定比例統(tǒng)籌，作為國(guó)有資源有償使用收益。

（四）盤(pán)活國(guó)有資本資金，增強(qiáng)財(cái)政統(tǒng)籌調(diào)劑能力1.提高國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益統(tǒng)籌力度，完善收益上繳機(jī)制。研究提高市屬?lài)?guó)有企業(yè)及國(guó)有獨(dú)資公司上繳國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的比例，及國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌力度；試行按市屬?lài)?guó)有企業(yè)及國(guó)有獨(dú)資公司下屬盈利企業(yè)凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)上繳額，足額征收國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益；拓寬國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算實(shí)施范圍，按照《市屬?lài)?guó)資國(guó)企改革和發(fā)展三年行動(dòng)計(jì)劃》（2018—2020年），加快對(duì)市級(jí)行政事業(yè)單位所屬企業(yè)清理脫鉤工作，并建立企業(yè)收益上繳制度；完善國(guó)有股份股權(quán)收益上繳機(jī)制，及時(shí)足額收繳股息分紅。2.整合政府各類(lèi)投資基金，提高投資收益率。繼續(xù)歸并整合現(xiàn)有各類(lèi)投資基金，選擇優(yōu)質(zhì)的市場(chǎng)化基金管理公司進(jìn)行合作，進(jìn)一步盤(pán)活沉淀資金，提高收益；建立政府投資基金績(jī)效考評(píng)制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范并設(shè)定收益目標(biāo)；完善政府投資基金收益讓渡機(jī)制、退出機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制。3.盤(pán)活財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)等存量資金。繼續(xù)壓縮由市級(jí)財(cái)政安排的轄市區(qū)轉(zhuǎn)移支付及部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金回收期限，除未實(shí)施完畢的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目及政府采購(gòu)事項(xiàng)外，當(dāng)年結(jié)余全部收回統(tǒng)籌安排；盤(pán)活全額以上財(cái)政撥款單位行政事業(yè)性收費(fèi)凈結(jié)余，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)滿(mǎn)兩年以上的與執(zhí)收單位脫鉤，由財(cái)政作為財(cái)力統(tǒng)籌安排；進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)制單位基本戶(hù)清理工作，及時(shí)足額收繳轉(zhuǎn)制前單位賬戶(hù)結(jié)余資金；定期對(duì)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)暫存款開(kāi)展清理，對(duì)借出資金分情況分類(lèi)別進(jìn)行處置，該收回的應(yīng)當(dāng)盡快收回，符合核銷(xiāo)條件的按規(guī)定核銷(xiāo)處理。4.提高各類(lèi)財(cái)政資金存放收益。設(shè)立常州市國(guó)有企業(yè)融通基金，支持“易企銀”成員單位的發(fā)展，收益全額上繳財(cái)政；探索財(cái)政資金競(jìng)爭(zhēng)性存放管理，優(yōu)化考核性存款結(jié)構(gòu)和規(guī)模，提高財(cái)政資金保值增值能力；明確界定期房預(yù)售托管資金、存量房交易資金等有關(guān)資金理財(cái)收益及利息歸屬。

（五）完善分配體系，科學(xué)劃分財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任1.有效銜接部分行政事業(yè)性收費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)收入劃分機(jī)制與財(cái)政體制。打破現(xiàn)有非稅收入按比例統(tǒng)籌的方法，逐步統(tǒng)一對(duì)各類(lèi)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)保障政策；嚴(yán)格執(zhí)行人防經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍，統(tǒng)籌安排現(xiàn)有人防經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金；加大彩票公益金統(tǒng)籌力度，將基金結(jié)余超規(guī)定部分調(diào)入一般公共預(yù)算用于支持體育及社會(huì)福利事業(yè)。2.開(kāi)展各領(lǐng)域財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任的劃分。重點(diǎn)在教育、社保、城市維護(hù)等領(lǐng)域明確市與區(qū)的職責(zé)，進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付辦法，更多采取以人均財(cái)力等為指標(biāo)的因素分配法，改變財(cái)力從薄弱地區(qū)流入相對(duì)寬裕地區(qū)的“倒流”態(tài)勢(shì)。3.爭(zhēng)取上級(jí)扶持，健全激勵(lì)考核機(jī)制。引導(dǎo)并督促各部門(mén)主動(dòng)與上級(jí)部門(mén)對(duì)接，爭(zhēng)取更多財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，提高對(duì)地方財(cái)力的貢獻(xiàn)度。

小微企業(yè)所涵蓋的范圍要大于小型微利企業(yè)，不僅包括一般性企業(yè)，還包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)，且在運(yùn)用具體指標(biāo)判斷企業(yè)類(lèi)型時(shí)，小型微利企業(yè)除了運(yùn)用一般性指標(biāo)（如從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額）外，還包括應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，以突出優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)盈利能力的考察。

稅收政策支持小微企業(yè)發(fā)展的依據(jù)評(píng)判

（一）促進(jìn)就業(yè)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)及激勵(lì)創(chuàng)新的承載主體

過(guò)去十五年來(lái)，無(wú)論發(fā)達(dá)的工業(yè)化國(guó)家還是新興的發(fā)展中國(guó)家，都對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展給予了極大關(guān)注和支持。運(yùn)用各種優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)政策鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展已成為近年來(lái)的世界潮流。從國(guó)際看，市場(chǎng)化改革及政府管制的放松極大地刺激了轉(zhuǎn)軌國(guó)家小微企業(yè)部門(mén)的發(fā)展。在俄羅斯，小微企業(yè)數(shù)量?jī)H僅在1991～1994年間增長(zhǎng)了將近3倍（Engelschalk,2004）。中國(guó)也不例外，截止2009年底，中小企業(yè)（含小微企業(yè)）對(duì)我國(guó)GDP的貢獻(xiàn)超過(guò)50%，提供超過(guò)70%的就業(yè)崗位，為城鎮(zhèn)新增就業(yè)更是提供了80%以上的崗位。從激勵(lì)創(chuàng)新的角度看，完成了66%的發(fā)明專(zhuān)利，82%以上的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)（陸金方，2012）。在新時(shí)期，包括小微企業(yè)在內(nèi)的中小企業(yè)已成為促進(jìn)就業(yè)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)及激勵(lì)創(chuàng)新的承載主體，運(yùn)用稅收政策支持小微企業(yè)發(fā)展構(gòu)成了我國(guó)實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的重要內(nèi)容。

（二）減少貧困和縮小收入差距的重要方式

國(guó)內(nèi)外實(shí)踐表明：小微企業(yè)的發(fā)展對(duì)于低收入群體的脫貧及縮小收入差距發(fā)揮了重要作用。在發(fā)展中國(guó)家，小微企業(yè)數(shù)量增加為低收入人群的脫貧提供了難得的機(jī)遇，尤其是婦女從業(yè)者。Berry(2007)指出，實(shí)證研究已經(jīng)證明，小微企業(yè)部門(mén)的發(fā)展與較低的收入不平等程度顯著相關(guān)。世界銀行的相關(guān)研究認(rèn)為，小微企業(yè)的發(fā)展為發(fā)展中國(guó)家鄉(xiāng)村地區(qū)的就業(yè)增長(zhǎng)提供了唯一的現(xiàn)實(shí)途徑。與上述研究結(jié)論相似，OECD的研究成果表明：通過(guò)大力發(fā)展小微企業(yè)，積極調(diào)動(dòng)民眾創(chuàng)業(yè)精神，可以在很大程度上創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)及減輕低收入者的貧困程度（OECD，2005）。從我國(guó)當(dāng)前實(shí)際出發(fā)，無(wú)論是縮小地區(qū)差距、城鄉(xiāng)差距還是個(gè)體收入差距，除了運(yùn)用財(cái)政稅收工具在二次分配環(huán)節(jié)進(jìn)行直接調(diào)節(jié)外，還應(yīng)充分重視落后地區(qū)及低收入群體的“自我造血式”發(fā)展，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策支持小微企業(yè)的快速發(fā)展，為其創(chuàng)業(yè)精神的充分發(fā)揮創(chuàng)造有利的社會(huì)氛圍。

（三）稅收公平的強(qiáng)化