審計專業(yè)知識全文(5篇)

我國于2008年了《內部審計具體準則第29號———內部審計人員后續(xù)教育》，該準則雖然對不同層級的內部審計人員應當具備的職業(yè)素質作了區(qū)別規(guī)定，但要求粗化、內容零散，故該準則對內部審計人員職業(yè)勝任能力的指導性較差。因此，有效借鑒IIA和其他國家內部審計組織關于內部審計人員職業(yè)勝任能力框架的規(guī)定，將有益于提高我國內部審計人員勝任能力的規(guī)定吸納到我國內部審計準則中來，這既是我們推進內部審計快速發(fā)展的必由之路，也是我們必須承擔的緊迫任務。

自2001年安然等事件爆發(fā)以來，內部審計的地位得到提升，內部審計與內部控制、公司治理、風險管理等結合得更加緊密，內部審計從企業(yè)后臺被推到前臺，并與董事會、高管層、外部審計共同構成公司治理的四大基石［1］。內部審計地位的提升、范圍的擴展和審計重點的轉移對內部審計人員的專業(yè)知識、個人技能、審計工具等提出了新的要求。當前，我國內部審計正處在轉型的關鍵時期，內部審計人員能否適應從財務收支審計向內部控制審計的轉變、從經(jīng)營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計的轉變、從事后審計向全程審計的轉變、從查錯防弊導向審計向價值增值導向審計的轉變，以及是否具備開展公司治理審計、內部控制審計和風險管理審計的職業(yè)勝任能力，決定著我國內部審計能否順利實現(xiàn)轉型。因此，要實現(xiàn)我國內部審計事業(yè)與國際同行業(yè)的盡快接軌，實現(xiàn)我國內部審計的順利轉型，當務之急是構建我國內部審計人員職業(yè)勝任能力框架。本文通過問卷調查的方式了解并分析我國內部審計人員職業(yè)勝任能力的基本情況，并借鑒國內外關于內部審計人員職業(yè)勝任能力方面的研究成果，設計了我國內部審計人員職業(yè)勝任能力框架。

問卷調查與分析

（一）基本情況

基于研究的需要，本文設計了《內部審計人員職業(yè)勝任能力調查問卷》，借鑒中國內部審計協(xié)會內部審計發(fā)展研究中心的成果，問卷內容涉及我國內部審計人員對職業(yè)勝任能力的掌握情況，對我國內部審計人員職業(yè)勝任能力框架和培訓機制設計內容的相關建議等［2］。具體內容包括四大部分：（1）內部審計人員所在企業(yè)基本情況；（2）內部審計人員的工作情況；（3）內部審計人員專業(yè)知識、個人技能、審計工具與技術素質；（4）內部審計人員職業(yè)勝任能力的提升情況。問卷調查采用網(wǎng)絡調查與實地調查相結合的方式，面向全國范圍內的內部審計人員共發(fā)放問卷600份，實際收回有效問卷550份，問卷有效率為9167％。本次問卷調查涉及的行業(yè)包括電信、金融、服務、教育、房地產、鋼鐵、電子、投資、生化、工業(yè)、農產品加工、酒、石油、制造業(yè)、綜合產業(yè)等，筆者對收回的有效問卷按照不同標準進行分類統(tǒng)計的情況如下：根據(jù)被調查對象所在企業(yè)的性質進行分類，有限責任公司的占4545％，國有獨資公司的占1818％，股份有限公司的占3636％；根據(jù)被調查對象所在企業(yè)的隸屬區(qū)域進行劃分，東部地區(qū)的占8364％，中部地區(qū)的占1273％，西部地區(qū)的占364％；根據(jù)被調查對象所在企業(yè)的規(guī)模進行分類，大型企業(yè)的占40％，中型企業(yè)的占5636％，小型企業(yè)的占364％。

（二）統(tǒng)計結果與分析

本次問卷調查的統(tǒng)計結果顯示，891％的調查對象所在企業(yè)設立了內部審計機構。內部審計機構隸屬情況如表1所示。本次問卷調查的一項內容是要求被調查對象根據(jù)其工作所涉及的審計類型按照工作量大小進行排序，再按照排列最先到排列最后的順序對選項分別賦值11分到1分，并對11個選項加總分后取平均數(shù)，最后得出主要審計類型的得分情況如表2所示。同時，本次問卷調查對被調查對象所在單位內部審計人員的專業(yè)構成也是通過排序方式進行的，各專業(yè)人數(shù)的平均得分如表3所示?！　×硗?，本次問卷就被調查對象對專業(yè)知識重要程度的認識、個人技能、審計工具和技術以及職業(yè)道德等方面進行了調查。在被調查對象對專業(yè)知識重要程度的認識方面，會計學、計算機和管理學最受關注，財政學和經(jīng)濟學次之，法學和工學再次之，外語受到的重視程度最低（如表4所示）。在個人技能方面，多數(shù)被調查者認為溝通協(xié)調能力、管理能力和專業(yè)判斷力很重要，理論聯(lián)系實際能力、變革能力、實際操作能力次之，寫作能力受到的重視程度最低（如表5所示）。在審計工具和技術方面，被調查者對內部控制工具運用的重視程度最高，而商業(yè)分析工具的使用受到的重視程度最低（如表6所示）。在職業(yè)道德方面，正直誠信、廉潔、保密這三項得到的重視程度較高，職業(yè)審慎、遵紀守法、社會責任、追求卓越等也均得到不同程度的重視，但重視程度相對偏低（如表7所示）。

一、醫(yī)院內部審計存在的風險

(一)內審計法規(guī)政策不健全

近年來，醫(yī)院的內審工作因社會經(jīng)濟的發(fā)展而得到了較好的發(fā)展，但較比其他方面，醫(yī)院內審工作的相應法規(guī)政策卻依然處于不健全的狀態(tài)，除去我國衛(wèi)生部出臺的《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》之外，目前并沒有其他專門針對醫(yī)院內審工作的規(guī)章政策與工作準則進行規(guī)定的專門規(guī)定，所以導致醫(yī)院內審人員在進行審計工作時并沒有專門的法規(guī)可以作為參照，多數(shù)只能靠自身專業(yè)度與工作經(jīng)驗來進行審計，普遍對審計風險缺乏正確的評價與判斷，使審計工作面臨更大風險。

(二)內部審計機構缺乏獨立性和權威性

從審計工作的特征可以看出，內審機構應當處于相對獨立的位置，但是由于內審工作人員與被審計方的各部門間存在著利益與個人情感上的關聯(lián)，所以會導致內審機構的權威性與獨立性不足。此外我國現(xiàn)今醫(yī)院內審機構在行政隸屬關系上普遍存在權責模糊的問題，使醫(yī)院內審工作的處理決策常常會有得不到落實的情況，進而對審計工作的執(zhí)行效果及力度產生了影響，導致工作質量下降。(三)內部審計人員的專業(yè)素質較低在我國，醫(yī)療機構審計作為新興學科發(fā)展的時間較短，所以相關體系與專業(yè)知識都還并未成熟，所以目前大多數(shù)醫(yī)院的審計人員都是由醫(yī)學專業(yè)相關的財會人員來任職的，導致內審人員的知識體系單一，缺乏專業(yè)審計人員。另外，隨著經(jīng)濟發(fā)展加快，醫(yī)院內審對象的范圍逐步擴大，相關部門對于審計人員的要求也在提高，內審人員不但需要熟練掌握衛(wèi)生會計及審計的知識，還要掌握法學、醫(yī)藥衛(wèi)生及醫(yī)療管理等多個方面的知識，理論知識上的缺失與專業(yè)培訓體系的不完善，決定了現(xiàn)今內審人員的綜合能力及素質無法適應現(xiàn)今醫(yī)療發(fā)展需要的事實。

二、內審風險的防控措施

(一)完善相關法規(guī)、確保審計依據(jù)

一、獨立學院內部審計現(xiàn)狀

1.認識不到位，重視不夠

廣西共有9所獨立學院，但設置有獨立內部審計部門的學院不到一半。即使設置了的學校，也往往是流于形式。長期以來，獨立學院對內部審計的重要性認識不足，宣傳不到位，大多數(shù)教職工對內部審計工作的職責、目的、程序不了解，造成被審計單位或個人滋生抵觸情緒，認為審計介入時可能該部門或個人出了問題，而忽視了內部審計除監(jiān)督之外的服務和管理職能。

2.人員配備不足，專業(yè)單一

筆者從實地調研了解廣西9所獨立學院的審計人員信息，內部審計人員配備不足是不爭的事實。就連辦學規(guī)模最大的獨立學院也只配備了2名內部審計人員，其他3所獨立學院配置審計人員各1人，還有5所根本沒有配置專職的審計人員。另一方面，這些審計人員幾乎都是從會計崗位轉崗到審計崗位的，基本上以會計、經(jīng)濟管理專業(yè)為主，缺少審計專業(yè)知識，不熟悉審計業(yè)務流程，無法應對像竣工決算、建設工程量等的非常規(guī)審計項目，成為制約獨立學院內部審計發(fā)展的瓶頸因素。獨立學院無法按照審計工作要求組建審計小組開展審計業(yè)務，無法深入檢查和有效監(jiān)督校內的經(jīng)濟活動，內部審計名存實亡，難以適應學校發(fā)展需要。

3.審計手段單一，方式落后

調查發(fā)現(xiàn)，目前廣西區(qū)內獨立學院的內部審計信息化程度極低，先進的信息網(wǎng)絡化幾乎是空白，內部審計沒有利用計算機審計軟件和網(wǎng)絡技術輔助審計。個別學院除在建筑工程造價時應用計算機軟件算量外，其他的審計工作仍停留在手工方式上，沿用傳統(tǒng)的賬項基礎審計，即查賬對賬、抽樣調查，耗費大量時間查閱會計憑證、會計賬和匯總數(shù)據(jù)，審計工作的重點單純地將財務數(shù)據(jù)準確性與差異性對比，若抽樣判斷或樣本選擇不當，都有可能使審計結論帶有一定的片面性，甚至與事實嚴重偏離，收效甚微。在審計程序上，大部分審計項目也都是事后審計，很少有學校內審能夠在預算控制階段就事先介入。

［提要］隨著經(jīng)濟的發(fā)展，房地產行業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要產業(yè)，該行業(yè)開發(fā)周期長、資金占用量大，加強企業(yè)內部審計就顯得尤為重要。本文從當前存在的問題出發(fā)，提出改善建議，以便于行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

關鍵詞：房地產企業(yè)；內部審計；建議

一、房地產企業(yè)內部審計概況

伴隨著我國產業(yè)結構的調整、城市化進程的加快和政府去庫存政策的引導，在當前的市場條件下，房地產業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟中非常重要的行業(yè)。各中小型房地產企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，大型房地產企業(yè)也紛紛布局，擴大投資區(qū)域。從2016年至今，房地產又經(jīng)歷了一波大幅度的上漲周期，房地產行業(yè)迎來了一個黃金期。盡管銷售商品房的利潤變大，但是開發(fā)商的各項成本和競爭壓力也非常大，土地成本和建安成本都水漲船高，這些無疑都給開發(fā)商帶來了巨大的壓力。任何企業(yè)的良性發(fā)展都必須自我監(jiān)督，房地產企業(yè)也不例外。內部審計正是自我監(jiān)督的最好方式。為增大房地產開發(fā)企業(yè)的投資回報率，減小經(jīng)營風險，排除不確定因素，企業(yè)的內部審計就變得尤為重要。原始的房地產業(yè)內部審計制度和方法已經(jīng)完全不能滿足現(xiàn)如今行業(yè)發(fā)展的需求，對房地產業(yè)的健康發(fā)展是不利的。房地產行業(yè)有開發(fā)周期長、資金占用量大、風險較多的特點，為了適應行業(yè)的發(fā)展，能夠在市場立足，能夠創(chuàng)造更多的利潤，就必須高度重視內部審計，只有嚴格落實內部審計制度，才能有效預防內外部風險。公司內部審計簡單來講就是公司自發(fā)的對財務狀況和運營管理進行審計的行為，主要由相關科室與審計部專業(yè)人員開展，根據(jù)自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識以及個人判斷能力對公司的各項行為進行計算、取證，發(fā)現(xiàn)問題。審計的內容不僅局限于財務方面，還包括公司的運營管理方面，對發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞上報匯總，并提出合理性的改進建議，有利于企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展。內部審計制度的完善可以有效發(fā)揮內部審計的作用，有效提高公司管理水平。做好內部審計工作同時也能夠提高財務管理水平，提高財務人員的專業(yè)能力，促使財務人員和相關管理人員發(fā)現(xiàn)問題，自我反省。按照目前我國現(xiàn)行的內部審計制度可以看出，財務人員是內部審計隊伍的主力軍，這就要求財務人員不斷地完善自己，學習審計方面知識，積極應對各種形式的改變。

二、我國房地產企業(yè)內部審計存在的問題

（一）管理層內部審計意識淡薄，審計制度只是擺設。我國國內房地產企業(yè)起步較晚，且很多管理層都是包工頭出身，沒有特別扎實的專業(yè)水平，管理能力有限，導致管理層內部審計意識不強，更沒有明確的審計制度，或者即使有審計制度也只是擺設，沒有付諸于實踐。房地產企業(yè)的內部審計還有很多的改進機會。有的房地產公司雖然也具備內部審計制度，開展審計行為，但是沒有切實結合自身實際情況，“鞋子和腳長不匹配”，前進比較困難。（二）相關審計人員和專業(yè)人員業(yè)務能力不強，綜合素質不高。我國國內審計制度起源于西方，最近幾年才引起企業(yè)管理層重視，因此內部審計人員的專業(yè)知識水平和業(yè)務能力都不是很強，對內部審計流程和審計內容不夠了解，還停留在以財務人員為主導的情況下。部分審計人員的職業(yè)道德存在問題，素質不高，唯利是圖，故意隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，職業(yè)氛圍不夠規(guī)范。由于審計工作數(shù)據(jù)量龐大，枯燥乏味，所以有的內部審計人員，為了盡快完成任務，敷衍了事，不注重質量，不挖掘潛在問題，難以起到實質性的審計效果。（三）溝通渠道不流暢，信息失真。由于內部審計的性質決定了他們是為了發(fā)現(xiàn)問題而進行的工作，在開展工作的過程中，跟其他部門往往形成對立面。并且由于內部審計所需要的資料和數(shù)據(jù)都非常多，可能會需要所有部門的配合。一些部門擔心存在問題，所以在資料提交過程中遮遮掩掩，積極性不高，從而導致審計效率不高或者審計效果不佳。有些規(guī)模比較大的公司可能存在多個項目跨地區(qū)經(jīng)營，導致信息不夠流暢，缺乏時效性。內部審計人員地位不被重視也是形成這個問題的主要原因之一，因此會比較被動。（四）職能和崗位權限劃分不明確。為了提高內部審計的質量，減少審計風險，這就要求在現(xiàn)在的房地產企業(yè)當中審計部門與財務部門相分離。審計部門同時應當具備獨立的操作規(guī)范和審計流程。由于目前管理層對內部審計不夠重視，且為了減少人員管理成本，往往都是要求財務部門行使審計職能，在實際的審計工作中，難以保證審計的獨立性和專業(yè)性，致使內部審計效果并不理想。

三、加強房地產企業(yè)內部審計的建議

一、建筑經(jīng)濟審計失真的原因

（一）會計人員的職業(yè)道德失范、素質偏低

在建筑企業(yè)中，一些會計從業(yè)人員職業(yè)規(guī)范缺失，導致業(yè)務素質低下，無法進行正常的會計審核工作。在我國建筑行業(yè)的大力發(fā)展中，經(jīng)濟審核失真現(xiàn)象大量出現(xiàn)在施工企業(yè)中，而且是持續(xù)不斷的，所以，從整體來看，我國會計從業(yè)人員職業(yè)道德出現(xiàn)了很嚴重的問題。為了能夠解決好職業(yè)道德的問題，需要深入分析問題的成因，根據(jù)調查顯示，企業(yè)中很多會計從業(yè)人員專業(yè)學習和培訓不足，基本的業(yè)務素質不穩(wěn)固，對專業(yè)知識了解和應用能力不足，而如今會計準則和會計制度的實行也是不到位的，使得在缺乏專業(yè)知識、專業(yè)素質以及對基本制度了解的情況下，無法提高整體建筑經(jīng)濟審核效果。在建筑企業(yè)中，還有的會計對專業(yè)知識掌握牢靠，法律法規(guī)、財經(jīng)制度都耳熟能詳，但是無視制度的存在，依法辦事的能力不強，遵紀守法觀念淡薄，這些都導致了嚴重的失職行為，敬業(yè)精神根本就無從體現(xiàn)，使得假賬、偽造、損壞等方式在建筑企業(yè)中大行其道。

（二）企業(yè)審計的外部經(jīng)濟環(huán)境原因分析

在企業(yè)會計信息使用中，包括了內部使用者和外部使用者，并且在實際生活中，兩者獲取的企業(yè)會計信息是不一樣的，而且信息的質量還有待考慮，導致了信息不對稱現(xiàn)象的出現(xiàn)。由此可見，信息質量不對稱常常與建筑經(jīng)濟審計失真有很大的關系，所以，造成建筑經(jīng)濟審計失真的一個很重要的原因是信息質量不對稱。在信息的獲取方面，企業(yè)內部人員得到的信息不僅比外界獲得信息的難易程度小，而且獲得信息的量也比外界多，所以，在外界不知情的條件下很容易弄虛作假，偽造一些信息，使得審計失真的情況大量發(fā)生。

二、建筑企業(yè)經(jīng)濟審計失真的對策

為了解決以上出現(xiàn)的問題，不僅需要通過企業(yè)人員遵紀守法，嚴格要求自己，還需要從其他的方面來做好審計工作，使其正常進行。