審計相關知識全文(5篇)

一、我國中小企業內部控制制度建設存在的問題

（一）內部控制制度環境不健全

當前，我國部分企業還存在著重效益、輕管理的現象，特別是中小企業，競爭壓力大，實現經濟效益任務重，部分企業并不重視內部控制建設。部分中小企業本來就是逐步成長發展而來，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業管理者將內部控制與財務管理混為一談，認為內部控制就是財務管理，財務管理可以替代內部控制的職能。部分中小企業管理者素質不高，特別是財會知識和內部控制相關知識不夠，對內部控制不夠重視和關注，內部控制制度的建設和執行更無所談起。

（二）管理人員綜合素質不高

部分中小企業管理人員還存在內部控制認識不足，知識不全面等現象，特別是管理人員內部控制意識不強，部分管理人員內部控制缺乏財會相關知識，內部控制知識不足，沒有相關的內部控制實踐經驗還普遍存在。部分中小企業管理人員雖然具備相關的內部控制專業知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過程中，即使發現內部控制漏洞也不會主動改進，更有甚者利用相關漏洞進行牟利，對企業內部控制制度建設造成較大的影響。

（三）內部控制制度體系不完善

部分中小企業內部控制制度體系還不完善，企業除基本的管理制度如人事管理、財務核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應的內部控制制度體系和科學的業務流程。部分中小企業僅在企業成立之初制訂了相關的零散制度，或者僅有業務操作流程，沒有書面的管理制度。部分企業雖然制訂了相關管理制度，但內部控制分布在相關的管理制度中，沒有建成體系。部分企業雖然制訂了內部控制制度，但是內部控制制度與企業實際業務和管理實際不適應，在實際生產經營中難以實施，部分中小企業沒有建立相應的保障機制，內部控制執行效果難以保證。

摘要：隨著審計業務復雜性和數據體量的范圍呈指數級別的增長，傳統審計逐漸難以滿足信息化查詢和審計可視化的現實需求。知識圖譜融合大數據和人工智能的前沿技術，為組織、管理和理解互聯網海量信息等提供了強大的功能。本文基于Neo4j圖數據庫進行審計知識數據的清洗、知識三元組的構建、存儲，并完成審計領域的知識圖譜，有助于企業和相關部門運用審計知識圖譜，將傳統的業務推動數據模式轉化為數據推動業務模式，提高審計效率，挖掘不易發現的數據式審計證據，為審計需求相關方的決策提供參考價值。

關鍵詞：知識圖譜；三元組；注冊會計師；圖關系數據庫；Neo4j

知識圖譜（KnowledgeGraph）是顯示知識發展進程與結構關系的一系列各種不同的圖形，又被稱為知識域可視化或知識領域映射地圖，是用可視化技術描述知識資源及其載體，挖掘、分析、構建、繪制和顯示知識及它們之間的相互聯系。隨著大數據技術的發展以及海量數據轉化為知識時代的到來，知識圖譜技術能夠從海量非結構化數據（如文本和圖像）和結構化數據中進行知識獲取、知識共享，并在大數據時代進行知識創新。知識圖譜可以高效、直觀地描繪出目標對象（如企業，事件等）之間的相關網絡，并在多維視角實現對象的真實情況和錯綜復雜的關系。在企業的實際業務中，面對海量繁多的財務會計憑證、賬簿、報表及電子數據等信息，審計人員常常通過抽查來發現問題。知識圖譜技術的出現，提供了更高效的審計，提高審計工作效率，可以作為經典審計方法的補充，在理想情況下甚至可以做到全面排查總體，這樣不僅能避免審計抽樣的風險，同時也降低了審計工作的復雜性和總體風險。本文基于百度問答的數據，對審計領域的一些常見知識進行了收集，基于多源異構審計數據，構建了結構化審計數據庫，并通過可視化工具，進行初步的可視化分析產生可視化圖表，對審計信息進行分析和使用，有助于審計信息使用者快速了解特定領域的審計知識，為審計需求相關方的決策提供參考價值。

一、研究回顧

知識圖譜的應用大概分為通用知識領域和行業知識領域。通用知識領域的應用主要包括智能問答系統，如Google。Google知識圖譜是在Freebase的基礎上研發的，Freebase是由KurtBollacker,RobertCook,PatrickTufts(2007)提出的通用人類知識數據庫。該數據庫具有實用、可擴展、圖形化、結構化的特點，其靈感來自于語義Web研究和協作數據通信，如Wikipedia。Freebase允許通過HTTP的圖形查詢API進行公共讀寫訪問，用于研究、創建和維護結構化數據以及應用程序構建。近年來，國內學者還開發出一款類似Google的大規模開放知識圖譜---Zhishi.me。Zhishi.me是從互動百科、百度百科和中文維基百科中提取實體信息，并協調來自各個來源的知識以獲得規范的數據集，該圖譜的規模雖不及Google研發的知識圖譜，但是卻也包含大約1000萬個實體（周盛威，2018）。知識圖譜行業知識領域的應用主要有醫學領域、金融領域等。醫學領域方面，張崇宇（2019）提出面向臨床醫療知識圖譜的自動問答方法，主要依托于構建的臨床醫療知識圖譜的實體、關系及屬性，通過數據冷啟動機制生成語料，然后基于一種網格Bi-LSTM-CRF算法的醫療實體識別和基于字-詞編碼CNN模型的關系/屬性映射方法來完成問題的語義解析任務。然后通過業務分流和查詢邏輯轉換為Neo4j圖數據庫，最終實現醫療應用場景的知識圖譜自動問答系統。在金融領域方面，張蕓蕓、方勇、黃誠（2018）提出基于Neo4j圖譜檢測信用卡欺詐的方法，通過圖數據庫直觀顯示數據集的特征，并通過FICO評分標準建立FICO模型，研究表明，該方法可以顯著提高信用卡欺詐的識別率。信息可視化在可視化技術中占有重要地位，通過將抽象數據進行可視化展示，從而加強人們對數據的認知及數據獲取效率。Bernal于1938年繪制學科圖譜，但知識圖譜在我國于2005年開始流行，相比于國外興起較晚。目前，國內外關于知識圖譜的可視化工具層出不窮。國外最為經典的知識圖譜可視化分析軟件是CiteSpace，它是一款針對科學文獻的可視化分析工具，用于計量特定領域的文獻，從而探尋該學科的發展方式和知識變遷。該軟件適合復雜的網絡關系可視化分析，但是CiteSpace被運行在java平臺，適合專業基礎較高的人，使用門檻高。在國內，Plantdata是一款較為成熟的知識圖譜可視化平臺。與傳統知識圖譜的可視化平臺不同的是，Plantdata加入了時間屬性，支持儀表盤功能，并加入交互操作。其最為出色的一點是支持快速搭建高效精準智能深度搜索系統，并以不同的形態展現給用戶，通過對多個維度進行分析，幫助用戶做出決策（楊卓，2019）。經過以上對國內外研究的分析和比較，可以看出知識圖譜及其可視化服務正在迅猛發展，并開始逐步應用至各行各業。知識可視化的實質是將內容用圖形的方式表示，更符合人們對信息的感知與理解，從而進行知識傳播（劉琦，2018）。在企業審計領域中，由于審計知識領域涉及范圍較廣，審計知識之間的關系紛繁復雜，存儲、組織和表達方式較為松散，缺乏有效的管理。另外，審計知識檢索的效率不高，無法進行關聯知識的深度檢索。由此可見，將知識圖譜與可視化技術運用至企業審計領域中，與檢索者產生交互，顯示地表達知識的整體性與關聯性，將對知識的傳播起到推動作用。同時，企業也可通過運用審計知識圖譜，將傳統的業務推動數據模式轉化為數據推動業務模式，提高審計的效率，挖掘不易發現的審計數據，為企業決策提供參考價值（樊世昊，2018）。國內外對于實現信息化審計的研究仍處于起步階段，由于審計領域涉及范圍較廣，實現全面的大數據審計仍有難度。目前，雖有一些學者將知識圖譜應用在審計領域中，但尚無較為成熟的應用。

二、基于Neo4j圖數據庫的審計知識圖譜的構建

在審計領域中，由于審計知識領域涉及范圍較廣，審計知識之間的關系紛繁復雜，存儲、組織和表達方式較為松散，缺乏有效的管理（劉琦，2018）。另外，審計知識檢索的效率不高，無法進行關聯知識的深度檢索。對此，Neo4j圖數據庫的存儲結構與領域知識存儲與查詢功能，不僅能良好地支持知識庫中實體關系的管理，還能對知識進行快速查詢和清晰展示（葉帥，2019）。為了實現審計數據的信息化，知識圖譜中的語義關聯可以有效地整合多元異構審計數據。知識圖譜的數據通常以三元組(S，P，D)的形式來表示實體、關系、屬性之間的關系，因此，本文用Neo4j圖數據庫實現實體及實體關系的存儲，構建審計知識圖譜。Neo4j是一種圖形數據庫，是目前圖形數據庫中使用率最高的庫，Neo4j具備本地存儲和數據處理的功能，與一般的數據庫有顯著的區別，它能夠保證數據的完整性和高讀寫性。審計知識圖譜構建的目的是將經典的審計方法與知識圖譜可視化方法相結合，從大量的企業結構化和非結構化文本中自動提取三元組，構建審計的知識圖譜，方便審計信息使用者快速抓取信息，有助于審計決策的制定和實施。因此，本文從以下幾個方面入手，具體探討審計知識圖譜的構建過程。

［摘要］近年來，隨著我國上市公司財務造假案頻發，我國注冊會計師內部控制審計業務逐漸興起，這不僅能促進上市公司完善其內控體系，而且能促進注冊會計師不斷增強對專業知識的學習，提高工作水平。由于我國內部控制審計起步較晚，在實際工作中存在大量問題，這既不利于上市公司長期立足于市場，也不利于我國注冊會計師工作水平的提高，文章通過對上海家化內控審計案例的研究，從公司自身以及會計師事務所兩個方面找出內控審計中存在的問題，并根據這些問題提出解決對策，目的是規范會計師事務所的行為，同時更好地優化和改進企業自身的內部控制系統。

［關鍵詞］內部控制審計；問題；建議

1引言

我國上市公司不斷發生財務造假案，公司內控制度暴露出很多問題，這給股東們帶來了巨大的損失。為了降低內控問題帶來的自身利益的損失，股東開始采取措施應對內控問題，內控審計業務初步形成，該項業務既保障了股東的權益，又促進了企業長遠發展。然而，我國內控審計存在一些問題，本文通過案例分析法對上海家化進行研究，發現內部控制審計問題，并在此基礎上提出相應的建議。希望能夠為注冊會計師的內控審計工作提供指導性的意見，同時更好地完善上市公司自身的內控體系。

2上海家化內部控制審計的現狀

2012年，安永華明會計師事務所對上海家化出具了內控審計報告，但并未披露。2013年，審計機構更換為普華永道中天會計師事務所，對公司進行整合審計，并為其出具了標準無保留意見的財務報表審計報告和否定意見的內控審計報告。

2．1審計計劃階段

一、內部會計控制與內部審計的要點

1.內部會計控制與內部審計應具有獨立性與權威性

首先，企業內部的會計控制與審計機構不能參與企業其他部門的管理與業務活動，監督其他職能部門執行企業經營計劃的全過程，將企業的長期經營發展作為會計控制與審計工作的重點來抓。其次，會計控制與審計部門的工作人員對管理監督對象的評價應該是客觀公正的。

2.內部會計控制與內部審計應掌握先進的信息處理方式

隨著企業經營管理信息化趨勢不斷加強，企業的內部會計控制與內部審計部門應該利用先進的財務處理技術，全面掌握企業的信息。與此同時，能夠更快速、準確的計算分析企業經營數據，及時發現企業經營管理中的薄弱環節。

二、加強內部會計控制與內部審計的措施

1.完善企業內部會計控制與內部審計體系的建設。

1.撥開迷霧，尋找審計突破點

審計開始前，審計人員調來該縣農機局提供的農戶購買補貼機具的檔案，并向上級審計部門取得了該縣2010～2012年度農業機械購置專項補貼機具用戶一覽表電子數據，本想以此進行篩選，再用電話了解農戶購機情況，尋找突破口。但事以愿違，該縣農機局提供的檔案信息不實：有的農戶購買多項機具的就有多個電話，且大多不是本人的電話；多個用戶使用一個電話，且均不是其本人的電話，二個及多個用戶使用一個電話的數量達810人次，占總戶數的12.18%。由于存在電話信息不實，約有80%的用戶電話或另有其人、或不接電話、或接后馬上掛機、或不配合調查等等，基本無法進行電話調查，給審計調查帶來較大困難。如何突破呢？審計組進行了多次的研究和分析，并下村入戶進行調查摸底。先從用戶表中選擇各類的一至二戶進行摸底調查，從補貼程序、數量、金額等方面進行了解，一是熟悉補貼工作程序和具體做法，二是在與用戶談話中了解大家對補貼工作的看法。終于從中得出一個結論，小型農機具的補貼，購置金額小，補貼少，而且面廣，用戶不易記起購買情況，審計調查效果差。要取得較好的審計效果，只能是抓大放小，才能事半功倍。

2.首查補貼金額大用戶，調查整合得進展

根據前期確定的審計思路，審計組對電子表格進行了排序，篩選出補貼金額大的用戶，進行重點調查。審計人員先是到購買果蔬采后處理設備的用戶進行調查，查營業執照、查補貼機具實物和補貼編號，詢問購買價格和補貼情況，了解用戶生產情況。在取得用戶信任后，我們了解到，用戶所購買果蔬采后處理設備的價格是按協議價付的，讓審計人員先前從檔案中發現的協議價與發票價不相符的問題找到了答案。在對多個購買水果采后處理設備的用戶調查后，終于證實某生產企業（同是經銷商）實際銷售價格高于發票金額，涉嫌偷逃稅款問題。通過對相關檔案進行整合和進一步核實，審計查出該公司2010年5月至2011年12月少開發票85.2萬元，少交稅收9.8萬元。

3.再以補貼量多為重點，調查分析揭問題

初戰告捷，審計人員信心倍增，決定沿著這條思路逐步深入下去。在首查補貼金額大的用戶基礎上，審計人員對電子表格再次進行了排序，篩選出補貼數量大的用戶，并列為審計調點。在篩選出的資料中發現，有幾戶用戶購買了大量的殺蟲燈。前期審計調查獲得的相關知識告訴審計人員，除少數大型果園要較大數量的殺蟲燈外，大部分用戶只需少量的殺蟲燈。而且，通過對用戶信息的分析，購買了大量殺蟲燈的這幾戶用戶，同時經營了自己的工廠公司，不太可能再經營大型果園。于是，審計組立即決定對這幾戶大用戶進行審計調查，首先我們對各用戶的購買數量進行逐一核對，然后對使用情況進行實地查驗，在查到某果業合作社時，該合作社的負責人凌某向我們如實地反映了情況。由于農機補貼業務的關系，凌某認識了縣農機局干部汪某，2010年的一天，汪某找到凌某，要他在一份農機補貼申報表上蓋章簽字，并提供相關材料，因他是縣農機局干部，凌某只好照辦。當審計人員拿出凌某在2010年第四批購入殺蟲燈45臺并獲得農業機械補貼5.4萬元的相關材料后，凌某一再表示，他沒有購買上述殺蟲燈，只是蓋了個章，簽了個字，其他情況都不清楚。這時審計人員又拿出一份材料，顯示2011年第3批凌某購買殺蟲燈300臺，享受中央補貼合計45萬元。對此，凌某向審計組反映，上述殺蟲燈是由生產廠家直接運至該縣的，由于前次凌某為汪某順利地辦好了申報購置殺蟲燈45臺并獲得農業機械補貼的事情，這次汪某又找到凌某，要他先收下貨，并說可在以后再補辦申報補貼手續，他當時只留了100臺，其他200臺由該縣農機局干部汪某拿去處置；此后，凌某為汪某提供了凌某所在農業合作社購置殺蟲燈300臺的農業機械補貼手續材料，并獲得了農機補貼。通過審計人員的努力，至此該縣農機局干部汪某假借農業合作社名義，購置殺蟲燈45臺，涉嫌騙取農業機械購置專項補貼5.4萬元；同時違規操作利用農業機械購置專項補貼推銷商家產品，購置殺蟲燈200臺，涉嫌騙取中央財政補貼30萬元等問題終于水落石出。

4.篩選補貼大戶，找出重點出成效