審計(jì)基本理論全文(5篇)

摘要:繼世通和安然事件發(fā)生以后，越來越多的執(zhí)業(yè)界人士意識(shí)到僅僅依靠財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)來評(píng)估上市公司存在的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，據(jù)此，提出把財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)合起來，把投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)合起來，整合審計(jì)一經(jīng)提出，得到了廣泛推崇。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì);內(nèi)部控制審計(jì);整合審計(jì)

一、緒論

1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)基本理論

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊會(huì)計(jì)師接受委托，在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)之上，通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，真實(shí)公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見的鑒證業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最早起源于19世紀(jì)以前，目前在世界各國范圍內(nèi)已發(fā)展成熟，美國、日本等國家很早就頒布實(shí)施了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)則，我國也早在1996年就了國家審計(jì)基本準(zhǔn)則，相關(guān)學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的研究成果不計(jì)其數(shù)。

2、內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)概論

內(nèi)部控制審計(jì)是指注冊會(huì)計(jì)師接受審計(jì)委托，對(duì)被審計(jì)單位特定基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。在研究美國COSO的《內(nèi)部控制整體框架》和我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中有關(guān)內(nèi)部控制概論的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制進(jìn)一步細(xì)分為:廣義內(nèi)部控制和狹義內(nèi)部控制，廣義內(nèi)部控制采用COSO《內(nèi)部控制整體框架》和我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中內(nèi)部控制的概念;狹義內(nèi)部控制概念借鑒美國PCAOB的AS2中的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制概念，是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的過程，其目標(biāo)主要是為了合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)信息的真實(shí)公允完整。

【摘要】領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是一項(xiàng)重要的制度創(chuàng)新，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)干部的自然資源管理和環(huán)境保護(hù)績效。然而，這項(xiàng)工作既沒有成熟的經(jīng)驗(yàn)可供借鑒，也缺乏完整的理論體系指導(dǎo)。本文以自然資源資產(chǎn)中分布廣泛、受領(lǐng)導(dǎo)干部影響最大的土地資源資產(chǎn)為研究對(duì)象，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部土地資源資產(chǎn)離任審計(jì)的基本理論進(jìn)行了歸納整理，在對(duì)已有研究成果借鑒學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，明確了領(lǐng)導(dǎo)干部土地資源資產(chǎn)離任審計(jì)的內(nèi)涵和目標(biāo)，界定了領(lǐng)導(dǎo)干部土地資源資產(chǎn)離任審計(jì)的理論六要素，包括審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，為全面推進(jìn)開展領(lǐng)導(dǎo)干部土地資源資產(chǎn)離任審計(jì)實(shí)踐提供理論參考。

【關(guān)鍵詞】國家審計(jì);領(lǐng)導(dǎo)干部;土地資源資產(chǎn);離任審計(jì)

2013年，黨的十八屆三中全會(huì)審議通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》首次明確提出開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，改變了過去只關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的局面，強(qiáng)調(diào)重視領(lǐng)導(dǎo)干部的自然資源管理和環(huán)境保護(hù)績效。這一制度創(chuàng)新為領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核范疇注入了新的內(nèi)容，即自然資源資產(chǎn)出現(xiàn)重大損毀、流失的，資源環(huán)境遭到嚴(yán)重破壞的，構(gòu)成財(cái)產(chǎn)和生命安全威脅的，要對(duì)管轄該區(qū)域的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行終身責(zé)任追究，從而推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)自然資源資產(chǎn)及生態(tài)環(huán)境的責(zé)任履行。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)成為加快生態(tài)文明建設(shè)的必要手段。然而，領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)基本理論問題尚處于探討階段，“試點(diǎn)之路”尚有許多實(shí)務(wù)問題亟待解決，嚴(yán)重制約了全國范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)實(shí)務(wù)工作的推進(jìn)。土地資源作為領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的一個(gè)重要方面，與水資源、礦產(chǎn)資源、森林資源等，共同構(gòu)成了領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的內(nèi)容。隨著我國城鎮(zhèn)化建設(shè)的持續(xù)推進(jìn)，土地資源資產(chǎn)成為地方政府管理行為中影響最大、最為密切的自然資源。如何提高土地資源的利用效率，保護(hù)好稀缺的土地資源，成為自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究的重大理論和現(xiàn)實(shí)問題。同時(shí)，當(dāng)前土地腐敗成為領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗的重災(zāi)區(qū)，地方領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)干預(yù)土地資源管理行為時(shí)有發(fā)生。因而，領(lǐng)導(dǎo)干部土地資源資產(chǎn)離任審計(jì)不僅可作為考核、評(píng)價(jià)、追責(zé)地方政府與領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，而且還可依托其“事前預(yù)警、事中提醒與事后評(píng)價(jià)”的功能，加強(qiáng)對(duì)土地資源資產(chǎn)的開發(fā)、利用和保護(hù)。基于此，本文圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部土地資源資產(chǎn)離任審計(jì)的內(nèi)涵、目標(biāo)和理論要素進(jìn)行理論探析，以為領(lǐng)導(dǎo)干部土地資源資產(chǎn)離任審計(jì)實(shí)踐工作提供啟示。

一、文獻(xiàn)綜述

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)是指審計(jì)部門按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部受托自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證，監(jiān)督和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效果，并將審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給預(yù)期使用者的系統(tǒng)化過程（劉明輝和孫冀萍，2016等），交叉融合了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與資源環(huán)境審計(jì)兩種審計(jì)形式（林忠華，2014），是一項(xiàng)具有典型中國特色的自然資源資產(chǎn)監(jiān)督管理制度（蔡春和畢銘悅，2014）。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)目標(biāo)有五種觀點(diǎn)：責(zé)任觀（蔡春和畢銘悅，2014；陶玉俠和謝志華，2014）、國家治理觀（張宏亮等，2014）、資源管理觀（陳獻(xiàn)東，2014；黃溶冰和趙謙，2015）、“免疫系統(tǒng)”觀（李越冬和周雅寧，2015）和機(jī)制完善觀（林忠華，2014）。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的審計(jì)主體形成三種觀點(diǎn)：一元觀（安徽省審計(jì)廳課題組，2014）、多元觀（陳獻(xiàn)東，2014）和一元為主、多元參與觀（周一春和彭啟發(fā)，2015）。而審計(jì)客體與審計(jì)對(duì)象易混淆不清，導(dǎo)致學(xué)者們在界定“審計(jì)誰”的問題上形成較大爭議，形成責(zé)任觀（安徽省審計(jì)廳課題組，2014；郭旭，2017）和資源觀（陳獻(xiàn)東，2014；錢水祥，2016；劉明輝和孫冀萍，2016）。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)應(yīng)包括審計(jì)土地資源的開發(fā)情況、評(píng)估相關(guān)制度供給的有效性（林忠華，2014），關(guān)注與其有關(guān)的重大活動(dòng)，如土地利用總體規(guī)劃執(zhí)行情況、土地資源保護(hù)責(zé)任的落實(shí)問題、與土地有關(guān)的資金使用管理的合法性合規(guī)性等（安徽省審計(jì)廳課題組，2014；錢水祥，2016）。綜上，自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的基本理論研究已日漸成熟，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部土地資源資產(chǎn)離任審計(jì)的理論研究還不夠深入全面，沒有形成一套完整的領(lǐng)導(dǎo)干部土地資源資產(chǎn)離任審計(jì)的理論與方法。本文在借鑒前人成果的基礎(chǔ)上，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部土地資源資產(chǎn)離任審計(jì)的基本理論進(jìn)行系統(tǒng)地思考。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部土地資源資產(chǎn)離任審計(jì)的內(nèi)涵與目標(biāo)

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部土地資源資產(chǎn)離任審計(jì)的內(nèi)涵

[摘要]當(dāng)代世界職業(yè)教育發(fā)展的主流趨勢是進(jìn)行“多元整合型”的課程設(shè)計(jì)，旨在培養(yǎng)具備與就業(yè)崗位直接對(duì)接能力與潛力的高等復(fù)合型職業(yè)人才。通過對(duì)應(yīng)用型職業(yè)院校會(huì)計(jì)、審計(jì)類專業(yè)中審計(jì)課程傳統(tǒng)教學(xué)模式的剖析，創(chuàng)新構(gòu)建“課堂教學(xué)———審計(jì)實(shí)驗(yàn)室模擬審計(jì)———會(huì)計(jì)師事務(wù)所頂崗實(shí)習(xí)”三維立體教學(xué)模式，并通過教學(xué)實(shí)踐，將審計(jì)工作底稿直接引入教學(xué)過程，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)課程的課堂教學(xué)與就業(yè)崗位工作內(nèi)容的零對(duì)接。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)課程；三維立體；教學(xué)模式；構(gòu)建；實(shí)踐

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)課程具有很強(qiáng)的專業(yè)性和實(shí)踐性，涉及會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、稅法、經(jīng)濟(jì)法、統(tǒng)計(jì)、心理學(xué)、行為學(xué)等多學(xué)科知識(shí)，內(nèi)容涵蓋會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的理論、方法和應(yīng)用技能，知識(shí)含量豐富，教學(xué)要求高、難度大，尤其是對(duì)于側(cè)重培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐技術(shù)技能為主要目標(biāo)的高職類院校的教師和學(xué)生。如何開展這門課程的教學(xué)和學(xué)習(xí)，以達(dá)到國家十三五規(guī)劃提出的：把提升人的發(fā)展能力放在突出重要位置，推進(jìn)職業(yè)教育技術(shù)技能型人才培養(yǎng)模式，推動(dòng)專業(yè)設(shè)置、課程內(nèi)容、教學(xué)方式與生產(chǎn)實(shí)踐對(duì)接的目標(biāo)，是每一位從事審計(jì)課程教學(xué)的教師需要不斷深入研究和探索的重要課題。

一、《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)》課程分析

(一)課程定位

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)課程是會(huì)計(jì)專業(yè)注冊會(huì)計(jì)師方向的核心領(lǐng)域課程，是專業(yè)必修課和核心專業(yè)課之一，是學(xué)生畢業(yè)后參加注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格證考試的課程之一。

(二)培養(yǎng)目標(biāo)

1高職經(jīng)管專業(yè)實(shí)訓(xùn)與實(shí)驗(yàn)教學(xué)的特點(diǎn)

（1）專業(yè)驗(yàn)證性實(shí)訓(xùn)實(shí)驗(yàn)教學(xué)是構(gòu)成實(shí)驗(yàn)教學(xué)的主體。經(jīng)管專業(yè)實(shí)踐教學(xué)應(yīng)以專業(yè)驗(yàn)證性實(shí)驗(yàn)教學(xué)為主體，專業(yè)驗(yàn)證性實(shí)驗(yàn)教學(xué)是指在各專業(yè)的主干課程中，設(shè)置實(shí)驗(yàn)、實(shí)訓(xùn)教學(xué)環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地對(duì)學(xué)生所學(xué)的理論、知識(shí)、技能進(jìn)行實(shí)際的操作、驗(yàn)證和模擬，培養(yǎng)學(xué)生理論知識(shí)的應(yīng)用能力、專業(yè)方法的操作能力，如會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程中的憑證和賬簿的填制、證券與投資課程中的證券投資操作模擬實(shí)驗(yàn)、市場營銷課程中的場景營銷模擬實(shí)驗(yàn)等均屬于此類專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)。由于該類實(shí)驗(yàn)突出了與課程的對(duì)接作用，針對(duì)性較強(qiáng)，是學(xué)生開展綜合實(shí)驗(yàn)和頂崗實(shí)習(xí)的基礎(chǔ)，因此，該類實(shí)驗(yàn)應(yīng)作為經(jīng)管專業(yè)在校學(xué)習(xí)期間的重要實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)。

（2）綜合性實(shí)驗(yàn)教學(xué)是連接校內(nèi)實(shí)訓(xùn)與校外實(shí)訓(xùn)的關(guān)鍵點(diǎn)。綜合性實(shí)驗(yàn)教學(xué)是指高職經(jīng)濟(jì)管理各專業(yè)在以本專業(yè)主干課程為核心的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、證券、企業(yè)管理和電子商務(wù)等相關(guān)專業(yè)的教學(xué)內(nèi)容，進(jìn)行一體化的綜合性實(shí)驗(yàn)，培養(yǎng)學(xué)生全面、系統(tǒng)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科群的綜合相關(guān)知識(shí)，解決實(shí)際工作中隨時(shí)可能出現(xiàn)的復(fù)雜問題的能力，把學(xué)生培養(yǎng)為復(fù)合型高素質(zhì)職業(yè)應(yīng)用人才，使學(xué)生在專業(yè)技能應(yīng)用和管理能力方面均有所養(yǎng)成和鍛煉。

2高職經(jīng)管專業(yè)實(shí)訓(xùn)與實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系的設(shè)計(jì)

2．1實(shí)驗(yàn)教學(xué)類型的劃分

（1）基礎(chǔ)性的實(shí)驗(yàn)教學(xué)。主要是指以公共技能為核心的操作性的實(shí)驗(yàn)，培養(yǎng)學(xué)生就業(yè)的基本能力和實(shí)踐能力，具體包括：計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)基本技能運(yùn)用、軟件開發(fā)與應(yīng)用、經(jīng)濟(jì)信息檢索等課程。

（2）專業(yè)驗(yàn)證性的實(shí)驗(yàn)教學(xué)。以培養(yǎng)學(xué)生掌握本專業(yè)基本原理和方法為目標(biāo)，是針對(duì)學(xué)生開展的專業(yè)性“三基”訓(xùn)練，如會(huì)計(jì)專業(yè)中的相關(guān)憑證和賬簿的填制、不同會(huì)計(jì)核算形式下的系統(tǒng)核算項(xiàng)目操作，從而實(shí)現(xiàn)并達(dá)到驗(yàn)證會(huì)計(jì)基本理論、方法和技能，掌握會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的教學(xué)目標(biāo)；再如掌握會(huì)計(jì)電算化及其軟件應(yīng)用均屬于此類驗(yàn)證性實(shí)驗(yàn)教學(xué)。

一、前言

項(xiàng)目課程的出現(xiàn)，源于我國當(dāng)前職業(yè)教育改革中為提升學(xué)生職業(yè)能力、激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性和滿足企業(yè)對(duì)人才素質(zhì)要求的需要，可以預(yù)見的是，它將成為我國當(dāng)前和今后職業(yè)教育課程改革的方向，并能形成本土化、具有中國特色的職業(yè)教育課程開發(fā)模式，因?yàn)樗下殬I(yè)教育規(guī)律，容易激發(fā)學(xué)生興趣，培養(yǎng)學(xué)生綜合職業(yè)能力。從目前進(jìn)行的課程改革的種種跡象看，工作過程導(dǎo)向式課程開發(fā)模式在理論和實(shí)踐中都取得了令人心動(dòng)的成績。因此本文將對(duì)《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課程進(jìn)行基于工作過程系統(tǒng)化教學(xué)設(shè)計(jì)。

二、課程定位

（一）課程的性質(zhì)與作用

本課程是我院會(huì)計(jì)類專業(yè)培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)能力的核心課程，是一門集審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)于一體的課程，包括審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與審計(jì)實(shí)務(wù)兩部分。課堂中以注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表為主線，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際審計(jì)案例與實(shí)際工作底稿引入教學(xué)課堂，實(shí)現(xiàn)審計(jì)課程與會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際工作的融合，教學(xué)注重理論聯(lián)系實(shí)際，運(yùn)用案例教學(xué)、任務(wù)驅(qū)動(dòng)法等手段來引入審計(jì)基本原理，是一門實(shí)操性很強(qiáng)的課程，同時(shí)也是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生進(jìn)入專業(yè)學(xué)習(xí)的重要課程。其功能在于培養(yǎng)學(xué)生審計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)與實(shí)務(wù)操作技能，培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用相關(guān)理論與方法分析、解決社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)實(shí)際問題的能力，使學(xué)生具備在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)事業(yè)單位從事審計(jì)工作的相關(guān)能力，是高職會(huì)計(jì)專業(yè)及相關(guān)專業(yè)的主要專業(yè)課程之一。

（二）本課程與其他課程的關(guān)系

1.與前修課程的聯(lián)系。