審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例全文(5篇)

近年來(lái)，如何有效的加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)以及后期的及時(shí)控制越發(fā)受到全社會(huì)的廣泛關(guān)注。審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層以及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員需深入研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的成因，不斷提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以達(dá)到審計(jì)積極健康發(fā)展的目的。然而在現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)行過(guò)程中，行政事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生因素非常多，需要根據(jù)審計(jì)行為的具體情況作出判斷。

1.行政事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的意義研究

1.1有效監(jiān)督行政單位運(yùn)營(yíng)管理、切實(shí)提高效益提供保障

審計(jì)工作在監(jiān)督管理過(guò)程中能夠充分發(fā)揮主體性的作用，以規(guī)章制度以及相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)行政單位的經(jīng)營(yíng)行為做出公平公正的監(jiān)督評(píng)價(jià)。保證行政單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中合法合規(guī)，確保行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。通過(guò)對(duì)行政單位的審計(jì)行為，約束行政單位的發(fā)展的同時(shí)，改良行政單位的管理制度，保證行政單位能夠健康快速發(fā)展。行政單位自身的審計(jì)行為是為切實(shí)提高行政單位的經(jīng)濟(jì)效益以及符合社會(huì)法律規(guī)章制度，以這兩方面為立足點(diǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)作用。在行政單位提供優(yōu)良審計(jì)制度的同時(shí)，為行政單位財(cái)產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)行為的合理性打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.2有效促進(jìn)行政單位提高經(jīng)濟(jì)效益

審計(jì)行為立足于監(jiān)督行政單位員工的工作活動(dòng)，對(duì)行政單位整體性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成有效約束。以嚴(yán)格的規(guī)范審計(jì)確保行政單位員工在工作過(guò)程中實(shí)時(shí)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，在提高員工工作積極性的同時(shí)，避免行政單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生違法違規(guī)行為，將不利于行政單位的經(jīng)營(yíng)形象以及陷入相關(guān)困境。規(guī)范的審計(jì)工作能使行政單位全體員工加強(qiáng)自我約束能力，避免在操作過(guò)程中出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)，在科學(xué)合理的基礎(chǔ)上提高行政單位經(jīng)營(yíng)效益。把審計(jì)結(jié)果說(shuō)明同員工績(jī)效薪酬緊密結(jié)合，不僅能使員工工作作風(fēng)不斷改良，同時(shí)將使得行政單位整體的文化氛圍大大提高，方能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活。

1.3推動(dòng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展，優(yōu)化社會(huì)資源

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，審計(jì)的重要性越來(lái)越受到人們的關(guān)注。隨之而來(lái)的會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也日益增多，對(duì)社會(huì)各方各面均會(huì)產(chǎn)生影響?；诖?，論文通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行探討，提出了風(fēng)險(xiǎn)控制與防范措施，以期培養(yǎng)會(huì)計(jì)事務(wù)所相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供理論支持，并為社會(huì)資源與經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)作提供助力。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)事務(wù)所；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范

1引言

會(huì)計(jì)事務(wù)所是以第三方的角度為企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告的平臺(tái)，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的維護(hù)起到了至關(guān)重要的作用，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)也起到了重要的作用。審計(jì)工作是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征，而審計(jì)工作的主體是從事審計(jì)工作的專員。在審計(jì)工作中，審計(jì)人員往往會(huì)存在各種的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范是當(dāng)前急需要解決的一項(xiàng)重要的問(wèn)題。本文就當(dāng)前會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了闡述，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范提出了幾點(diǎn)建議，具體如下。

2會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1組織形式與相關(guān)的制度不合理

現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)工作中缺乏一定的獨(dú)立性，由于有限責(zé)任制與合伙制是當(dāng)前會(huì)計(jì)事務(wù)所的兩種組織形式，有限責(zé)任制模式在其中的比例較高，在審計(jì)的工作中往往會(huì)受到客戶單位的影響，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的公平性出現(xiàn)失衡。同時(shí)，在審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)事務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)相對(duì)薄弱，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度也表現(xiàn)的相對(duì)不足，基于這種模式導(dǎo)致了會(huì)計(jì)事務(wù)所公信力度不足的現(xiàn)象嚴(yán)重。同時(shí)，在我國(guó)的事務(wù)所中并沒(méi)有建立健全的質(zhì)量控制制度，導(dǎo)致眾多的會(huì)計(jì)事務(wù)所中存在著制度不完善的問(wèn)題，對(duì)于事務(wù)所的人員責(zé)任制度并沒(méi)有落到實(shí)處，質(zhì)量復(fù)核程序也僅存在于表面的流程，并沒(méi)有深入問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，提升了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在同行業(yè)中，各個(gè)會(huì)計(jì)事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)力度不斷增大，對(duì)于資質(zhì)較低的事務(wù)所而言，為獲取更大的市場(chǎng)份額會(huì)將收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行壓縮，惡意破壞市場(chǎng)的規(guī)則，無(wú)形中為審計(jì)工作帶來(lái)了一定的隱患。

【摘要】近幾年來(lái)，越來(lái)越多的境內(nèi)企業(yè)為了尋求轉(zhuǎn)型、實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，開(kāi)辟國(guó)外市場(chǎng)成功國(guó)際化的案例數(shù)不勝數(shù)，展現(xiàn)出中國(guó)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)和國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展成果。但是，在國(guó)際化的進(jìn)程中，也凸顯出不少問(wèn)題，尤其是部分上市公司借機(jī)向境外延伸財(cái)務(wù)舞弊觸角，須得財(cái)務(wù)舞弊的跨境蔓延層出不窮。和普通財(cái)務(wù)舞弊相比，跨境舞弊具有更復(fù)雜多樣的形式，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)思路和策略，難免會(huì)出現(xiàn)審計(jì)失敗。因此，文章探討了上市公司跨境舞弊的表現(xiàn)手段，進(jìn)而提出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)跨境舞弊的措施：加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、保持職業(yè)懷疑、重視原始憑證、重視核對(duì)“五流”、重點(diǎn)核查現(xiàn)金流，從而促進(jìn)資本市場(chǎng)秩序的平穩(wěn)運(yùn)行。

【關(guān)鍵詞】跨境舞弊；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展過(guò)程中，國(guó)際化戰(zhàn)略是企業(yè)擴(kuò)張的重要手段，進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)對(duì)外直接投資規(guī)模呈現(xiàn)持續(xù)擴(kuò)大的態(tài)勢(shì)，隨著“一帶一路”倡議的落地，越來(lái)越多的國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)展跨境貿(mào)易、跨境投資，有效提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和國(guó)家形象。但部分上市公司利用跨境項(xiàng)目或貿(mào)易進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊行為，造成了十分嚴(yán)重的后果和惡劣影響。和境內(nèi)項(xiàng)目審計(jì)相比，跨境項(xiàng)目的審計(jì)難度更大，政治制度、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、稅務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、文化傳統(tǒng)等差異皆是跨境項(xiàng)目審計(jì)的巨大挑戰(zhàn)，稍有不慎，審計(jì)失敗在所難免。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與應(yīng)對(duì)跨境項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，顯得尤為重要。

一、上市公司跨境舞弊的表現(xiàn)形式

（一）虛構(gòu)海外工程項(xiàng)目

部分上市公司為虛增利潤(rùn)，往往通過(guò)虛構(gòu)海外項(xiàng)目來(lái)粉飾業(yè)績(jī)。例如，上市公司雅某特財(cái)務(wù)造假案，2014年12月，雅某特公司對(duì)外宣布與某中東國(guó)家工程公司簽署了《地鐵公交工程建設(shè)施工合同》，該合約的標(biāo)的金額高達(dá)數(shù)千萬(wàn)美元[1]。但是，證監(jiān)會(huì)經(jīng)過(guò)對(duì)雅某特公司立案調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，雅某特虛構(gòu)了該工程項(xiàng)目，某中東國(guó)家并沒(méi)有和雅某特簽訂合同，雅某特只是找了海外的一個(gè)山寨公司偽造了一份虛假的工程建設(shè)合同，便堂而皇之地確認(rèn)了該工程項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入，虛增了巨額利潤(rùn)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)，但是并未核實(shí)工程項(xiàng)目的真實(shí)情況，造成審計(jì)失敗。

（二）利用跨國(guó)關(guān)聯(lián)公司虛構(gòu)交易

摘要：對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和規(guī)避預(yù)防，有助于促進(jìn)大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用和融合，讓審計(jì)工作更加精準(zhǔn)、高效，更大程度上保障公眾利益。本文對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入分析，并提出相應(yīng)的建議和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)環(huán)境

大數(shù)據(jù)下的審計(jì)環(huán)境較過(guò)去有了新的變化，大數(shù)據(jù)帶來(lái)了大量的、價(jià)值密度低的數(shù)據(jù)。由于大數(shù)據(jù)太過(guò)透明的特點(diǎn)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)安全不能被保障，也許會(huì)涉及到傷害他人隱私或者導(dǎo)致數(shù)據(jù)被公開(kāi)。出現(xiàn)了許多新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，大致分為大數(shù)據(jù)審計(jì)體系缺陷引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員行為引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)組成，而整個(gè)審計(jì)過(guò)程中最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的衡量。因此大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策需要我們進(jìn)一步探究和總結(jié)。

1大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1由于大數(shù)據(jù)系統(tǒng)所導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)審計(jì)過(guò)程中，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)是激發(fā)審計(jì)作用的現(xiàn)實(shí)物質(zhì)平臺(tái)，是完成此類審計(jì)任務(wù)的前提，此類審計(jì)系統(tǒng)一般需要承擔(dān)數(shù)據(jù)籌集、處理、研究和儲(chǔ)存等眾多任務(wù)，此外在采用數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展初審的時(shí)候，也會(huì)出現(xiàn)眾多種類的審計(jì)模式，比如在籌集審計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)候采用Scribe等相關(guān)工具，在處理部分需要采使用SQL，另外也能使用R語(yǔ)言對(duì)數(shù)據(jù)開(kāi)展高效的收集，在研究部分可直接使用BigTable或者可視化科技等。另外，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的優(yōu)點(diǎn)也表現(xiàn)在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)部分，超強(qiáng)的云平臺(tái)促使大規(guī)模審計(jì)數(shù)據(jù)存放被完成。此類審計(jì)技術(shù)的進(jìn)步即便促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，然而也造成現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。1.2由于數(shù)據(jù)分析所導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)工作人員的數(shù)據(jù)分析水平指出更加嚴(yán)苛的標(biāo)準(zhǔn)，此外在具體處理時(shí)期也會(huì)出現(xiàn)一定的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。首先，審計(jì)人員在正式工作以前需要確定相應(yīng)的平臺(tái)，此平臺(tái)主要作用是研究數(shù)據(jù)，假如所確定高的平臺(tái)不能高效的讓兩者需求被全部滿足，通常會(huì)造成工作無(wú)法順利繼續(xù)，且造成風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在挑選數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的時(shí)候通常只可以利用嘗試模式進(jìn)行，即便在此后也許出現(xiàn)可以達(dá)到全部現(xiàn)實(shí)需求的數(shù)據(jù)研究平臺(tái)，然而目前大數(shù)據(jù)技術(shù)無(wú)法支撐此類平臺(tái)的擴(kuò)張。其次，此類審計(jì)要求把全部數(shù)據(jù)存放到云平臺(tái)中，因此就造成數(shù)據(jù)安全出現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。部分與顧客隱私有關(guān)，或者是無(wú)法公開(kāi)的數(shù)據(jù)，不能得到妥存放，假如出現(xiàn)泄露，也許會(huì)影響被審組織的現(xiàn)實(shí)利益或外部信譽(yù)，因此是值得關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。1.3對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。被大眾普遍認(rèn)可的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括了檢查風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而檢查風(fēng)險(xiǎn)又包括固有、控制風(fēng)險(xiǎn)，通常這兩種風(fēng)險(xiǎn)都是與審計(jì)從業(yè)人員工作無(wú)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，只需要評(píng)估其水平。而檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)從業(yè)人員工作密切相關(guān)，不管多么科學(xué)合理的抽樣方法，都可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。不論是控制或者是細(xì)節(jié)測(cè)試，也許都會(huì)忽略風(fēng)險(xiǎn)情況，因此審計(jì)人員可以通過(guò)與數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，通過(guò)平臺(tái)獲取到需要的審計(jì)數(shù)據(jù)，再結(jié)合自己的審計(jì)技術(shù)，綜合分析數(shù)據(jù)，使得風(fēng)險(xiǎn)判斷更精準(zhǔn)，這樣就能正確劃分審計(jì)資源。其次，工作人員可通過(guò)全新技術(shù)完成抽樣，持續(xù)減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。通過(guò)對(duì)著兩種風(fēng)險(xiǎn)的降低，導(dǎo)致審計(jì)工作全面順利完成，對(duì)被審計(jì)組織產(chǎn)生相應(yīng)的震懾影響。

2大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

2.1建立健全數(shù)據(jù)共享機(jī)制。政府應(yīng)建立數(shù)據(jù)共享中心使得各部門的信息能夠及時(shí)傳遞，這樣減輕了獲取審計(jì)數(shù)據(jù)的難度。另一方面，審計(jì)相關(guān)機(jī)構(gòu)需要自主建立存儲(chǔ)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)的中心。這為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了方向和重點(diǎn)，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。建立健全數(shù)據(jù)共享機(jī)制應(yīng)遵循“以人為本”的原則，培養(yǎng)管理人員的技術(shù)能力，重點(diǎn)培養(yǎng)他們?cè)趯?duì)信息的收集、處理、分析、管理方面的能力。有些數(shù)據(jù)涉及不同的部門或是不同地區(qū)，如果相互之間不能有足夠的信任，就難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享。加強(qiáng)各政府部門之間的協(xié)作，也是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的關(guān)鍵因素。還需要制定相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范數(shù)據(jù)共享行為。2.2對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)全面采集與處理。在實(shí)際工作中，被審計(jì)單位往往只按照審計(jì)人員要求的標(biāo)準(zhǔn)提供經(jīng)過(guò)處理的標(biāo)準(zhǔn)表，存在人為修改數(shù)據(jù)或是掩蓋數(shù)據(jù)的問(wèn)題，所以審計(jì)人員在收集被審單位數(shù)據(jù)的時(shí)候要選擇原始數(shù)據(jù)，從而使數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性得到保障。同時(shí)在收集分析的過(guò)程中，審計(jì)人員對(duì)差錯(cuò)要特別關(guān)注。通常，如果被審單位出現(xiàn)大量的差錯(cuò)或是不合常理的數(shù)據(jù)，那么很可能存在系統(tǒng)的安全漏洞。針對(duì)這一問(wèn)題，審計(jì)人員需要深入挖掘，找到問(wèn)題，揭示問(wèn)題。對(duì)于必須采集的數(shù)據(jù)，在采集后需要核實(shí)其真實(shí)性，因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)可能直接影響結(jié)果。如果能保證數(shù)據(jù)在采集處理過(guò)程中不出現(xiàn)重大差錯(cuò)，便可以合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。2.3加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全控制。安全問(wèn)題不僅是涉及到企業(yè)的信息安全，也可能是政府或是個(gè)人的信息泄露。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，想要提升數(shù)據(jù)安全性，需要從三個(gè)方面著手。一是加強(qiáng)制度控制。通過(guò)制定相關(guān)的規(guī)范，來(lái)保證各個(gè)環(huán)節(jié)有制可循，確定各種安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及認(rèn)證機(jī)制。二是加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)攻擊的防范。在開(kāi)發(fā)系統(tǒng)時(shí)需配備相應(yīng)的安全軟件，定期聘請(qǐng)技術(shù)人員維護(hù)，有效的防止病毒或網(wǎng)絡(luò)攻擊。三是加強(qiáng)用戶數(shù)據(jù)訪問(wèn)限制。嚴(yán)格地確定權(quán)限人員，對(duì)有權(quán)限的人員加強(qiáng)監(jiān)控，并且存儲(chǔ)訪問(wèn)記錄。政府部門應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)數(shù)據(jù)安全防護(hù)的教育，提高公民的防范意識(shí)。有關(guān)部門設(shè)立申訴、舉報(bào)通道，鼓勵(lì)個(gè)人或是機(jī)構(gòu)曝光有關(guān)數(shù)據(jù)安全的違法行為。2.4加強(qiáng)專業(yè)分析人才培養(yǎng)。不管技術(shù)多么先進(jìn)，都需要人力去操作、分析、核實(shí)。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接決定了數(shù)據(jù)分析的成效和審計(jì)工作的結(jié)果。專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)需要花大量的資源去培養(yǎng)，但成效顯著。定期對(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，鞏固、提升技能。在審計(jì)工作結(jié)束后，開(kāi)會(huì)總結(jié)、交流分享遇見(jiàn)的特殊案例，不斷拓展審計(jì)人員的視野，積累經(jīng)驗(yàn)，確保審計(jì)工作順利地完成，有效地防范大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)專業(yè)人員的培養(yǎng)不僅限于技術(shù)，還要在職業(yè)道德上加強(qiáng)教育，防止工作人員舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，培養(yǎng)專業(yè)能力強(qiáng)、有職業(yè)操守的專業(yè)分析人才。

摘要:目前隨著樓市的不斷上漲，樓盤(pán)開(kāi)發(fā)越來(lái)越規(guī)模化和集成化，配套設(shè)施越來(lái)越完善。這就要求物業(yè)服務(wù)企業(yè)的服務(wù)意識(shí)不斷發(fā)展，其中審計(jì)作為防微杜漸的職能部門，起到越來(lái)越關(guān)鍵的作用，而其承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為物業(yè)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)中重要也是最易被忽視的風(fēng)險(xiǎn)之一。本文從分析物業(yè)服務(wù)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及產(chǎn)生原因著手，分析了物業(yè)服務(wù)企業(yè)面臨的各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合物業(yè)企業(yè)實(shí)際，提出如何樹(shù)立企業(yè)管理者和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極防范該風(fēng)險(xiǎn)，有效促進(jìn)企業(yè)的合法管理，保護(hù)企業(yè)利益，維護(hù)審計(jì)工作者的自身權(quán)益。促進(jìn)企業(yè)和諧、健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；法律風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著社會(huì)對(duì)物業(yè)行業(yè)提出的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的不斷提高以及企業(yè)管理意識(shí)的不斷增強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)顯得越來(lái)越重要，承擔(dān)的角色越來(lái)越突出，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)需要經(jīng)營(yíng)審計(jì)考核、企業(yè)改制需要審計(jì)監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)干部任命需要任期審計(jì)、離任審計(jì)和廉潔審計(jì)，紀(jì)檢監(jiān)察部門的效能監(jiān)察、合規(guī)管理、巡視巡察，專項(xiàng)督察等等都需要審計(jì)人員的專業(yè)支持和參與。現(xiàn)有形勢(shì)下，審計(jì)的作用越來(lái)越突出，越來(lái)越重要，在一系列的各種各樣的審計(jì)任務(wù)中，審計(jì)人員所承擔(dān)的審計(jì)工作越來(lái)越繁重、職責(zé)越來(lái)越重大，與之俱來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。以來(lái)，審計(jì)人員深入貫徹新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想和黨的精神，堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，又貫徹“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”要求，對(duì)于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，確保黨中央令行禁止具有重要意義。國(guó)家重點(diǎn)工程審計(jì)、涉及民生發(fā)展問(wèn)題的專項(xiàng)審計(jì)、各級(jí)巡視巡察、各級(jí)組織的專項(xiàng)督查、審計(jì)等提供大量的線索來(lái)源對(duì)廣大公職人員、企事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)高管的違法違紀(jì)的查處起到了至關(guān)重要的作用，從而引發(fā)了強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會(huì)效應(yīng)。這其中的很多成績(jī)都是審計(jì)人在繁復(fù)的工作中，兢兢業(yè)業(yè)的辛苦工作而提供的線索和角度，正因?yàn)橛辛藢徲?jì)人員的辛勤努力，才有各種腐敗問(wèn)題的查處，才挽回了很多經(jīng)濟(jì)損失，才起到正本清源的作用。與此同時(shí)，審計(jì)人員運(yùn)用自己的專業(yè)技術(shù)知識(shí)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)提供了線索，但是與之俱來(lái)的是不斷增大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也伴隨其中。

一、物業(yè)服務(wù)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)特征及其產(chǎn)生原因

(一)物業(yè)服務(wù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征物業(yè)服務(wù)企業(yè)的工作性質(zhì)決定了物業(yè)服務(wù)工作點(diǎn)多，面廣，線長(zhǎng)而事務(wù)繁雜。正是這樣的工作性質(zhì)決定了物業(yè)企業(yè)工作是與人打交道、為人服務(wù)，所以責(zé)任重大、不容疏忽，相應(yīng)的就存在各種風(fēng)險(xiǎn)。與之俱來(lái)的，內(nèi)部審計(jì)作為為企業(yè)服務(wù)的職能和專業(yè)機(jī)構(gòu)，就應(yīng)該盡量幫助企業(yè)規(guī)避其中的風(fēng)險(xiǎn)，從而降低審計(jì)自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。物業(yè)服務(wù)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有以下四個(gè)方面的特征：第一，物業(yè)服務(wù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體眾多，涉及的經(jīng)濟(jì)關(guān)系較為復(fù)雜，絕大部分都是與老百姓生活打交道，為高效運(yùn)營(yíng)，實(shí)行企業(yè)目標(biāo)，物業(yè)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)在法律邊緣游走，應(yīng)了“清官難斷家務(wù)事”的俗語(yǔ)，因此承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任就多，相應(yīng)的企業(yè)承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)就大，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。在審計(jì)過(guò)程中，這種責(zé)任的存在對(duì)于審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)要求就高，因此審計(jì)責(zé)任相對(duì)較大；第二，物業(yè)服務(wù)企業(yè)審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它并不以人的意志為轉(zhuǎn)移，這種風(fēng)險(xiǎn)是沒(méi)有辦法回避和消除的，它受審計(jì)人員的學(xué)歷學(xué)識(shí)、工作經(jīng)歷、職業(yè)經(jīng)驗(yàn)、社會(huì)環(huán)境等等的影響；第三，每一個(gè)物業(yè)服務(wù)企業(yè)的審計(jì)人員面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)的、可變化的，跟審計(jì)事項(xiàng)本身所處的時(shí)間、環(huán)境及審計(jì)活動(dòng)相對(duì)人都有著直接的關(guān)系，如社會(huì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、廉潔目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)等；第四，物業(yè)服務(wù)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)對(duì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境因素的觀察、對(duì)具體經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素的事先預(yù)測(cè)和把控，對(duì)國(guó)家政策的掌握和理解程度等因素影響風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)弱大小，但無(wú)法完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

(二)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因物業(yè)服務(wù)企業(yè)可以提供公共服務(wù)、專門服務(wù)、特約服務(wù)。一般來(lái)說(shuō)，物業(yè)管理服務(wù)指業(yè)主與物業(yè)管理企業(yè)通過(guò)物業(yè)服務(wù)合同約定的公共性服務(wù)。物業(yè)服務(wù)約定的公共性服務(wù)，也就是公共服務(wù)。物業(yè)公共部分的服務(wù)主要包括房屋共用部位的維修、養(yǎng)護(hù)與管理；房屋共用設(shè)施設(shè)備的維修、養(yǎng)護(hù)與管理等等相關(guān)服務(wù)。物業(yè)服務(wù)企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)決定了企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任繁多、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較多。相應(yīng)的在審計(jì)過(guò)程中，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，和這種風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，如何使所在的物業(yè)企業(yè)合理、合法、高效運(yùn)營(yíng)就成為審計(jì)應(yīng)該著重關(guān)注的問(wèn)題。主要有以下幾個(gè)問(wèn)題：一是物業(yè)服務(wù)企業(yè)承擔(dān)的服務(wù)項(xiàng)目繁雜，涉及社會(huì)的方方面面，老百姓的事兒最重要，責(zé)任劃分也最難，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)；二是物業(yè)服務(wù)企業(yè)大多規(guī)模小、專業(yè)人員少，單位內(nèi)部管理機(jī)制不健全，缺乏內(nèi)部管控措施和制度的落實(shí)或者有制度不落實(shí)不實(shí)行，制度沒(méi)有深入心里，管理者缺少預(yù)防發(fā)生意外事故的各項(xiàng)措施，個(gè)別崗位員工法律意識(shí)淡薄，不規(guī)范操作行為仍然存在，不按照經(jīng)營(yíng)規(guī)章制度執(zhí)行，搞變通、小動(dòng)作不斷等等，勢(shì)必給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，成為潛伏的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素；三是審計(jì)人員在維護(hù)自身利益等方面可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)和案例不足，當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后缺乏應(yīng)有的心理準(zhǔn)備和合理的補(bǔ)救手段，致使風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增大；已經(jīng)發(fā)生的違法亂紀(jì)事實(shí)，限于各種因素的關(guān)系，審計(jì)工作比較困難，因此而給審計(jì)人員帶來(lái)各方面的責(zé)任壓力；四是審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定存在一定盲區(qū)，具體什么事項(xiàng)應(yīng)該審計(jì)人員承擔(dān)責(zé)任，應(yīng)該承擔(dān)什么樣的責(zé)任、承擔(dān)多大的責(zé)任目前沒(méi)有具體的職業(yè)要求和規(guī)范性文件界定。這種責(zé)任是審計(jì)人員職業(yè)技能不足造成的還是職業(yè)經(jīng)驗(yàn)不夠帶來(lái)的影響，都值得深入的剖析和了解。五是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的頻繁更替、調(diào)換和隨之而來(lái)的相關(guān)制度和具體規(guī)定也因時(shí)而變、因人而變。這種變化給企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行帶來(lái)一定的不確定性，從而人為地造成企業(yè)和業(yè)主之間針對(duì)相關(guān)利益體產(chǎn)生矛盾的時(shí)候或者找不到相關(guān)責(zé)任方的時(shí)候，業(yè)主都會(huì)將矛頭指向?yàn)槠浞?wù)的物業(yè)公司，諸種因素成為潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)也給企業(yè)審計(jì)認(rèn)定具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合理性帶來(lái)很大的不確定性，這就造成在審計(jì)項(xiàng)目或者審計(jì)實(shí)務(wù)查證過(guò)程中審計(jì)人員判斷標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，而帶來(lái)非人為失誤，造成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、物業(yè)服務(wù)企業(yè)如何有效進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范，確立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最小化