企業(yè)稅收征管全文(5篇)

摘要：我國常年來稅收超經(jīng)濟(jì)增長的現(xiàn)象，與稅收征管方式的轉(zhuǎn)變之間存在密切聯(lián)系。在當(dāng)前減稅降費的政策背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟(jì)增長的問題具有現(xiàn)實意義。稅收征管智能化是影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、導(dǎo)致常年來稅收超經(jīng)濟(jì)增長的重要原因。文章重點分析稅收征管智能化對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響，認(rèn)為稅收征管智能化的不斷提高會導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的提高。在此基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步推動稅收征管智能化提出相關(guān)的政策建議。

關(guān)鍵詞：稅收征管智能化；稅收負(fù)擔(dān)；減稅降費；稅務(wù)智能

近年來，減稅降費成為政府工作的重點之一，2019年全國稅收收入同比增長1%，這顯示了減稅降費政策初具成效。但與此同時，這也是首次扭轉(zhuǎn)了我國常年持續(xù)的稅收超經(jīng)濟(jì)增長的局面。由于減稅降費政策的目的在于結(jié)構(gòu)性地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場主體活力，因此在這個背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟(jì)增長的原因具有現(xiàn)實意義。稅收從根本上決定于經(jīng)濟(jì)，但現(xiàn)實中稅收直接決定于稅收征管模式，而我國稅收征管模式長期實行“以計劃任務(wù)為中心”的模式（馮海波，2009），即稅務(wù)機(jī)關(guān)以計劃的稅收數(shù)額為目標(biāo)開展征管活動，這使得稅收受到稅收征管水平較大的影響。學(xué)術(shù)界對于宏觀政策和稅收征管模式如何影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也進(jìn)行了廣泛的探討，代表的觀點認(rèn)為稅收計劃的制定，會傳導(dǎo)征管壓力，進(jìn)而影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)（薛偉等，2020）?，F(xiàn)有研究文獻(xiàn)從稅收征管機(jī)制層面解釋了如何實現(xiàn)從宏觀到微觀的跨越，但較少文獻(xiàn)從稅收征管的執(zhí)行層面來進(jìn)行討論。本文在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)上，界定稅收征管智能化的基本內(nèi)涵，分析稅收征管智能化對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響，為進(jìn)一步推進(jìn)稅收征管智能化發(fā)展提高稅收征管效率、推進(jìn)減稅降費政策提供理論依據(jù)。

一、稅收征管智能化與稅務(wù)智能

稅收征管智能化往往會被等同于人工智能在稅收征管的應(yīng)用來理解，但這兩者存在區(qū)別與聯(lián)系。人工智能最早被構(gòu)思設(shè)計應(yīng)用于商業(yè)智能，其具備數(shù)據(jù)讀取與分析、紅色報警、報表展示等功能，進(jìn)而在稅收征管領(lǐng)域得到應(yīng)用。智能是從大數(shù)據(jù)中獲取有用信息、發(fā)現(xiàn)模式及其變化的能力。而稅務(wù)智能是基于稅收學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等學(xué)科和理論模型，利用數(shù)據(jù)倉庫、OLAP分析、數(shù)據(jù)挖掘和人工智能等技術(shù)，對大量的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行推理、歸納和演繹分析，深度挖掘有效信息、總結(jié)潛在規(guī)律和經(jīng)驗，從而幫助稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征收管理、制定稅收政策和決策的程序系統(tǒng)。稅收征管智能化則是指借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、人工智能等相關(guān)技術(shù)，在對大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，使得包括稅收分析、納稅服務(wù)、風(fēng)險管理、稅務(wù)稽查等在內(nèi)的稅收征管全流程逐步實現(xiàn)電子化、信息化和智能化。稅收征管智能化與稅務(wù)智能的共同之處在于依托以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和人工智能技術(shù)為核心的計算機(jī)技術(shù)，實現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率的提升、納稅人納稅遵從度的提高。但兩者之間的差別主要在于稅收征管智能化側(cè)重于過程，而稅務(wù)智能更側(cè)重于結(jié)果。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平逐步提高，最終實現(xiàn)稅務(wù)智能的普遍應(yīng)用。

二、稅收征管智能化的發(fā)展歷程

具體來說，稅收征管智能化是分階段發(fā)展和推進(jìn)的，可以劃分為初級階段、中級階段和高級階段。在稅收征管智能化的初級階段，主要任務(wù)是實現(xiàn)申報納稅和涉稅信息、資料、數(shù)據(jù)的無紙化和電子化，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以全面搜集、記錄、儲存、查閱涉稅數(shù)據(jù)，為進(jìn)一步的分析積累大數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)作為開展稅收征管的基礎(chǔ)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，針對具體實際業(yè)務(wù)設(shè)計供稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人使用的操作平臺，將大量的重復(fù)性、低風(fēng)險、程序化程度高的工作在平臺上完成，逐步實現(xiàn)辦理業(yè)務(wù)的自動化、后臺化、高效化。同時，在稅收征管智能化的中級階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)會有意識地運用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，比如在稅收風(fēng)險管理時，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)實際工作經(jīng)驗構(gòu)建風(fēng)險指標(biāo)體系，以風(fēng)險指標(biāo)體系為主導(dǎo)，計算機(jī)隨機(jī)選取為輔助，開展重點稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)。進(jìn)入稅收征管智能化的高級階段的前提條件是人工智能等技術(shù)已經(jīng)較為成熟，專業(yè)人工智能已經(jīng)普及應(yīng)用。稅務(wù)智能會深度挖掘納稅人的涉稅信息背后的行為模式和偏好，針對不同納稅人提供個性化的納稅服務(wù)。另外，稅務(wù)智能會參與到稅源管理工作和決策中，利用大數(shù)據(jù)分析重點企業(yè)、重點行業(yè)和重點地區(qū)的稅收增長和經(jīng)濟(jì)運行狀況，對稅收征管做出預(yù)測、規(guī)劃、判斷和輔助決策。在稅收征管智能化的高級階段，區(qū)塊鏈技術(shù)也得到充分應(yīng)用，首先會實現(xiàn)政府機(jī)關(guān)內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)智能可以從第三方獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和驗證，比如納稅人在辦理出口退稅時，稅務(wù)智能可以自動調(diào)取、比對海關(guān)部門的報關(guān)數(shù)據(jù)，再次驗證納稅人出口退稅資料的真實性，進(jìn)而防止出現(xiàn)海關(guān)無報關(guān)記錄，而稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅的情況。稅收征管智能化的三個階段按照智能化程度的高低可以進(jìn)行重新劃分，初級階段的智能化程度較低，中級階段的智能化程度有所提高，高級階段的智能化程度達(dá)到較高水平。因此，稅收征管智能化又可以劃分為低智能化階段、半智能化階段和高智能化階段。

摘要：稅收是國家財政的主要來源，關(guān)系國家發(fā)展和民生經(jīng)濟(jì)。在目前總量巨大的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國家稅收征管也在不斷改革優(yōu)化。企業(yè)稅收籌劃貫穿企業(yè)所有經(jīng)營活動環(huán)節(jié)，稅收籌劃是財會部門工作的重要任務(wù)之一，稅務(wù)工作的復(fù)雜性和嚴(yán)謹(jǐn)性，要求每個財會人員時刻加強學(xué)習(xí)，不斷提升稅務(wù)籌劃能力。本文分析目前企業(yè)稅收籌劃中的一些問題，探討解決方式，幫助企業(yè)結(jié)合自身實際情況，設(shè)計出符合企業(yè)發(fā)展需要的稅收籌劃工作辦法。

關(guān)鍵詞：新稅法；稅收籌劃；企業(yè)；管理

我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)單位，各項運營活動都要符合稅收管理要求，對應(yīng)稅經(jīng)營活動應(yīng)該依法納稅。對企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式，進(jìn)行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負(fù)，節(jié)省運營成本。如何實現(xiàn)科學(xué)有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負(fù)擔(dān)創(chuàng)造價值，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點。想要做好稅收籌劃，首先應(yīng)當(dāng)了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對涉及投資籌資行為、購銷經(jīng)營活動、股券收益分配、理財?shù)然顒訒r，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對企業(yè)的經(jīng)營、投資等經(jīng)濟(jì)活動事項，進(jìn)行科學(xué)有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造利潤價值。簡單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負(fù)擔(dān)，最大化企業(yè)所得的活動。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一，具有四個特點：

(一)合法性

稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準(zhǔn)，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律，實質(zhì)是在一些納稅項目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時，企業(yè)出于保護(hù)自身利益做出的納稅決策。依法進(jìn)行稅收征收管理的行政部門不應(yīng)當(dāng)作違法處理，這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，形形色色的個體經(jīng)營違法現(xiàn)象也如雨后春筍般突顯出來。目前，在太原市一些居民住宅小區(qū)里，尤其是高檔住宅小區(qū)里幾種隱蔽的個體經(jīng)營形式日漸增多，主要有高檔的美容院、會所、養(yǎng)生館、茶社、按摩院、餐館、盈利性培訓(xùn)學(xué)校、有限責(zé)任公司等等，它們普遍存在不辦任何經(jīng)營許可證，不納稅，完全游離于一種無政府的管理狀態(tài)之下。一但顧客出現(xiàn)問題、發(fā)生糾紛，合法權(quán)益得不到有效保障。長此下去，勢必對我市正常的經(jīng)濟(jì)秩序帶來不利影響，對社會乃至國家稅收均造成損失，不利于我市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，對我市個體稅收的發(fā)展勢必帶來不利影響。

為此，筆者認(rèn)為，出現(xiàn)這種現(xiàn)象，主要有以下幾方面原因：

一是對個體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展估計不足，對個體稅收的重視不夠。各級稅務(wù)部門對個體經(jīng)濟(jì)地位的認(rèn)識長期停留在“居于社會主義經(jīng)濟(jì)的補充地位”之上，受“以組織收入為中心”指導(dǎo)思想的影響和各種經(jīng)濟(jì)成份稅收征管投入與產(chǎn)出比的比較，各級稅務(wù)部門對個體稅收的認(rèn)識沒有得到應(yīng)有的重視，在人、財、物的分配上基本上一直是向企業(yè)稅收征管傾斜。

二是稅收法制建設(shè)進(jìn)程滯后，部門協(xié)調(diào)配合差。受落后的稅收觀念的長期影響，社會對依法加強個體稅收征管與大力發(fā)展個體經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識一直存在偏頗，我國稅收法制建設(shè)嚴(yán)重滯后。其一，現(xiàn)行社會法制體系尚未構(gòu)建起依法誠信納稅的激勵機(jī)制，個體工商業(yè)戶缺乏依法納稅積極性。其二,稅收征管手段缺乏有效、完備的法律支持，依法加強對個體稅收征管以營造公平的稅收發(fā)展環(huán)境對于稅務(wù)部門是蒼白無力的。其三，涉稅相關(guān)部門在稅收征管活動中應(yīng)盡的有限義務(wù)沒有硬性的約束機(jī)制，對稅收征管工作的支持也是極其有限的。三是稅收征管缺乏創(chuàng)新性，稅收征管辦法滯后。一方面，受稅收法制建設(shè)滯后的影響，個體稅收征管中存在的問題長期得不到及時有效解決，加之個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，以至個體稅收征管中存在的問題越來越多；二是由于各級稅務(wù)部門對個體稅收重視力度不夠，對個體稅收征管發(fā)展目標(biāo)缺乏長遠(yuǎn)的科學(xué)規(guī)劃，加之對個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律缺乏系統(tǒng)性、前瞻性的研究，在如何與時俱進(jìn)推進(jìn)個體稅收征管方面缺乏有效的探索，落后的、粗放式的個體稅收征管辦法早已不能適應(yīng)個體稅收征管的需要。

四是稅務(wù)局內(nèi)部管理人員缺乏競爭激勵機(jī)制，個體稅收征管人員工作積極性不高、主動性不強。個體稅收征管人員一方面管戶較多、工作繁重；另一方面對那些工作責(zé)任心不強、漏管戶的稅收管理員沒有懲罰性措施，干多干少一個樣，干好干壞一個樣，對稅收征管缺乏創(chuàng)新性。

針對上述存在的問題,筆者認(rèn)為應(yīng)注重以下幾個方面：

一是加強稅法宣傳，提高全民納稅意識。讓其知道，納稅光榮，偷稅可恥。守法經(jīng)營，是從事個體乃至經(jīng)商人員必備的基本操守，隨著法制進(jìn)程的推進(jìn)，偷逃稅行為將被狠狠打擊，讓有僥幸心里的人員不敢就范。

摘要：本文基于稅收分成與制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)之間的關(guān)聯(lián)機(jī)制，分析得出當(dāng)?shù)胤秸愂辗殖杀壤黾訒r，制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)降低，反之則增加。另外不同的企業(yè)所有制性質(zhì)，稅收分成所帶來的企業(yè)稅負(fù)的變化有所不同。根據(jù)以上分析提出相應(yīng)的政策建議。

關(guān)鍵詞：稅收分成；制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)；政策分析

一、稅收分成與制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)的關(guān)聯(lián)機(jī)制

1.稅收分成對制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)的影響機(jī)制

1994年我國實施的分稅制改革以及之后的稅收制度完善措施，從性質(zhì)來看都帶有向中央集權(quán)的傾向。盡管學(xué)術(shù)界在分稅制后一直在探討政府間的財權(quán)與事權(quán)問題，并提出諸多建議，但是地方政府的財政缺口卻不斷增加。由于我國的稅收分成中中央和省級政府掌握了分成比例的決定權(quán)，而且中央政府占了稅收收入的大部分，但是大量的地方公共產(chǎn)品的提高和公共服務(wù)卻是由地方政府直接提供的，另外我國轉(zhuǎn)移支付制度的不完善性導(dǎo)致了各級政府的事權(quán)與財權(quán)并不能完全匹配。在地方政府收支不平衡時，大多數(shù)政府會選擇增加收入來彌補預(yù)算赤字而非減少支出，稅收作為政府財政收入的重要組成部分，通過提高稅收收入來增加政府的財政收入必然成為地方政府的首要選擇。由于我國稅收法律明確規(guī)定了稅種和稅率，分稅制也確定了中央和地方的稅收分成比例，地方政府增加稅收收入的途徑就在于擴(kuò)大稅基和增加稅收征管的力度兩個方面。為了擴(kuò)大稅基，地方政府可以設(shè)定各種稅收優(yōu)惠政策、稅收返還機(jī)制或者營造寬松的稅收征管環(huán)境，也即通過政府間的橫向稅收競爭來吸引企業(yè)入駐。政府間的橫向稅收競爭所采取的以上稅收措施也會使企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生一定程度的降低。此外地方政府也可以通過提高稅收征管力度來提高稅收收入，由于我國稅收征管程度相對較松，稅收征管力度彈性較大，因此如果地方政府財政赤字增加時，就可以通過提高稅收征管力度的手段在稅收制度不變的情況下實現(xiàn)稅收收入的快速增長[1](賈康、劉尚希，2002)。田彬彬(2013)也通過實證研究證明由于地方政府間的稅收競爭會導(dǎo)致地方政府主動放松稅收征管力度，從而給予企業(yè)較大的避稅空間，因此當(dāng)稅收征管力度提高時，稅收收入會快速增長[2]?？傆嫸?，當(dāng)?shù)胤秸愂辗殖杀壤岣邥r，地方政府財政收入增多，財政收支壓力較小，地方政府稅收征管力度下降，企業(yè)避稅或逃稅的可能性增加，或者地方政府稅收優(yōu)惠政策增加，都會使企業(yè)稅負(fù)降低；當(dāng)?shù)胤秸愂辗殖杀壤档蜁r，地方政府財政收入降低，財政壓力增大，稅收努力程度增加，稅收征管力度加大，稅收優(yōu)惠政策減少，從而增加企業(yè)稅負(fù)。

2.稅收分成對不同所有制制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)的影響機(jī)制

由于不同所有制企業(yè)與政府間關(guān)系不同，國營企業(yè)作為政府機(jī)構(gòu)的一部分，它與政府的天然緊密性決定了在面對稅務(wù)部門的監(jiān)管時，擁有更大的操作空間。根據(jù)上文的文獻(xiàn)綜述我們也可以得出，在目前的研究中，對不同所有制企業(yè)的稅負(fù)問題，央企稅負(fù)低于地方國企低于民營企業(yè)的結(jié)論已經(jīng)基本達(dá)成共識。這些理論在制造業(yè)企業(yè)中也適用，即國有的制造業(yè)企業(yè)會更容易受到地方政府的稅收優(yōu)待，享受更加寬松的稅收征管環(huán)境，而且當(dāng)?shù)胤秸愂帐杖虢档托枰扇〈胧┰鰪姸愂照鞴芰Χ葧r，國有企業(yè)相對于民營企業(yè)受到的監(jiān)管程度也更低，從而稅收負(fù)擔(dān)變化也較低。

一、我國現(xiàn)行稅收征管的各種具體模式

我國現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制，是慢慢的在向市場經(jīng)濟(jì)靠攏，以前的經(jīng)濟(jì)體制是計劃經(jīng)濟(jì)，現(xiàn)在市場的成分越來越多。目前，稅收管理人員日趨增多，但是數(shù)量增多，普遍的素質(zhì)卻偏低?，F(xiàn)階段，我們國在實行現(xiàn)代化的稅收管理模式，但是現(xiàn)代化的程度依然不高。在這種情況下，我過現(xiàn)行的稅收征管的各種模式分別是集中征收、分級管理、統(tǒng)一稽查、社會服務(wù)。

1、集中征收

就是分布在我國各省的全部納稅機(jī)構(gòu)，分別對其在縣以上的稅務(wù)局按照繳稅的金額和繳稅的規(guī)定期限進(jìn)行申報繳納稅務(wù)手續(xù)。其稅收服務(wù)中心，根據(jù)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為依據(jù)，掌握所管轄范圍內(nèi)的稅源。納稅機(jī)構(gòu)申報納稅的方式可以根據(jù)納稅機(jī)構(gòu)的條件，可以分別選擇傳真、郵寄、上門、網(wǎng)上等申報方式，納稅機(jī)構(gòu)自行填寫所在銀行的付款憑證，納稅機(jī)構(gòu)把納稅金額從開戶行直接轉(zhuǎn)賬到制定的稅收服務(wù)中心，然后把支付的憑條交給稅收服務(wù)中心。

2、分級管理

就是根據(jù)稅收服務(wù)中心的職責(zé)權(quán)限，實施稅收服務(wù)中心、稽查局、各級征管居、國家稅務(wù)局等多級多層監(jiān)督管理。每一個層次從其自身的角度去分析納稅企業(yè)的納稅情況。然后挖掘其可能存在的問題，然后及時上報稽查部門，稽查部門再進(jìn)行審查。簡單的說就是按照納稅企業(yè)的規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)狀況、企業(yè)特點等劃分到各級各級征管幾個進(jìn)行管理。

3.統(tǒng)一稽查