跨境稅收管理全文(5篇)

一、利用跨境投融資行為侵蝕稅基案例交易結(jié)構(gòu)

1992年，甲房地產(chǎn)公司的前身XX地產(chǎn)（軍隊(duì)國(guó)資）成立，1999年9月由國(guó)有企業(yè)改制為民營(yíng)企業(yè)。2006年5月在OTCBB成功上市交易（借殼上市，殼公司為2004年7月在內(nèi)華達(dá)州注冊(cè)的某制造企業(yè)，借殼上市后隨即進(jìn)行了更名），甲房地產(chǎn)公司宣告成立。2007年5月，私募融資成功，2008年6月在美國(guó)納斯達(dá)克正式掛牌。甲房地產(chǎn)在中國(guó)大陸擁有多家子公司，擁有3家中國(guó)香港SPV，并擁有3家英屬維爾京群島（BVI）控股公司，BVI控股公司和中國(guó)香港SPV僅被用作控股使用。2016年3月，該公司從納斯達(dá)克退市。A私募基金于2003年成立于美國(guó)，同年8月進(jìn)入中國(guó)（上海），也在中國(guó)香港設(shè)有房地產(chǎn)投資持股公司（本案例中的投資主體），是一家專注投資中國(guó)市場(chǎng)的私募股權(quán)投資基金（PrivateEquity）。A私募基金的投資模式通常為參股少數(shù)股權(quán)，隨后幫助這些優(yōu)秀的中國(guó)民營(yíng)企業(yè)上市，看重投資的安全性和可變現(xiàn)性。常用的投資方式包括股票（優(yōu)先股或普通股）和可轉(zhuǎn)債，一般投資金額在1000萬(wàn)至5000萬(wàn)美元之間，投資之后的持有期平均為3-5年。根據(jù)甲房地產(chǎn)公司披露，可知本案例交易結(jié)構(gòu)如下：2008年11月5日，A私募基金與甲房地產(chǎn)公司達(dá)成合作開發(fā)位于乙市占地面積為79英畝的某房地產(chǎn)項(xiàng)目的協(xié)議。根據(jù)協(xié)議，A私募基金投資2930萬(wàn)美元占SuccessHill公司25%股份（優(yōu)先股），SuccessHill公司在中國(guó)境內(nèi)投資成立了Newsky項(xiàng)目公司運(yùn)營(yíng)該項(xiàng)目（甲房地產(chǎn)公司、A私募基金與SuccessHill、NewSky項(xiàng)目公司之間的股權(quán)關(guān)系見圖1）。簽訂股權(quán)投資協(xié)議的同時(shí)，甲房地產(chǎn)公司及其B子公司同時(shí)與A私募基金簽訂了一份擔(dān)保契約，在擔(dān)保契約中，甲房地產(chǎn)公司保證了B子公司對(duì)某些特定義務(wù)履約，這些特定義務(wù)源自于甲房地產(chǎn)公司、B子公司與A基金簽訂的框架協(xié)議。如果甲房地產(chǎn)公司未能及時(shí)并充分履行其在保證下的義務(wù)，則受益人（A基金）應(yīng)得到保證所考慮的適當(dāng)補(bǔ)救，包括但不限于索賠要求和費(fèi)用的償還。在甲房地產(chǎn)公司的擔(dān)保下應(yīng)付的任何款項(xiàng)應(yīng)包括從該付款到期日起的10%的利息。2010年第一季度，甲房地產(chǎn)公司提議贖回A基金在Suc⁃cessHill公司的優(yōu)先股以贖回其在項(xiàng)目公司的25%股權(quán)，并達(dá)到A基金最初投資的最大回報(bào)。雙方隨后于2010年5月10日簽訂了一份修訂后的股東協(xié)議，根據(jù)該協(xié)議的條款，2010年1月1日，公司將在3年內(nèi)贖回所有A基金的股票，贖回給付相當(dāng)于8439萬(wàn)美元（5.76億人民幣）的對(duì)價(jià)。根據(jù)修訂后的協(xié)議，A基金的投資符合強(qiáng)制可贖回金融工具的定義，在甲房地產(chǎn)公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中被重分類為負(fù)債（項(xiàng)目公司強(qiáng)制性可贖回的少數(shù)股東權(quán)益），并以應(yīng)付款的現(xiàn)值進(jìn)行了初始計(jì)量，負(fù)債的初始賬面價(jià)值為42,600,511美元，負(fù)債的賬面價(jià)與原A基金的少數(shù)股東權(quán)益賬面價(jià)2930萬(wàn)美元之間的差額（14,229,043美元）被確認(rèn)為當(dāng)期（2010年第一季度）非控制權(quán)益性支出（于稅后利潤(rùn)中列支）。隨后，甲房地產(chǎn)公司以實(shí)際利率45%，記錄了可贖回的非控股權(quán)益的資本化成本。由此可見，對(duì)甲房地產(chǎn)公司而言，A基金對(duì)SuccessHill投資經(jīng)歷了由股權(quán)到債權(quán)的轉(zhuǎn)換。

二、A私募基金投資性質(zhì)的分析

企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。2013年，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)）明確了企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理問題。文件規(guī)定，符合條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按照下列規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：（1）對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按稅法和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第一條的規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。（2）對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。符合條件的混合性投資是指同時(shí)符合下列條件的投資業(yè)務(wù)：（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤(rùn)、固定股息，下同）；（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；（3）投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；（4）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通過甲房地產(chǎn)公司披露信息及2009年、2012年公司組織架構(gòu)圖對(duì)比可知，甲房地產(chǎn)公司支通過向A私募基金支付對(duì)價(jià)取得了SuccessHill（中國(guó)香港SPV）100%的股權(quán)。股權(quán)回購(gòu)協(xié)議是甲房地產(chǎn)公司與A基金簽訂，并不是由SuccessHill（被投資企業(yè)）贖回了投資，而且A基金對(duì)SuccessHill初始25%的股權(quán)投資享受各種股東權(quán)益（包括但不限于凈資產(chǎn)的所有權(quán)、選舉權(quán)被選舉權(quán)），因此A基金對(duì)SuccessHill的投資并不滿足2013年41號(hào)公告屬于債權(quán)性質(zhì)的混合性投資的全部條件，因此在企業(yè)所得稅管理中，甲房地產(chǎn)公司中國(guó)香港SPVSuccessHill接受A基金的投資屬于股權(quán)投資性質(zhì)，A基金在2010年至2012年接受甲房地產(chǎn)公司支付的資金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

三、本案例涉稅處理探討

需要注意的是，2013年41號(hào)公告自2013年9月1日起執(zhí)行，如果甲房地產(chǎn)公司公司與A基金發(fā)生的交易此前已進(jìn)行了稅務(wù)處理，則不再進(jìn)行納稅調(diào)整。即負(fù)債的賬面價(jià)（42,600,511美元）與原少數(shù)股東權(quán)益賬面價(jià)之間的差額（14,229,043美元）被確認(rèn)為當(dāng)期（2010年第一季度）非控制權(quán)益性支出，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整（稅后利潤(rùn)中列支）。稅法中債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為其歷史成本，即A基金投入項(xiàng)目公司的2927萬(wàn)美元。A基金2010年至2012年之間獲得的甲房地產(chǎn)公司的境外支付屬于A基金債權(quán)投資本息的收回。由于A基金的納稅人身份認(rèn)定信息不足，實(shí)務(wù)中A基金就取得的利息收入應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅或由甲房地產(chǎn)公司扣繳預(yù)提所得稅。甲房地產(chǎn)公司對(duì)外支付款項(xiàng)在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（2017年12月1日有新規(guī)——扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)以人民幣以外的貨幣支付或計(jì)價(jià)的，分別按以下情形進(jìn)行外幣折算：（1）扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額?？劾U義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或者到期應(yīng)支付之日。（2）取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款前自行申報(bào)繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。）甲房地產(chǎn)公司按照42,600,511美元的債務(wù)本金和45%的實(shí)際利率計(jì)算出的利息由于已經(jīng)被資本化而計(jì)入項(xiàng)目成本，因此不符合稅法規(guī)定的利息支出應(yīng)從房地產(chǎn)項(xiàng)目成本中調(diào)減。同時(shí)需注意項(xiàng)目公司在土地增值稅清算時(shí)，是否已經(jīng)將計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中的利息支出調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用，按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除——國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)。在流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理中，由于國(guó)稅發(fā)〔2002〕9號(hào)第五條規(guī)定：貸款是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現(xiàn)、押匯方式）的業(yè)務(wù)。以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為，也屬于這里所稱的貸款業(yè)務(wù)。因此，A基金2010年起從甲房地產(chǎn)公司取得的超過2927萬(wàn)美元的資金清償部分，屬于營(yíng)業(yè)稅中的貸款利息，需要按照合理方法確定本金和利息的償還進(jìn)度，并由A基金對(duì)利息部分計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加或由甲房地產(chǎn)公司扣繳?！盃I(yíng)改增”以后，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1所附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。由于A基金2010年起從甲房地產(chǎn)公司取得的投資回報(bào)為固定利潤(rùn)，則A基金取得的超過2927萬(wàn)美元的資金清償部分，屬于增值稅中的貸款利息。

作者：呂明 單位：國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院

摘要:近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)呈現(xiàn)出發(fā)展新常態(tài)，我國(guó)財(cái)政稅收體制的改革與創(chuàng)新在此背景下顯得尤為重要。提升政府財(cái)政稅收的綜合控制力與管理能力，是有效配置財(cái)政稅收資源，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)性財(cái)政稅收管理和運(yùn)行能力的關(guān)鍵。有鑒于此，本文基于上述視角探究財(cái)政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展，深入分析財(cái)政稅收規(guī)范化發(fā)展的演化過程，提出財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新與規(guī)范化的發(fā)展意見，以望能夠創(chuàng)造出良好的財(cái)政稅收環(huán)境，促進(jìn)我國(guó)財(cái)政稅收可持續(xù)化發(fā)展。

關(guān)鍵詞:財(cái)政稅收；體制改革；創(chuàng)新與規(guī)范化

根據(jù)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的特點(diǎn)，不斷完善財(cái)政政策和制度機(jī)制，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，對(duì)于財(cái)政稅收體制的改革尤為重要，而整個(gè)財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革是一個(gè)系統(tǒng)性的過程，應(yīng)當(dāng)站在不同角度用不同的策略去進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，進(jìn)而創(chuàng)造出良好的財(cái)政稅收環(huán)境。當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收制度改革過程中存在有諸多問題，例如財(cái)政稅收控制管理力度不夠，財(cái)政稅收監(jiān)督監(jiān)管的問題等，在當(dāng)前時(shí)展的背景要求下，我們必須站在大局的角度，以我國(guó)的實(shí)際國(guó)情為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的財(cái)政稅收發(fā)展，不斷加強(qiáng)我國(guó)財(cái)政稅收的體制改革。

一、我國(guó)財(cái)政稅收體制改革面臨的問題

當(dāng)下，在我國(guó)財(cái)政稅收體制改革過程中，存在有尚不完善的管理制度以及利用不合理的財(cái)政稅收資源，這些問題都從多方面制約著我國(guó)財(cái)政稅收工作的發(fā)展，甚至將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的負(fù)面影響。我們應(yīng)當(dāng)從不同角度出發(fā)采取有效的控制措施，積極穩(wěn)妥的推進(jìn)財(cái)政稅收體制的改革，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政稅收體系中存在的不足并且及時(shí)進(jìn)行改革，真正實(shí)現(xiàn)全方位的財(cái)政稅收管理[1]。

(一)財(cái)政稅收控制管理力度不夠

對(duì)于財(cái)政稅收工作進(jìn)行控制與管理應(yīng)當(dāng)從管理機(jī)制的角度出發(fā)，讓財(cái)政稅收的綜合性管理更加穩(wěn)妥，進(jìn)而確保財(cái)政稅收管理工作的有效性[2]。相關(guān)管理人員能夠貫徹落實(shí)行政管理以及業(yè)務(wù)的總體戰(zhàn)略，對(duì)財(cái)政稅收工作的管模式進(jìn)行全方位的創(chuàng)新，創(chuàng)造更加良好的財(cái)政稅收控制管理環(huán)境。而當(dāng)下的實(shí)際情況并不容樂觀，相關(guān)的原則性問題，財(cái)政稅收管理工作并未深入貫徹，也沒有切實(shí)執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)，整個(gè)財(cái)政稅收管理過程顯得相對(duì)松散，財(cái)政稅收管理工作的效果也相較低下。因此，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)樹立起良好的責(zé)任感以及使命感，確保整個(gè)財(cái)政稅收管理工作能夠滿足相關(guān)管理控制的標(biāo)準(zhǔn)。

摘要：近年來，我國(guó)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展位居全球前列，互聯(lián)網(wǎng)交易在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著越來越重要的作用。在某種程度上，互聯(lián)網(wǎng)交易與傳統(tǒng)的交易方式不同，是互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)發(fā)展的一種應(yīng)用?；ヂ?lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)飛速發(fā)展的同時(shí)也給互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的稅收征管帶來了重大挑戰(zhàn)。由于缺乏稅收征管制度、監(jiān)管困難、獲取交易信息的手段滯后以及民眾的稅收意識(shí)差等原因，導(dǎo)致國(guó)家稅收收入流失。因此，解決和管理互聯(lián)網(wǎng)交易的稅收征管問題是關(guān)鍵。本文分析了我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及稅收管理所面臨的難題，提出可行的對(duì)策建議，以加強(qiáng)我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)交易的稅收征管。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)交易；稅收征管；對(duì)策

一、互聯(lián)網(wǎng)交易的特點(diǎn)

（1）貿(mào)易全球化。來自世界各地的資源和信息可以通過互聯(lián)網(wǎng)傳播到世界各地，電子商務(wù)基于當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，突破了時(shí)間和空間的限制，擴(kuò)大了傳統(tǒng)貿(mào)易的范圍，并增加了整體銷售額。（2）交易虛擬化。電子商務(wù)交易可以通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)解決相關(guān)問題，例如咨詢、訂單簽署、付款、訂單完成和售后。（3）交易智能化。在線交易中，電子商務(wù)可以通過數(shù)字信息傳輸完成交易。買賣雙方無(wú)需見面即可完成交易。（4）交易主體隱蔽。電子商務(wù)交易可以不用有固定的地址，所有交易都可以在線完成。

二、稅收征管原則

（1）依法征稅。任何企業(yè)和個(gè)人必須履行其納稅義務(wù)。只有這樣，才能有效行使稅收職能，以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，規(guī)范和維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)，提高稅收政策的穩(wěn)定性。（2）效率原則。各國(guó)政府通過政治權(quán)力來征稅，利用經(jīng)濟(jì)支持企業(yè)并促進(jìn)生產(chǎn)。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)計(jì)劃，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。（3）公共稅收原則。它是指稅收政策、稅收法律法規(guī)、稅收流程和稅收方法的公開性，以促進(jìn)公眾監(jiān)督。

三、稅收征管的難點(diǎn)

1研究涉外工程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意義

承包工程作為對(duì)外投資合作的重要組成部分，為中國(guó)和東道國(guó)創(chuàng)造了重要的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)效應(yīng)，為中國(guó)參與經(jīng)濟(jì)全球化提供了重要支持。據(jù)中國(guó)政府統(tǒng)計(jì)，中國(guó)對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)遍及世界近200個(gè)國(guó)家和地區(qū)。其中一半以上的企業(yè)來自“一帶一路”沿線國(guó)家。我國(guó)對(duì)外承包工程行業(yè)分布廣泛，交通電力、石化工程建設(shè)等主要領(lǐng)域?！耙粠б宦贰睘槠髽I(yè)對(duì)外承包工程項(xiàng)目建設(shè)“走出去”提供了政策支持。由于各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政治環(huán)境、稅法和稅收制度的不同，多元化和復(fù)雜性，加強(qiáng)稅務(wù)管理對(duì)提高涉外工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理效率具有重要意義。

2涉外工程項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類及其成因分析

2.1稅收制度環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家與地區(qū)稅收制度環(huán)境的差異。海外一些國(guó)家政治不穩(wěn)定，稅收環(huán)境不穩(wěn)定，稅收制度不完善，政策變化頻繁，稅收?qǐng)?zhí)行不規(guī)范，缺乏稅收繳納指導(dǎo)。面對(duì)稅務(wù)糾紛，由于文化理念不一樣，語(yǔ)言交流存在障礙致使信息交流不對(duì)稱，加上執(zhí)法者執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，無(wú)形中增加了施工企業(yè)在涉外項(xiàng)目處理稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2海外國(guó)家地區(qū)不同的會(huì)計(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目需要編制財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)核算。我國(guó)“走出去”企業(yè)管理海外工程項(xiàng)目時(shí)，通常都是按照我國(guó)國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則進(jìn)行編制財(cái)務(wù)報(bào)表，而對(duì)于國(guó)外項(xiàng)目實(shí)施會(huì)計(jì)核算時(shí)，通常根據(jù)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或項(xiàng)目所在國(guó)的會(huì)計(jì)制度開展財(cái)務(wù)報(bào)告編制開展會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)主體適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)原則方法等方面的客觀上具有差異，導(dǎo)致處理境外稅務(wù)時(shí)，稅務(wù)事項(xiàng)難以有效對(duì)接，稅務(wù)處理存在政策障礙。

摘要：本文通過對(duì)大企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行思考，提出了大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，進(jìn)一步探討加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效對(duì)策，目的是為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理

前言：

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸健全和完善，在經(jīng)濟(jì)實(shí)力提高的同時(shí)，國(guó)家對(duì)稅收管理方面的問題更加重視。對(duì)于我國(guó)大企業(yè)而言，對(duì)于企業(yè)生存和發(fā)展，與良好的稅務(wù)管理和合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著緊密的聯(lián)系，尤其是面對(duì)當(dāng)下激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于企業(yè)來說，進(jìn)一步提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力是每個(gè)企業(yè)都面臨的嚴(yán)峻問題和考驗(yàn)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理中，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避和妥善解決都存在一定的問題，很多企業(yè)高層人員也并沒有高度重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣不僅會(huì)使企業(yè)發(fā)生巨大損失的幾率增加，也會(huì)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。

一、我國(guó)大企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理來說，面對(duì)各種的風(fēng)險(xiǎn)類型都會(huì)比小型企業(yè)多得多。以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來說，由于大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)是很常見的事情，這樣就會(huì)增加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)難度，呈現(xiàn)出經(jīng)營(yíng)范圍廣、復(fù)雜程度高的特點(diǎn)。還有很多大型企業(yè)具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，跨境經(jīng)營(yíng)的模式使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)顯著提高，由于每個(gè)國(guó)家對(duì)稅收管理上的標(biāo)準(zhǔn)不同，就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的稅種問題、稅率問題等?？偟膩碚f，大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中針對(duì)稅收管理更為復(fù)雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會(huì)計(jì)處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復(fù)雜。總的來說，大企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩個(gè)層次，包括了稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和稅收法律風(fēng)險(xiǎn)。其中，稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)自身沒有很好的意識(shí)到企業(yè)面臨的市場(chǎng)需求現(xiàn)狀，對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍沒有準(zhǔn)確的評(píng)估，致使沒有很好的服從國(guó)家制定的稅收政策，導(dǎo)致大企業(yè)本身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高，承擔(dān)了更多的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其次，稅收法律風(fēng)險(xiǎn)是以我國(guó)現(xiàn)行的與稅收相關(guān)的法律、政策和規(guī)定等為基準(zhǔn)，而企業(yè)的納稅行為出現(xiàn)了違法、違規(guī)的現(xiàn)象，比如偷稅漏稅、逃稅、不納稅等違法行為，從而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)聲譽(yù)也受到了嚴(yán)重的影響。

二、大企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因