科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管全文(5篇)

摘要：隨著國(guó)家對(duì)各行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的要求不斷提高，高校如何在全面加強(qiáng)內(nèi)控一體化的背景下，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理也變得更加緊迫。醫(yī)學(xué)類高校作為國(guó)家醫(yī)學(xué)科學(xué)發(fā)展的一個(gè)重要平臺(tái)，在內(nèi)控一體化背景下，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理不僅有利于經(jīng)費(fèi)的實(shí)用性也能進(jìn)一步提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。本文從醫(yī)學(xué)類高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算存在的問題出發(fā)，探索在內(nèi)控一體化背景下如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；科研經(jīng)費(fèi)；預(yù)算管理

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理作為高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，主要針對(duì)各科研項(xiàng)目開展的一系列經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，主要包括預(yù)算的編制、使用、監(jiān)管和考核幾個(gè)部分。隨著國(guó)家對(duì)各行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的要求不斷提高，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不僅是學(xué)校內(nèi)控一體化的建設(shè)的要求，更是規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用的要求。一個(gè)科學(xué)合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，是科研項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵，同時(shí)也是科研經(jīng)費(fèi)管理部分實(shí)施管理的基礎(chǔ)。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的成功與否需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、經(jīng)費(fèi)管理部分、審計(jì)監(jiān)督部門、科研項(xiàng)目管理部門的相互協(xié)作，從而確保科研項(xiàng)目順利開展。

一、醫(yī)學(xué)類高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算存在的問題

1.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出結(jié)構(gòu)比例失衡，不必要開支較多。科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算是沒有適當(dāng)?shù)陌才湃藛T經(jīng)費(fèi)、版面費(fèi)、材料費(fèi)和測(cè)試費(fèi)，造成支出結(jié)構(gòu)比例不合理，人員經(jīng)費(fèi)過多，而材料費(fèi)等所需不夠的情況，同時(shí)，由于醫(yī)學(xué)類高校科研項(xiàng)目的特殊性，部分科研項(xiàng)目所需的儀器設(shè)備專業(yè)性強(qiáng)，金額昂貴，許多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未考慮到學(xué)校已有設(shè)備的共享使用，造成不必要的開支。2.預(yù)算編制受主觀影響較大，編制不合理，執(zhí)行過程中預(yù)算調(diào)整頻繁，隨意性大。由于預(yù)算是事前工作，同時(shí)受到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主客觀因素的影響，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人沒有財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)背景知識(shí)，加之項(xiàng)目執(zhí)行過程中可進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整，因此在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)隨意性較大，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，遇到經(jīng)費(fèi)不夠使用時(shí)，往往出現(xiàn)拆東墻補(bǔ)西墻的情況，頻繁調(diào)整科研預(yù)算。3.未建立長(zhǎng)效的預(yù)算監(jiān)管體制，科研經(jīng)費(fèi)管理制度不完善。由于實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目的全程監(jiān)管需要科技處、人事處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處等多個(gè)部門的協(xié)同。由于未建立健全相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理制度和長(zhǎng)效的監(jiān)督管理體制，各部門之間責(zé)任主體劃分不明確，監(jiān)督管理操作辦法不清晰，沒有切實(shí)可行的方法，造成科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管往往僅由財(cái)務(wù)處和科技處進(jìn)行，其余相關(guān)部門未能有效地參與全程監(jiān)控和經(jīng)費(fèi)的實(shí)時(shí)監(jiān)督。4.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用評(píng)價(jià)體系不完善或缺失。經(jīng)費(fèi)使用評(píng)價(jià)是對(duì)整個(gè)科研項(xiàng)目開展情況的一個(gè)考核，部分高校只注重項(xiàng)目的立項(xiàng)和經(jīng)費(fèi)的到賬，對(duì)其科研項(xiàng)目完成情況僅從發(fā)表的科研論文來考核，而不考慮其經(jīng)費(fèi)使用的合理性、項(xiàng)目開展后所達(dá)到的效果和科研成果的轉(zhuǎn)化率，缺乏一個(gè)完整的綜合的系統(tǒng)評(píng)價(jià)，沒有建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，造成經(jīng)費(fèi)使用不科學(xué)、隨意性較大。

二、加強(qiáng)醫(yī)學(xué)類高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的建議

1.加強(qiáng)預(yù)算編制管理，加大財(cái)務(wù)預(yù)算宣傳力度。預(yù)算的編制是一個(gè)不斷反復(fù)研究，不斷完善的過程，科技、財(cái)務(wù)部分應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算相關(guān)知識(shí)的宣傳力度，對(duì)各經(jīng)費(fèi)的適用范圍和使用方向進(jìn)行宣傳講解，提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算人員對(duì)支出科目的了解。同時(shí)，要遵循科學(xué)合理的原則來確立預(yù)算的方向和側(cè)重點(diǎn)，從而以實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的科學(xué)合理配置。此外，在預(yù)算編制過程中應(yīng)該合理的安排人員勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和實(shí)驗(yàn)所需的測(cè)試費(fèi)、材料費(fèi)等費(fèi)用之間的支出結(jié)構(gòu)比例，避免出現(xiàn)由于人員經(jīng)費(fèi)安排過多造成其他支出經(jīng)費(fèi)不足的情況，并且學(xué)校和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)樹立大局意識(shí)和接見意識(shí)，由于醫(yī)學(xué)類科研項(xiàng)目所用儀器價(jià)格較高，并且部分儀器可以共享使用，因此項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在進(jìn)行預(yù)算時(shí)要全方位考慮，避免出現(xiàn)不必要的支出，造成科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。2.建立健全預(yù)算調(diào)整機(jī)制，規(guī)范預(yù)算調(diào)整流程。由于科研項(xiàng)目的預(yù)算實(shí)在該項(xiàng)目開展實(shí)施前進(jìn)行的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往會(huì)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算，同時(shí)在預(yù)算時(shí)會(huì)受到主、客觀等各方面因素的影響，因此，在科研項(xiàng)目實(shí)施過程中適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算調(diào)整是合理的，也是必要的。但是，預(yù)算調(diào)整作為確保科研經(jīng)費(fèi)合理使用的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)建立健全相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制和流程，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，明確哪些具體情況、哪些經(jīng)費(fèi)允許調(diào)整，哪些不允許調(diào)整。同時(shí)，要連同科技部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門建立嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整審批流程，嚴(yán)格把關(guān)各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)的調(diào)整，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)在合理調(diào)整范圍內(nèi)的科學(xué)配置，避免出現(xiàn)科研預(yù)算拆東墻補(bǔ)西墻，頻繁調(diào)整預(yù)算的情況出現(xiàn)。3.完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，建立長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制。醫(yī)學(xué)類高校應(yīng)當(dāng)完善科研經(jīng)費(fèi)的管理制度，明確不同經(jīng)費(fèi)來源的科研項(xiàng)目資金使用范圍和項(xiàng)目開展的辦法。同時(shí)，學(xué)校審計(jì)、財(cái)務(wù)、人事、紀(jì)委、科技等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)相互協(xié)作，建立長(zhǎng)效的管理監(jiān)督機(jī)制，采取內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)和實(shí)時(shí)全程監(jiān)控的方式加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。并且應(yīng)當(dāng)明確監(jiān)管的主要任務(wù)、職責(zé)、方法和主體責(zé)任，使得在監(jiān)管的過程中，各部門相互協(xié)作，有章可循。此外，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)中開設(shè)相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)查詢權(quán)限的賬戶供審計(jì)、紀(jì)檢等相關(guān)部門使用，從而達(dá)到科研經(jīng)費(fèi)使用的實(shí)時(shí)監(jiān)管，提高資金的使用效益。4.建立科研項(xiàng)目考核評(píng)價(jià)體系。高校對(duì)科研項(xiàng)目的考核評(píng)價(jià)不應(yīng)只注重的多少，還應(yīng)當(dāng)綜合考慮該科研項(xiàng)目所達(dá)到的效果和科研成果的轉(zhuǎn)化率。同時(shí)建立科研項(xiàng)目的考核評(píng)價(jià)體系應(yīng)當(dāng)分為在項(xiàng)目實(shí)施工程中的考察和項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后的考核兩部分，前者是對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施過程中經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范、實(shí)驗(yàn)開展情況的考察，確保資金的合理規(guī)范使用和項(xiàng)目的有效開展；后者是對(duì)項(xiàng)目完成情況、完成效果進(jìn)行的綜合考核。此外高校應(yīng)當(dāng)建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施較好的予以獎(jiǎng)勵(lì)，反之給予一定的懲罰。并且科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的考察評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)指標(biāo)和專業(yè)指標(biāo)相結(jié)合，從多個(gè)方面綜合分析，還應(yīng)考慮該項(xiàng)目實(shí)施所帶來的影響和成果的轉(zhuǎn)化率。

摘要：針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在“正面清單”管理模式下存在的困境現(xiàn)狀，從審計(jì)的角度分析了“負(fù)面清單”管理模式推行的可行性，面臨的問題和解決的辦法，希望建立更加高效的科研經(jīng)費(fèi)管理模式，提高科研人員積極性的同時(shí)提升監(jiān)管水平，以期對(duì)高?？蒲挟a(chǎn)出有所助益。

關(guān)鍵詞：“負(fù)面清單”；科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)

近年來，隨著國(guó)家和社會(huì)對(duì)科研項(xiàng)目的不斷支持，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)呈大幅增長(zhǎng)的趨勢(shì)。根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)總量來看，我國(guó)也是僅次于美國(guó)的第二大科技經(jīng)費(fèi)投入大國(guó)。與此同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)管理過程中暴露的問題卻是觸目驚心。為加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)管理，財(cái)政部會(huì)同科技部于2016年7月頒布了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》，旨在進(jìn)一步擴(kuò)大高校和科研人員在科研經(jīng)費(fèi)方面的管理權(quán)限，放管結(jié)合，嚴(yán)寬相濟(jì)?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績(jī)效若干措施的通知》（國(guó)發(fā)【2018】25號(hào)），明確要求建立完善以信任為前提的科研管理機(jī)制，盡可能賦予科研人員更大的自主權(quán)。在“解開一切束縛科技創(chuàng)新的繩索”的大背景下，為降低科研經(jīng)費(fèi)和管理過程中違法亂紀(jì)事件概率，從高校內(nèi)部審計(jì)角度看，其實(shí)可以借鑒管理制度改革過程中的成功經(jīng)驗(yàn)，比如我國(guó)上海自貿(mào)試驗(yàn)去探索實(shí)行的“負(fù)面清單”制度，明確界定科研經(jīng)費(fèi)具體實(shí)務(wù)操作方面違法違規(guī)行為。

1當(dāng)前我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管存在的問題

1.1高校內(nèi)部監(jiān)管不到位不科學(xué)。長(zhǎng)期以來，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理實(shí)行“正面清單”模式，這一模式設(shè)計(jì)行政審批滲透、科研項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)審、經(jīng)費(fèi)使用、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，高校科研經(jīng)費(fèi)管理的部門主要涉及二級(jí)教學(xué)單位、科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門、資產(chǎn)管理部門、監(jiān)察部門、審計(jì)部門。在實(shí)際工作中，管理部門不能及時(shí)將科研經(jīng)費(fèi)的適用、核算和管理信息有機(jī)結(jié)合，存在多頭管理，權(quán)責(zé)不清，配合度不高等問題。比如科研處會(huì)較多關(guān)注項(xiàng)目的管理，比如立項(xiàng)，而對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的針對(duì)性、合理合法性、有效性等后勤跟蹤管理事項(xiàng)則基本不關(guān)注；比如財(cái)務(wù)處則更多關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)票據(jù)是否齊全、資料是否完整、簽字是否正確等結(jié)算事項(xiàng)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用與項(xiàng)目進(jìn)展是否一致等問題基本不關(guān)注；比如審計(jì)部門作為內(nèi)部監(jiān)管部門，由于缺乏有效的參與，導(dǎo)致對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用無法進(jìn)行全程監(jiān)督。1.2高?？蒲腥藛T法律意識(shí)淡薄。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)的直接負(fù)責(zé)人，科研領(lǐng)域的“放管服”目的也是讓科研人員擁有較大自主權(quán)，但面對(duì)經(jīng)費(fèi)誘惑，部分法律意識(shí)不強(qiáng)的負(fù)責(zé)人容易抵制不住誘惑，易出現(xiàn)套取經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象，比如虛構(gòu)與科研活動(dòng)相關(guān)的調(diào)研活動(dòng)套取差旅費(fèi)及差旅費(fèi)補(bǔ)助；比如將與自己熟識(shí)的企業(yè)作為科研項(xiàng)目的合作單位，虛構(gòu)合同協(xié)議，套取大額經(jīng)費(fèi)等等。在“正面請(qǐng)單”模式下，部分負(fù)責(zé)人不了解經(jīng)費(fèi)使用的風(fēng)險(xiǎn)，也不清楚那些錢該花、能以什么方式合理花，導(dǎo)致非主觀意識(shí)下的違反法律法規(guī)行為。

2構(gòu)建“負(fù)面清單”管理模式的可行性

科研經(jīng)費(fèi)“負(fù)面清單”管理是指對(duì)科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)和使用，以清單的形式列明法律法規(guī)禁止的事項(xiàng)或行為，體現(xiàn)的是“法無禁止皆可為”的法治理念，目的在于簡(jiǎn)化審批流程，擴(kuò)大開放力度。推行此管理模式，有三個(gè)方面的措施能提供保障：2.1推動(dòng)理念頂層設(shè)計(jì)。（1）修訂與科技管理體制相關(guān)的法律法規(guī)。探索制定從科研立項(xiàng)、審批、經(jīng)費(fèi)管理、監(jiān)管責(zé)任等層面的負(fù)面行為清單，同時(shí)轉(zhuǎn)變管理職能，在科研經(jīng)費(fèi)的分配和管理中，減少行政干預(yù)，厘清行政權(quán)力和學(xué)術(shù)權(quán)力的關(guān)系，逐步消除實(shí)行“負(fù)面清單”管理模式的障礙。（2）優(yōu)化流程設(shè)計(jì)，簡(jiǎn)化審批手續(xù)?？蒲谢顒?dòng)的不確定性會(huì)引起科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算之間存在偏差，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的流程優(yōu)化可從課題立項(xiàng)流程、控制預(yù)算編制環(huán)節(jié)、控制經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié)、預(yù)算調(diào)整流程四個(gè)方面予以考慮；審批手續(xù)的簡(jiǎn)化可從科研管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、監(jiān)管力量的協(xié)調(diào)機(jī)制兩個(gè)方面著手。從審計(jì)的角度看，具體涉及COSO五要素：環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控方面結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)支出的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。2.2科學(xué)合理的制定“負(fù)面清單”?！柏?fù)面清單”制定與厘清政府和高校、科研人員之間的關(guān)系密切相關(guān)，因此必須慎重嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)合理。（1）清單條目制定的依據(jù)要充分合理，科研人員不能干什么的理由是切實(shí)可行的。國(guó)家層面，需全面梳理科研經(jīng)費(fèi)管理中禁止的行為或事項(xiàng)，依據(jù)國(guó)家制定的法律法規(guī)予以審查確認(rèn)。高校層面，除執(zhí)行國(guó)家層面的制度，還要因地制宜，結(jié)合本單位的情況細(xì)化可執(zhí)行的“負(fù)面清單”。（2）科研經(jīng)費(fèi)的管理涉及多個(gè)方向，可吸收科研、財(cái)務(wù)、稅收等專家意見，公開征求社會(huì)公眾意見，保障清單條目信息完整可行。（3）科研經(jīng)費(fèi)的管理過程也是隨時(shí)代經(jīng)濟(jì)的變化而在變化，從審計(jì)的角度看，謹(jǐn)慎的、動(dòng)態(tài)的調(diào)整清單內(nèi)容，保證清單條目的與時(shí)俱進(jìn)非常重要?！柏?fù)面清單”在執(zhí)行過程中，可根據(jù)具體的實(shí)踐情況，及時(shí)修正。2.3加強(qiáng)對(duì)“負(fù)面清單”管理的監(jiān)管。在我國(guó)科技發(fā)展的大環(huán)境下，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的政策制定主體、科研主體、評(píng)價(jià)主體之間的外部協(xié)同和主體自身的內(nèi)部協(xié)同提出了更新的更高的要求，科學(xué)化和精細(xì)化是總的要求?！柏?fù)面清單”側(cè)重事中事后監(jiān)管，為防止權(quán)力下放后的脫韁現(xiàn)象，需發(fā)揮科研處、監(jiān)察部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門的協(xié)調(diào)監(jiān)督作用，從審計(jì)的角度看，可依托信息化平臺(tái)，對(duì)科研“負(fù)面清單”條目定期不定期的檢查，建立科研信用“黑名單”，實(shí)施主體問責(zé)機(jī)制。一般情況下，各個(gè)部門側(cè)重不同：科研處是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理第一環(huán)節(jié)，可參照“負(fù)面清單”條目貫穿科研經(jīng)費(fèi)管理始終，財(cái)務(wù)處是經(jīng)費(fèi)使用過程的會(huì)計(jì)監(jiān)督，可利用信息化手段參照“負(fù)面清單”條目前置會(huì)計(jì)審核功能，監(jiān)審部門主要參與經(jīng)費(fèi)管理的日常監(jiān)督和問責(zé)功能，也可參照“負(fù)面清單”條目及時(shí)督查、提醒，杜絕問題進(jìn)一步發(fā)酵。

摘要：公立醫(yī)院不僅是我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的主要陣地，也是醫(yī)療科研和教學(xué)的主要陣地，是我國(guó)醫(yī)療技術(shù)創(chuàng)新和醫(yī)療學(xué)術(shù)研究的重要戰(zhàn)場(chǎng)。21世紀(jì)以來，我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)也在全面深化改革、高質(zhì)量發(fā)展的新要求下不斷進(jìn)步?！八山壥健薄胺殴芊钡恼弑尘跋?，公立醫(yī)院擁有了更大的科研經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)。公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理者必須將管理目標(biāo)向科研內(nèi)控、科研誠(chéng)信、科研績(jī)效等轉(zhuǎn)變，在防范管理漏洞、杜絕科研腐敗的同時(shí)，進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國(guó)家醫(yī)學(xué)科研政策，以績(jī)效為目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，才能有利于公立醫(yī)院醫(yī)療科研事業(yè)的健康發(fā)展和醫(yī)院科研人才建設(shè)，進(jìn)而提升公立醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量和服務(wù)水平。本文從內(nèi)部審計(jì)視角對(duì)公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀以及公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，指出相應(yīng)領(lǐng)域的工作存在的問題并對(duì)此深入思考，探索提升科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范管理水平和使用效率效益方面的路徑和方法。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；科研經(jīng)費(fèi)管理；內(nèi)部審計(jì)

引言

21世紀(jì)以來，隨著國(guó)家《中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要》、“科教興國(guó)”“人才強(qiáng)國(guó)”等戰(zhàn)略綱要不斷推進(jìn)實(shí)施，國(guó)家陸續(xù)制定《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)學(xué)科研項(xiàng)目及資金管理的通知》《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績(jī)效若干措施的通知》《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理若干意見》等政策文件持續(xù)深化科學(xué)技術(shù)研究領(lǐng)域“放管服”工作。我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)也在全面深化改革、高質(zhì)量發(fā)展的新要求下不斷進(jìn)步。公立醫(yī)院不僅是我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的主要陣地，也是醫(yī)療科研和教學(xué)的主要陣地，是我國(guó)醫(yī)療技術(shù)創(chuàng)新和醫(yī)療學(xué)術(shù)研究的重要戰(zhàn)場(chǎng)。公立醫(yī)院科研水平已經(jīng)成為衡量醫(yī)院綜合績(jī)效的重要指標(biāo)之一。近年來，國(guó)家和地方政府也在不斷增加投入以支持公立醫(yī)院加強(qiáng)和發(fā)展醫(yī)療科研事業(yè)。在“松綁式”“放管服”的政策背景下，公立醫(yī)院擁有了更大的科研經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)。公立醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)來源途徑更多了，金額更大了，科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)涵也更豐富復(fù)雜了。與此同時(shí)，國(guó)家不僅加大了對(duì)醫(yī)學(xué)科研項(xiàng)目的計(jì)劃管理、采購(gòu)管理、經(jīng)費(fèi)收支管理等的監(jiān)管，也對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行與績(jī)效評(píng)價(jià)、科研成果轉(zhuǎn)化、科研資源共享、科研收入與獎(jiǎng)勵(lì)分配等逐步提高了管理要求。因此，簡(jiǎn)單的經(jīng)費(fèi)支出管理以及僅僅針對(duì)科研財(cái)務(wù)收支開展審計(jì)工作都已不能滿足要求，公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理者必須將管理目標(biāo)向科研內(nèi)控、科研誠(chéng)信、科研績(jī)效等轉(zhuǎn)變，在防范管理漏洞、杜絕科研腐敗的同時(shí)，進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國(guó)家醫(yī)學(xué)科研政策，以績(jī)效為目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，才能有利于公立醫(yī)院醫(yī)療科研事業(yè)的健康發(fā)展和醫(yī)院科研人才建設(shè)，進(jìn)而提升公立醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量和服務(wù)水平。本文從內(nèi)部審計(jì)視角對(duì)公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀以及公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，指出相應(yīng)領(lǐng)域工作存在的問題并對(duì)此深入思考，探索提升科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范管理水平和使用效率效益方面的路徑和方法，以期能為相關(guān)領(lǐng)域?qū)崉?wù)工作獻(xiàn)出綿薄之力。

一、公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及主要問題

公立醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)按照來源大致分為以下三類：一是承擔(dān)國(guó)家、地方政府計(jì)劃項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)項(xiàng)目取得的、由政府財(cái)政劃撥的科研經(jīng)費(fèi)，即縱向經(jīng)費(fèi)；二是承接企業(yè)或其他社會(huì)組織的科研項(xiàng)目、通過開展合作完成科研課題、轉(zhuǎn)讓科技成果、提供科技咨詢等獲得的經(jīng)費(fèi)，即橫向經(jīng)費(fèi)；三是由公立醫(yī)院用自籌資金按一定比例匹配的經(jīng)費(fèi)，即配套經(jīng)費(fèi)。公立醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)大多由科研管理部門、科研項(xiàng)目實(shí)施部門與醫(yī)院財(cái)務(wù)部門共同管理。因?yàn)橘Y金來源不同、渠道多，其經(jīng)費(fèi)管理和使用要求也存在差異，而科研項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，支出范圍較廣泛，因此公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理一定程度上存在多頭管理、使用不規(guī)范、監(jiān)管不到位、使用效率效益不高等問題，主要包含以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)控建設(shè)方面

摘要：本文基于信息不對(duì)稱下的委托代理理論，從國(guó)家層面、項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目承擔(dān)者三個(gè)層面分析財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)使用管理中由于利益和目標(biāo)不一致，而產(chǎn)生的科研經(jīng)費(fèi)使用與管理問題，并提出優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：委托代理；信息不對(duì)稱；科研經(jīng)費(fèi)問題

《2020年全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，我國(guó)全社會(huì)科研投入超2.4萬億元，比上年增長(zhǎng)10.2%，凸顯了科技事業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的分量?！笆奈濉逼陂g，我國(guó)計(jì)劃在一些重大研究領(lǐng)域?qū)嵤凹夹g(shù)總師”負(fù)責(zé)制、“揭榜掛帥”和“賽馬”等機(jī)制，科研經(jīng)費(fèi)“包干制”也從人才項(xiàng)目拓展到基礎(chǔ)研究項(xiàng)目。為進(jìn)一步激發(fā)科研人員的創(chuàng)新創(chuàng)造活力，2021年8月，國(guó)務(wù)院出臺(tái)《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》，全面下放財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)的管理自主權(quán)。以上政策對(duì)推動(dòng)國(guó)家重大科技項(xiàng)目實(shí)施具有重要的意義，同時(shí)也對(duì)財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理提出了新的挑戰(zhàn)。本文通過分析研究信息不對(duì)稱下委托代理理論在科研經(jīng)費(fèi)管理中的應(yīng)用，挖掘科研經(jīng)費(fèi)管理和使用問題的根源，并有針對(duì)性地提出解決對(duì)策，進(jìn)一步提高財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)配置效益。

一、財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀與問題

2016年至今，我國(guó)出臺(tái)了一系列財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)“放管服”利好政策，強(qiáng)調(diào)以人為本、尊重科研業(yè)務(wù)活基于委托代理理論的財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理優(yōu)化研究王玲｜栗云靜動(dòng)的特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)律，突出讓科研經(jīng)費(fèi)為人的創(chuàng)造性活動(dòng)服務(wù)，下放經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)，激發(fā)科研創(chuàng)新活力，促使我國(guó)科技創(chuàng)新成果呈現(xiàn)出百花齊放、百家爭(zhēng)鳴的良好局面。“十三五”期間，我國(guó)在一些關(guān)鍵科研領(lǐng)域也取得重大的研究突破和技術(shù)創(chuàng)新。在看到成績(jī)的同時(shí)也應(yīng)意識(shí)到，雖然我國(guó)科研論文與專利數(shù)量在世界排名第二，但是科研成果的質(zhì)量并不高，尤其是原始創(chuàng)新成果不多，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)社會(huì)生產(chǎn)力的比例較低。近年來的巡視發(fā)現(xiàn)，財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀不容樂觀，科研經(jīng)費(fèi)損失浪費(fèi)和貪污挪用的問題時(shí)有發(fā)生，以材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等方式套取科研經(jīng)費(fèi)，或者通過測(cè)試費(fèi)轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)的案例比比皆是。具體而言，財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理存在以下問題。

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理政策措施銜接和落實(shí)不到位

在國(guó)家層面，科研管理政策與各部委、專業(yè)機(jī)構(gòu)的政策措施銜接不到位，各項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)“放管服”的政策理解深度不一，一些單位結(jié)合科研工作實(shí)際下放了科研經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)，一些單位還在觀望，不敢下放，或者只下放部分經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)。尤其是勞務(wù)費(fèi)預(yù)算調(diào)整、科研財(cái)務(wù)助理聘用落實(shí)等政策措施，各單位都落實(shí)不到位。同時(shí)，課題結(jié)題審計(jì)單位對(duì)國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)“放管服”政策理解不透，審計(jì)過程中增加了很多需要解釋和說明的情況，也是項(xiàng)目承擔(dān)單位不敢下放經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)的原因之一。

【摘要】目前，隨著我國(guó)教育事業(yè)的迅速發(fā)展，國(guó)家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入也不斷加大，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管及實(shí)際的使用情況成為社會(huì)各界備受矚目的關(guān)注點(diǎn)?；诖耍蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作成為內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容。如何最大程度發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)使用效率并對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)管，是內(nèi)部審計(jì)和科研管理部門共同面臨的重要課題。對(duì)于高校內(nèi)部的審計(jì)人員來說，長(zhǎng)期以來雖在加強(qiáng)財(cái)經(jīng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方面做了諸多工作，但在科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督仍存在些許瑕疵。如何加強(qiáng)高校內(nèi)部控制、促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的合理有效使用，應(yīng)為現(xiàn)階段高校審計(jì)工作的重點(diǎn)，本文對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行了深入的分析，并對(duì)存在的問題給出了相應(yīng)的解決措施。

【關(guān)鍵詞】科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督

隨著科技的發(fā)展，近些年高校已然成為科研任務(wù)輸出的主要核心力量，研究出的科研成果不計(jì)其數(shù)，科研經(jīng)費(fèi)則是支撐高校科研事業(yè)向前發(fā)展的基石。規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)的管理及使用是提高科研創(chuàng)新成果高質(zhì)量、高輸出的有效保障，但往往在高校實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)管理上，因高校管理能力問題、制度的建立問題以及責(zé)任分?jǐn)倖栴}等，使得高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理無序，支出無度，數(shù)據(jù)混亂，種種負(fù)面情況引起當(dāng)下有關(guān)部門及監(jiān)管部門的高度關(guān)注?；诖爽F(xiàn)狀，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理，建立健全的監(jiān)管體系，深化完善內(nèi)部控制，加大審計(jì)監(jiān)察力度等工作勢(shì)在必行，務(wù)必要做到對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題高度重視、思路清晰、件件落實(shí)、逐一攻破。

一、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題

1.內(nèi)部審計(jì)綜合力量薄弱。一般來講，高校內(nèi)部審計(jì)作用主要是監(jiān)督和服務(wù)，而在實(shí)際工作時(shí)也會(huì)承擔(dān)紀(jì)檢的職能，工作范疇大致為財(cái)務(wù)收支審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、基建投資審計(jì)、教學(xué)儀器設(shè)備審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)只占其中很小的比例。由于高校人員的編制受限，內(nèi)審人員相對(duì)很少且具有科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的更為稀缺。面對(duì)大量的工作，衍生出內(nèi)審人員無法應(yīng)對(duì)與日俱增的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的局面。

2.內(nèi)部審計(jì)延遲滯后。以往的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)都相對(duì)滯后，屬于“秋后算賬”。內(nèi)審人員通常都在等科研項(xiàng)目結(jié)題后，再根據(jù)年初上報(bào)的項(xiàng)目預(yù)算和實(shí)際發(fā)生的賬目進(jìn)行核查，得出審計(jì)數(shù)據(jù)。這種屬于對(duì)已產(chǎn)生項(xiàng)的后續(xù)審計(jì)，并沒有對(duì)前期的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算做審核，更缺少在項(xiàng)目執(zhí)行中資金的監(jiān)管環(huán)節(jié)，未能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制及時(shí)察覺進(jìn)而有效把控。這就失去了審計(jì)的意義，使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，達(dá)不到預(yù)期的效果，不利于建立科研經(jīng)費(fèi)的收支審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。

3.科研經(jīng)費(fèi)管理部門與內(nèi)審部門合力配合欠缺。高校科研經(jīng)費(fèi)通常是多部門（科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)）聯(lián)合管理，而高?，F(xiàn)行的管理模式彰顯出人多未必力量大，甚至適得其反。由于多部門管制且職責(zé)不連貫，沒有綜合統(tǒng)籌和相互協(xié)作。例如，科研部門只負(fù)責(zé)審查科研項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)題；財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)報(bào)銷票據(jù)的核對(duì)；資產(chǎn)部門只負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)所需物資的購(gòu)置；內(nèi)審部門則在一系列流程后介入?yún)⑴c。整個(gè)流程看似合理，但缺乏對(duì)經(jīng)費(fèi)從頭至尾的跟蹤核查，沒有發(fā)揮內(nèi)審部門各環(huán)節(jié)真正的審查監(jiān)督作用。