科研經費監管全文(5篇)

摘要：隨著國家對各行政事業單位內控建設的要求不斷提高，高校如何在全面加強內控一體化的背景下，加強對科研經費的預算管理也變得更加緊迫。醫學類高校作為國家醫學科學發展的一個重要平臺，在內控一體化背景下，加強對科研經費的預算管理不僅有利于經費的實用性也能進一步提高經費的使用效益。本文從醫學類高校科研經費預算存在的問題出發，探索在內控一體化背景下如何加強科研經費的預算管理。

關鍵詞：內控；科研經費；預算管理

科研經費預算管理作為高校財務管理的重要組成部分，主要針對各科研項目開展的一系列經濟管理活動，主要包括預算的編制、使用、監管和考核幾個部分。隨著國家對各行政事業單位內控建設的要求不斷提高，加強科研經費預算管理不僅是學校內控一體化的建設的要求，更是規范科研經費使用的要求。一個科學合理的經費預算，是科研項目實施的關鍵，同時也是科研經費管理部分實施管理的基礎。科研經費預算管理的成功與否需要項目負責人、經費管理部分、審計監督部門、科研項目管理部門的相互協作，從而確保科研項目順利開展。

一、醫學類高校科研經費預算存在的問題

1.項目經費預算支出結構比例失衡，不必要開支較多。科研項目負責人在進行經費預算是沒有適當的安排人員經費、版面費、材料費和測試費，造成支出結構比例不合理，人員經費過多，而材料費等所需不夠的情況，同時，由于醫學類高校科研項目的特殊性，部分科研項目所需的儀器設備專業性強，金額昂貴，許多項目負責人未考慮到學校已有設備的共享使用，造成不必要的開支。2.預算編制受主觀影響較大，編制不合理，執行過程中預算調整頻繁，隨意性大。由于預算是事前工作，同時受到項目負責人主客觀因素的影響，部分項目負責人沒有財務預算相關背景知識，加之項目執行過程中可進行預算的調整，因此在進行預算編制時隨意性較大，在項目實施過程中，遇到經費不夠使用時，往往出現拆東墻補西墻的情況，頻繁調整科研預算。3.未建立長效的預算監管體制，科研經費管理制度不完善。由于實現科研項目的全程監管需要科技處、人事處、財務處、審計處等多個部門的協同。由于未建立健全相關經費管理制度和長效的監督管理體制，各部門之間責任主體劃分不明確，監督管理操作辦法不清晰，沒有切實可行的方法，造成科研經費的監管往往僅由財務處和科技處進行，其余相關部門未能有效地參與全程監控和經費的實時監督。4.科研項目經費使用評價體系不完善或缺失。經費使用評價是對整個科研項目開展情況的一個考核，部分高校只注重項目的立項和經費的到賬，對其科研項目完成情況僅從發表的科研論文來考核，而不考慮其經費使用的合理性、項目開展后所達到的效果和科研成果的轉化率，缺乏一個完整的綜合的系統評價，沒有建立相應的獎懲機制，造成經費使用不科學、隨意性較大。

二、加強醫學類高校科研經費預算管理的建議

1.加強預算編制管理，加大財務預算宣傳力度。預算的編制是一個不斷反復研究，不斷完善的過程，科技、財務部分應當加強對科研項目經費預算相關知識的宣傳力度，對各經費的適用范圍和使用方向進行宣傳講解，提高經費預算人員對支出科目的了解。同時，要遵循科學合理的原則來確立預算的方向和側重點，從而以實現經費的科學合理配置。此外，在預算編制過程中應該合理的安排人員勞務費、咨詢費和實驗所需的測試費、材料費等費用之間的支出結構比例，避免出現由于人員經費安排過多造成其他支出經費不足的情況，并且學校和項目負責人應樹立大局意識和接見意識，由于醫學類科研項目所用儀器價格較高，并且部分儀器可以共享使用，因此項目負責人在進行預算時要全方位考慮，避免出現不必要的支出，造成科研經費的浪費。2.建立健全預算調整機制，規范預算調整流程。由于科研項目的預算實在該項目開展實施前進行的，項目負責人往往會根據以往的經驗來進行經費預算，同時在預算時會受到主、客觀等各方面因素的影響，因此，在科研項目實施過程中適當的進行科研經費的預算調整是合理的，也是必要的。但是，預算調整作為確保科研經費合理使用的重要組成部分，應當建立健全相應的預算調整機制和流程，根據國家相關政策，明確哪些具體情況、哪些經費允許調整，哪些不允許調整。同時，要連同科技部門、審計部門、財務部門建立嚴格的預算調整審批流程，嚴格把關各項科研經費的調整，確保科研經費在合理調整范圍內的科學配置，避免出現科研預算拆東墻補西墻，頻繁調整預算的情況出現。3.完善科研經費管理制度，建立長效監管機制。醫學類高校應當完善科研經費的管理制度，明確不同經費來源的科研項目資金使用范圍和項目開展的辦法。同時，學校審計、財務、人事、紀委、科技等相關部門應當相互協作，建立長效的管理監督機制，采取內部審計、外部審計和實時全程監控的方式加強對科研經費的預算管理。并且應當明確監管的主要任務、職責、方法和主體責任，使得在監管的過程中，各部門相互協作，有章可循。此外，應當在財務賬務系統中開設相應的科研經費查詢權限的賬戶供審計、紀檢等相關部門使用，從而達到科研經費使用的實時監管，提高資金的使用效益。4.建立科研項目考核評價體系。高校對科研項目的考核評價不應只注重的多少，還應當綜合考慮該科研項目所達到的效果和科研成果的轉化率。同時建立科研項目的考核評價體系應當分為在項目實施工程中的考察和項目實施結束后的考核兩部分，前者是對科研項目實施過程中經費使用規范、實驗開展情況的考察，確保資金的合理規范使用和項目的有效開展；后者是對項目完成情況、完成效果進行的綜合考核。此外高校應當建立完善的獎懲機制，對于項目實施較好的予以獎勵，反之給予一定的懲罰。并且科研經費預算的考察評價應當將財務指標和專業指標相結合，從多個方面綜合分析，還應考慮該項目實施所帶來的影響和成果的轉化率。

摘要：針對高校科研經費在“正面清單”管理模式下存在的困境現狀，從審計的角度分析了“負面清單”管理模式推行的可行性，面臨的問題和解決的辦法，希望建立更加高效的科研經費管理模式，提高科研人員積極性的同時提升監管水平，以期對高校科研產出有所助益。

關鍵詞：“負面清單”；科研經費；審計

近年來，隨著國家和社會對科研項目的不斷支持，高校科研經費呈大幅增長的趨勢。根據科研經費總量來看，我國也是僅次于美國的第二大科技經費投入大國。與此同時，科研經費管理過程中暴露的問題卻是觸目驚心。為加強對科研經費的科學管理，財政部會同科技部于2016年7月頒布了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，旨在進一步擴大高校和科研人員在科研經費方面的管理權限，放管結合，嚴寬相濟。《國務院關于優化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發【2018】25號），明確要求建立完善以信任為前提的科研管理機制，盡可能賦予科研人員更大的自主權。在“解開一切束縛科技創新的繩索”的大背景下，為降低科研經費和管理過程中違法亂紀事件概率，從高校內部審計角度看，其實可以借鑒管理制度改革過程中的成功經驗，比如我國上海自貿試驗去探索實行的“負面清單”制度，明確界定科研經費具體實務操作方面違法違規行為。

1當前我國高校科研經費監管存在的問題

1.1高校內部監管不到位不科學。長期以來，高校對科研經費的管理實行“正面清單”模式，這一模式設計行政審批滲透、科研項目立項、評審、經費使用、驗收等環節，高校科研經費管理的部門主要涉及二級教學單位、科研管理部門、財務管理部門、資產管理部門、監察部門、審計部門。在實際工作中，管理部門不能及時將科研經費的適用、核算和管理信息有機結合，存在多頭管理，權責不清，配合度不高等問題。比如科研處會較多關注項目的管理，比如立項，而對于項目經費使用的針對性、合理合法性、有效性等后勤跟蹤管理事項則基本不關注；比如財務處則更多關注科研經費票據是否齊全、資料是否完整、簽字是否正確等結算事項，對科研經費的使用與項目進展是否一致等問題基本不關注；比如審計部門作為內部監管部門，由于缺乏有效的參與，導致對項目經費的使用無法進行全程監督。1.2高校科研人員法律意識淡薄。項目負責人是科研經費的直接負責人，科研領域的“放管服”目的也是讓科研人員擁有較大自主權，但面對經費誘惑，部分法律意識不強的負責人容易抵制不住誘惑，易出現套取經費的現象，比如虛構與科研活動相關的調研活動套取差旅費及差旅費補助；比如將與自己熟識的企業作為科研項目的合作單位，虛構合同協議，套取大額經費等等。在“正面請單”模式下，部分負責人不了解經費使用的風險，也不清楚那些錢該花、能以什么方式合理花，導致非主觀意識下的違反法律法規行為。

2構建“負面清單”管理模式的可行性

科研經費“負面清單”管理是指對科研經費申請和使用，以清單的形式列明法律法規禁止的事項或行為，體現的是“法無禁止皆可為”的法治理念，目的在于簡化審批流程，擴大開放力度。推行此管理模式，有三個方面的措施能提供保障：2.1推動理念頂層設計。（1）修訂與科技管理體制相關的法律法規。探索制定從科研立項、審批、經費管理、監管責任等層面的負面行為清單，同時轉變管理職能，在科研經費的分配和管理中，減少行政干預，厘清行政權力和學術權力的關系，逐步消除實行“負面清單”管理模式的障礙。（2）優化流程設計，簡化審批手續。科研活動的不確定性會引起科研經費預決算之間存在偏差，高校科研經費的流程優化可從課題立項流程、控制預算編制環節、控制經費支出環節、預算調整流程四個方面予以考慮；審批手續的簡化可從科研管理組織機構的設置、監管力量的協調機制兩個方面著手。從審計的角度看，具體涉及COSO五要素：環境控制、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控方面結合科研經費支出的主要風險點，建立風險防范機制。2.2科學合理的制定“負面清單”。“負面清單”制定與厘清政府和高校、科研人員之間的關系密切相關，因此必須慎重嚴謹科學合理。（1）清單條目制定的依據要充分合理，科研人員不能干什么的理由是切實可行的。國家層面，需全面梳理科研經費管理中禁止的行為或事項，依據國家制定的法律法規予以審查確認。高校層面，除執行國家層面的制度，還要因地制宜，結合本單位的情況細化可執行的“負面清單”。（2）科研經費的管理涉及多個方向，可吸收科研、財務、稅收等專家意見，公開征求社會公眾意見，保障清單條目信息完整可行。（3）科研經費的管理過程也是隨時代經濟的變化而在變化，從審計的角度看，謹慎的、動態的調整清單內容，保證清單條目的與時俱進非常重要。“負面清單”在執行過程中，可根據具體的實踐情況，及時修正。2.3加強對“負面清單”管理的監管。在我國科技發展的大環境下，對科研經費監管的政策制定主體、科研主體、評價主體之間的外部協同和主體自身的內部協同提出了更新的更高的要求，科學化和精細化是總的要求。“負面清單”側重事中事后監管，為防止權力下放后的脫韁現象，需發揮科研處、監察部門、審計部門、財務部門的協調監督作用，從審計的角度看，可依托信息化平臺，對科研“負面清單”條目定期不定期的檢查，建立科研信用“黑名單”，實施主體問責機制。一般情況下，各個部門側重不同：科研處是科研項目經費管理第一環節，可參照“負面清單”條目貫穿科研經費管理始終，財務處是經費使用過程的會計監督，可利用信息化手段參照“負面清單”條目前置會計審核功能，監審部門主要參與經費管理的日常監督和問責功能，也可參照“負面清單”條目及時督查、提醒，杜絕問題進一步發酵。

摘要：公立醫院不僅是我國醫療衛生事業的主要陣地，也是醫療科研和教學的主要陣地，是我國醫療技術創新和醫療學術研究的重要戰場。21世紀以來，我國醫療衛生事業也在全面深化改革、高質量發展的新要求下不斷進步。“松綁式”“放管服”的政策背景下，公立醫院擁有了更大的科研經費使用自主權。公立醫院科研經費管理者必須將管理目標向科研內控、科研誠信、科研績效等轉變，在防范管理漏洞、杜絕科研腐敗的同時，進一步貫徹執行國家醫學科研政策，以績效為目標，加強內部管理，才能有利于公立醫院醫療科研事業的健康發展和醫院科研人才建設，進而提升公立醫院醫療質量和服務水平。本文從內部審計視角對公立醫院科研經費管理現狀以及公立醫院科研經費審計現狀進行闡述，指出相應領域的工作存在的問題并對此深入思考，探索提升科研經費規范管理水平和使用效率效益方面的路徑和方法。

關鍵詞：公立醫院；科研經費管理；內部審計

引言

21世紀以來，隨著國家《中長期科學和技術發展規劃綱要》、“科教興國”“人才強國”等戰略綱要不斷推進實施，國家陸續制定《關于進一步加強醫學科研項目及資金管理的通知》《關于優化科研管理提升科研績效若干措施的通知》《關于改革完善中央財政科研經費管理若干意見》等政策文件持續深化科學技術研究領域“放管服”工作。我國醫療衛生事業也在全面深化改革、高質量發展的新要求下不斷進步。公立醫院不僅是我國醫療衛生事業的主要陣地，也是醫療科研和教學的主要陣地，是我國醫療技術創新和醫療學術研究的重要戰場。公立醫院科研水平已經成為衡量醫院綜合績效的重要指標之一。近年來，國家和地方政府也在不斷增加投入以支持公立醫院加強和發展醫療科研事業。在“松綁式”“放管服”的政策背景下，公立醫院擁有了更大的科研經費使用自主權。公立醫院的科研經費來源途徑更多了，金額更大了，科研經費管理內涵也更豐富復雜了。與此同時，國家不僅加大了對醫學科研項目的計劃管理、采購管理、經費收支管理等的監管，也對科研項目執行與績效評價、科研成果轉化、科研資源共享、科研收入與獎勵分配等逐步提高了管理要求。因此，簡單的經費支出管理以及僅僅針對科研財務收支開展審計工作都已不能滿足要求，公立醫院科研經費管理者必須將管理目標向科研內控、科研誠信、科研績效等轉變，在防范管理漏洞、杜絕科研腐敗的同時，進一步貫徹執行國家醫學科研政策，以績效為目標，加強內部管理，才能有利于公立醫院醫療科研事業的健康發展和醫院科研人才建設，進而提升公立醫院醫療質量和服務水平。本文從內部審計視角對公立醫院科研經費管理現狀以及公立醫院科研經費審計現狀進行闡述，指出相應領域工作存在的問題并對此深入思考，探索提升科研經費規范管理水平和使用效率效益方面的路徑和方法，以期能為相關領域實務工作獻出綿薄之力。

一、公立醫院科研經費管理現狀及主要問題

公立醫院的科研經費按照來源大致分為以下三類：一是承擔國家、地方政府計劃項目或專項項目取得的、由政府財政劃撥的科研經費，即縱向經費；二是承接企業或其他社會組織的科研項目、通過開展合作完成科研課題、轉讓科技成果、提供科技咨詢等獲得的經費，即橫向經費；三是由公立醫院用自籌資金按一定比例匹配的經費，即配套經費。公立醫院的科研經費大多由科研管理部門、科研項目實施部門與醫院財務部門共同管理。因為資金來源不同、渠道多，其經費管理和使用要求也存在差異，而科研項目周期較長，支出范圍較廣泛，因此公立醫院科研經費管理一定程度上存在多頭管理、使用不規范、監管不到位、使用效率效益不高等問題，主要包含以下幾個方面：

（一）內控建設方面

摘要：本文基于信息不對稱下的委托代理理論，從國家層面、項目承擔單位、項目承擔者三個層面分析財政科研經費使用管理中由于利益和目標不一致，而產生的科研經費使用與管理問題，并提出優化建議。

關鍵詞：委托代理；信息不對稱；科研經費問題

《2020年全國科技經費投入統計公報》顯示，我國全社會科研投入超2.4萬億元，比上年增長10.2%，凸顯了科技事業在國民經濟發展中的分量。“十四五”期間，我國計劃在一些重大研究領域實施“技術總師”負責制、“揭榜掛帥”和“賽馬”等機制，科研經費“包干制”也從人才項目拓展到基礎研究項目。為進一步激發科研人員的創新創造活力，2021年8月，國務院出臺《關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》，全面下放財政科研經費的管理自主權。以上政策對推動國家重大科技項目實施具有重要的意義，同時也對財政科研經費管理提出了新的挑戰。本文通過分析研究信息不對稱下委托代理理論在科研經費管理中的應用，挖掘科研經費管理和使用問題的根源，并有針對性地提出解決對策，進一步提高財政科研經費配置效益。

一、財政科研經費管理現狀與問題

2016年至今，我國出臺了一系列財政科研經費“放管服”利好政策，強調以人為本、尊重科研業務活基于委托代理理論的財政科研經費管理優化研究王玲｜栗云靜動的特點和發展規律，突出讓科研經費為人的創造性活動服務，下放經費管理自主權，激發科研創新活力，促使我國科技創新成果呈現出百花齊放、百家爭鳴的良好局面。“十三五”期間，我國在一些關鍵科研領域也取得重大的研究突破和技術創新。在看到成績的同時也應意識到，雖然我國科研論文與專利數量在世界排名第二，但是科研成果的質量并不高，尤其是原始創新成果不多，轉化為現實社會生產力的比例較低。近年來的巡視發現，財政科研經費管理現狀不容樂觀，科研經費損失浪費和貪污挪用的問題時有發生，以材料費、勞務費等方式套取科研經費，或者通過測試費轉移科研經費的案例比比皆是。具體而言，財政科研經費管理存在以下問題。

（一）科研經費管理政策措施銜接和落實不到位

在國家層面，科研管理政策與各部委、專業機構的政策措施銜接不到位，各項目承擔單位對國家科研經費“放管服”的政策理解深度不一，一些單位結合科研工作實際下放了科研經費使用自主權，一些單位還在觀望，不敢下放，或者只下放部分經費管理自主權。尤其是勞務費預算調整、科研財務助理聘用落實等政策措施，各單位都落實不到位。同時，課題結題審計單位對國家科研經費“放管服”政策理解不透，審計過程中增加了很多需要解釋和說明的情況，也是項目承擔單位不敢下放經費管理自主權的原因之一。

【摘要】目前，隨著我國教育事業的迅速發展，國家對高校科研經費的投入也不斷加大，對于科研經費的監管及實際的使用情況成為社會各界備受矚目的關注點。基于此，科研經費審計工作成為內部審計工作的重要內容。如何最大程度發揮科研經費使用效率并對其進行有效的監管，是內部審計和科研管理部門共同面臨的重要課題。對于高校內部的審計人員來說，長期以來雖在加強財經管理、提高經濟效益方面做了諸多工作，但在科研經費的審計監督仍存在些許瑕疵。如何加強高校內部控制、促進科研經費的合理有效使用，應為現階段高校審計工作的重點，本文對高校科研經費內部審計問題進行了深入的分析，并對存在的問題給出了相應的解決措施。

【關鍵詞】科研經費；內部審計；監督

隨著科技的發展，近些年高校已然成為科研任務輸出的主要核心力量，研究出的科研成果不計其數，科研經費則是支撐高校科研事業向前發展的基石。規范科技經費的管理及使用是提高科研創新成果高質量、高輸出的有效保障，但往往在高校實際的科研經費管理上，因高校管理能力問題、制度的建立問題以及責任分攤問題等，使得高校科研經費管理無序，支出無度，數據混亂，種種負面情況引起當下有關部門及監管部門的高度關注。基于此現狀，加強高校科研經費的管理，建立健全的監管體系，深化完善內部控制，加大審計監察力度等工作勢在必行，務必要做到對發現的問題高度重視、思路清晰、件件落實、逐一攻破。

一、科研經費內部審計工作存在的主要問題

1.內部審計綜合力量薄弱。一般來講，高校內部審計作用主要是監督和服務，而在實際工作時也會承擔紀檢的職能，工作范疇大致為財務收支審計、制度基礎審計、基建投資審計、教學儀器設備審計和內部經濟責任審計等，科研經費審計只占其中很小的比例。由于高校人員的編制受限，內審人員相對很少且具有科研經費審計經驗的更為稀缺。面對大量的工作，衍生出內審人員無法應對與日俱增的科研經費審計工作的局面。

2.內部審計延遲滯后。以往的科研經費內部審計都相對滯后，屬于“秋后算賬”。內審人員通常都在等科研項目結題后，再根據年初上報的項目預算和實際發生的賬目進行核查，得出審計數據。這種屬于對已產生項的后續審計，并沒有對前期的科研經費預算做審核，更缺少在項目執行中資金的監管環節，未能對風險控制及時察覺進而有效把控。這就失去了審計的意義，使內部審計形同虛設，達不到預期的效果，不利于建立科研經費的收支審計評價標準體系。

3.科研經費管理部門與內審部門合力配合欠缺。高校科研經費通常是多部門（科研、財務、資產、審計）聯合管理，而高校現行的管理模式彰顯出人多未必力量大，甚至適得其反。由于多部門管制且職責不連貫，沒有綜合統籌和相互協作。例如，科研部門只負責審查科研項目立項、項目進度報告、結轉和結題；財務部門只負責報銷票據的核對；資產部門只負責科研經費所需物資的購置；內審部門則在一系列流程后介入參與。整個流程看似合理，但缺乏對經費從頭至尾的跟蹤核查，沒有發揮內審部門各環節真正的審查監督作用。