金融審計論文全文(5篇)

摘要：內部審計作為一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價企業(yè)經(jīng)營活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進企業(yè)完善治理，提升價值，實現(xiàn)經(jīng)營目標。國有工業(yè)企業(yè)和商業(yè)銀行雖屬于不同行業(yè)類型，但在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中均具有重要作用，所以本文對兩者的異同進行了初步研究。

關鍵詞：國有工業(yè)企業(yè)；商業(yè)銀行；內部審計；區(qū)別；相同

一、國有工業(yè)企業(yè)與商業(yè)銀行內部審計的區(qū)別

(一)面臨監(jiān)管要求不同中共中央辦公廳、國務院辦公廳于2017年3月印發(fā)了《關于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》，這是新時代下對國有企業(yè)審計提出的新要求、再要求。這適用于國有工業(yè)企業(yè)和商業(yè)銀行。國有經(jīng)濟尤其是中央企業(yè)是我國經(jīng)濟的命脈與支柱，正是由于國有企業(yè)的重要性，才彰顯出國有企業(yè)審計的必要性。國有企業(yè)多由國務院國資委、省國資委、市國資委進行管轄，絕大部分參照國資委相關審計規(guī)定執(zhí)行。由于歷史原因，部分政府機構也有下屬國有企業(yè)。而商業(yè)銀行多由財政部、省級人民政府、地方財政廳、局控股，業(yè)務上要受到銀保監(jiān)會、地方銀保監(jiān)局、人民銀行、外匯局等監(jiān)管。原銀監(jiān)會于2006年便制定了《銀行業(yè)金融機構內部審計指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2006〕51號），并于2016年下發(fā)了最新的《商業(yè)銀行內部審計指引》，較為明確地規(guī)定了內部審計機構的設置、獨立性、組織架構等，作為第三道防線在董事會領導下進行履職，并規(guī)定了人數(shù)要求，原則上不得少于員工總數(shù)的1%。銀行對于內審機構的要求更細化、更明確、更直接。國務院國資委于2004年公布了《中央企業(yè)內部審計管理暫行辦法》，對內部審計機構設置和人員配備、報告路徑未做具體、明確、硬性要求。各省市也出臺了關于所屬國有企業(yè)的內部審計規(guī)定，造成制度依據(jù)較多較雜。部分企業(yè)集團審計工作主要由企業(yè)紀委書紀、總會計師或財務總監(jiān)負責領導，做不到充分監(jiān)督與權力制衡，審計地位與權威有待加強。商業(yè)銀行內部審計作為獨立的第三道防線，獨立性、權威性能夠得到有效保證。如工行、農行、郵儲銀行總部均成立內部審計局，下設多家審計分局，實行垂直管理?？傮w來看，國有工業(yè)企業(yè)內部審計獨立性、權威性不如商業(yè)銀行強。

(二)審計內容不同由于所處行業(yè)不同，造成審計內容也不相同。金融系統(tǒng)處于國家經(jīng)濟的中樞地位，其安全穩(wěn)定是國家整體安全穩(wěn)定的關鍵，金融穩(wěn)則經(jīng)濟穩(wěn)。同時銀行業(yè)又是高風險、高收益行業(yè)，主要包括信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險、法律風險、國別風險、聲譽風險與戰(zhàn)略風險，所以內部審計尤為重要。國有工業(yè)企業(yè)行業(yè)類型較多，分子公司較多，會計核算較復雜，所以內部審計一般以財務收支和預算審計為主。近些年來，逐步向經(jīng)濟責任審計、效益審計方面進行側重。商業(yè)銀行業(yè)務相對單一，銀行業(yè)報表與普通工業(yè)企業(yè)有差異，會計核算較為簡單，財務核算相對已經(jīng)較為規(guī)范，比如收入主要為利息收入、手續(xù)費收入等。所以近些年財務審計偏少，即使有財務審計，也偏重于費用審計和固定資產投資、管理審計等。大部分為業(yè)務審計，如信貸資產業(yè)務審計、金融同業(yè)審計、負債業(yè)務審計、科技風險審計、經(jīng)濟責任審計等。另外，商業(yè)銀行受銀監(jiān)會監(jiān)管，每年內部審計部門要開展監(jiān)管指令性項目的審計，如全面風險管理審計、后續(xù)整改跟蹤審計、反洗錢審計、消費者權益保護審計、績效考核審計、資本充足性審計、內部控制評價審計、呆賬核銷審計等。

(三)審計手段不同由于審計內容不相同，相應審計手段也不相同，但是審計原理是大體相通的。由于銀行信息化建設較早，相應審計手段較國有工業(yè)企業(yè)先進。當前許多國有企業(yè)審計人員還在手工翻閱憑證，靠人工進行線索發(fā)現(xiàn)。而銀行審計多關注費用，較少關注收入形成問題，因為收入數(shù)據(jù)由業(yè)務系統(tǒng)直接導入，可操作空間不大。許多銀行建立費用報賬系統(tǒng)，避免了線下的簽字審批手續(xù)。審計人員可以遠程調閱報賬影像資料進行審計，大大節(jié)約了審計效率。面對貸款業(yè)務審計時，審計人員可以運用審計分析系統(tǒng)從海量數(shù)據(jù)中尋找、挖掘審計線索，并可以運用電話回訪、實地調查、現(xiàn)場訪談相關人員等多種方式進行審計，主要關注資金的來源與去向。國有企業(yè)審計經(jīng)常需要采取函證、盤點、監(jiān)盤等傳統(tǒng)審計方法。兩者之間最大的不同在于，銀行審計具有得天獨厚的條件，可以在遵守法規(guī)和內部規(guī)定的前提下，運用行內系統(tǒng)，進行本行銀行賬戶查詢，容易快速捕捉到員工的道德風險，而這是國有工業(yè)企業(yè)無可比擬的。

二、國有工業(yè)企業(yè)與商業(yè)銀行內部審計的相同

一、高校會計教育能力培養(yǎng)的必要性

(一)會計職業(yè)能力是會計人才標準的重要內容。知識是人對客觀事物的認識,而能力則是人做事的本領。知識和能力是相互關聯(lián)的兩個不同范疇。一個人有能力,必定有知識,當然這種知識不完全是書本知識,也包括實踐知識。但有知識并不等于就有能力。知識是能力形成的前提,只有在有知識的情況下,經(jīng)過實踐訓練,親身體驗,知識才能轉化為能力。學習知識是為了形成做事的能力,只有知識,沒有能力,不會做事就毫無意義。高校會計教育,說到底就是要為社會培養(yǎng)能夠勝任未來會計職業(yè)專業(yè)技術工作的專門人才。從人才的專業(yè)標準看,這種人才不僅應具備會計的專業(yè)理論知識,而且還應具備在會計理論知識支持下,從事會計職業(yè)專業(yè)技術工作的能力和素質。用人單位聘用人才是用來做事的,如果高校培養(yǎng)的會計人才是有知識但能力不足的“書呆子”,不能“頂班上崗”,迅速勝任會計職業(yè)實際工作,用人單位是不會歡迎的。這種人才充其量也只能是“半成品”,而不是一個符合人才標準的合格人才。

(二)能力培養(yǎng)是就業(yè)導向辦學宗旨的必然要求。長期以來,我國高校會計教育普遍重知識教學,輕能力培養(yǎng),高校培養(yǎng)出來的會計人才動手能力差,用人單位反映強烈。這種狀況在計劃經(jīng)濟體制時期,由于國家包分配,學生到工作崗位,即使能力不足,不能立即“頂班上崗”,用人單位也只能接收,并在接收后再由師傅帶徒弟,重新進行能力培養(yǎng)。這實際上是用人單位對學校轉嫁能力培養(yǎng)的無可奈何的承受,而在市場經(jīng)濟后,國家不再包分配,由學生自主擇業(yè),而且在人才市場總體供過于求的新形勢下,自主招聘的用人單位必然選擇那些知識、能力、素質協(xié)調發(fā)展,能夠立即“頂班上崗”的合格人才,而絕不愿再選擇那些存在能力缺陷的“半成品”人才。這樣,如果高校還繼續(xù)原有“半成品”式的人才培養(yǎng)模式,就會影響學生就業(yè),進而影響學校的聲譽。也就是說,在以就業(yè)導向為辦學宗旨,視學生就業(yè)如同產品銷售的今天,高校會計教育再不注重能力培養(yǎng),實現(xiàn)學生知識、能力、素質的協(xié)調發(fā)展,必將影響學校的生存和發(fā)展。

二、高校會計教育能力培養(yǎng)的內容

關系會計人才質量的會計職業(yè)能力,從適應未來工作需要的不同側面來看,有不同組成內容。探討高校會計教育能力培養(yǎng)內容,對于制定科學合理的人才培養(yǎng)方案,具有重要意義。

(一)會計專業(yè)技術能力的培養(yǎng)。能夠“頂班上崗”的會計職業(yè)工作者,首先必須具備勝任未來工作崗位的專業(yè)技術能力。這種能力主要表現(xiàn)為:

1•會計核算能力。會計核算是以貨幣為主要計量單位,運用復式記賬科學方法,通過憑證、賬簿、報表等手段,連續(xù)、系統(tǒng)、全面反映核算單位經(jīng)營活動過程和成果的工作。因此,會計核算能力具體表現(xiàn)為按一定會計核算程序,通過手工或計算機將核算單位經(jīng)濟業(yè)務在會計憑證和賬簿中進行登記,進而進行成本計算、財產清查、會計報表編制,最終向有關方面提供核算單位會計信息的能力。

摘要：從研究主題、理論基礎與研究方法三個主要方面探討了管理會計研究面臨的關鍵性問題.進而采用文獻回顧對《會計研究》和JMAR在1996到2006共11年發(fā)表的管理會計論文進行了統(tǒng)計分析，進一步驗證了前述分析.最后，為中國管理會計研究如何走向世界提供了建設性意見.

關鍵詞：管理會計；研究主題；理論基礎

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展以及社會關系的日趨復雜，而信息使用者很容易由于虛假的會計信息而在預測、判斷分析甚至決策上出現(xiàn)各種偏差，而這對整個金融市場的方方面面都會產生非常不利的影響.有兩個明顯的特征對于金融會計存在著不確定、可能性的風險.不可否認的是客觀存在的金融會計風險，使得銀行財務等相關的工作，每時每刻都在受到它的制約，并且隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，銀行會計風險所產生的影響度也達到了前所未有的高度.所以，對于目前金融企業(yè)來說金融企業(yè)的重要任務之一就是對金融會計風險進行發(fā)現(xiàn)、控制和化解，會計監(jiān)管的加強已經(jīng)成為制約我國金融體系的一個非常重要的問題.所以加強銀行的風險防范意識尤為重要.這就要求銀行在日常的工作中要充分發(fā)揮其監(jiān)督的職能，改革傳統(tǒng)的管理考核體制，建設法制會計，提高金融機構的監(jiān)督范圍及監(jiān)督性能，從而起到防范金融會計風險、控制金融會計風險、化解金融會計風險的作用.

1金融會計及金融會計風險

在我國會計體系之中金融會計是一種以貨幣為計量單位，以會計為基本原則、方法的一種體系，其對促進金融機構的發(fā)展，特別是為整個金融機構提高更完整、準確，綜合的監(jiān)督與核算的作用，同時通過金融會計不僅可及時衡量及財務信息，同時還可利用專業(yè)的方法對其進行加工和傳送.其對于促進經(jīng)營管理者在經(jīng)濟活動中更準確的做好經(jīng)營治理及及時的做出促進企業(yè)的決策具有關鍵的作用.金融治理能否順利進行與金融會計有著直接的關系，而且當金融得到越好的發(fā)展，其會金融會計的依賴性也會更高.其重要性主要表現(xiàn)在準確的表現(xiàn)出其財務的準確信息，同時起到對整個經(jīng)營活動的監(jiān)督與核算的作用.另外一方面人為因素、外圍環(huán)境等因素也會使金融會計面臨著各種形式的風險.所謂風險指的是在某一特定的條件下，可能存在的客觀上的疑慮，也就是在特定的情況下其可能出現(xiàn)的損失及機率等情況.“不確定發(fā)生的損失”是當前人們所定義的金融風險.因此可以把會金融經(jīng)營治理中由于各種因素引起的決策失誤.如會計信息出錯、核算失誤、相關工作人員的主觀因素等因此使得整個決策出現(xiàn)失誤的情況從而金融機構的利益受到威脅的情況.

2建立更符合時代需求的治理型金融會計體系

在防范金融會計風險與化解金融會計時要結合商業(yè)化經(jīng)營特點建立治理型金融會計體系，將現(xiàn)代會計理論與方法完美的結合起來，使其發(fā)揮出更好的治理優(yōu)勢.確實做好跟蹤與監(jiān)控銀行業(yè)務經(jīng)營過程，從而融入到銀行的經(jīng)營決策中.第一，做好金融會計的基礎工作，在會計核算體系上要注意分極授權與統(tǒng)一治理相結合，從而保證整個會計工作的秩序井然.特別是要做好防患“三假”現(xiàn)象，所謂三假現(xiàn)象指的是憑證、賬薄、報表上做假的行為，從而提高其核算的準確性，要確實落實會計信息的真實性、全面性、相關性、可靠性等從而減少其金融會計中可能存在的風險，提高銀行經(jīng)營治理能力.第二，強化治理體制，當前，我國的銀行業(yè)務還存在著諸多不足，特別是違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營的存在，也使銀行金融會計遭受著更大的風險.因此要注意避免賬外經(jīng)營、違規(guī)經(jīng)營等問題，從而避免整個會計的職能受到影響.如果金融會計工作中不能及時的獲得準確的信息，就有可能失去了化解金融風險的最佳時機，另外一方面還有可能使其存在更大的危機.結合各方面的因素，對于當前的金融機構而言，要想從根本上杜絕賬外經(jīng)營等違規(guī)現(xiàn)象的產生的話，就要確實落實好會計治理體制，從而進一步提高其抗風險能力.

摘要：會計審計工作是對企業(yè)相關財務資料的真實性、合法性作出檢查，是一種公平公正的監(jiān)督工作，能夠為會計客觀性提供有力保障，同時也能有效保證會計準則的實施。就此簡單介紹會計審計和會計核算的內容，在此基礎上主要分析會計審計中的會計核算方法。

關鍵詞：會計；會計核算；會計審計 

1會計審計與會計核算

1.1會計審計

會計審計工作是指對于企業(yè)相關財務會計資料的真實性、合法性進行檢查。會計審計工作主要針對會計活動和與之相關的會計資料，是對再生產過程中價值活動計量、記錄與預測的研究。

1.2會計核算

會計核算主要針對已經(jīng)發(fā)生并且實際完成的經(jīng)濟活動，必須要滿足核算內容的真實可靠性、核算結果的合法性、核算方法的一致性。核算計量尺度為貨幣，主要對會計主體資金運動的反映，總體來說包括對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動的記賬、算賬、對賬以及報賬。所以，應該采取有效的方法，保證會計核算工作高效展開。

摘要：事業(yè)單位資金管理是事業(yè)單位財務管理的重要組成部分，有效的資金管理對提高事業(yè)單位財務管理水平具有重要的幫助。論文從資金管理的概念出發(fā)，分析事業(yè)單位資金管理過程中存在的問題，最后提出事業(yè)單位資金管理效率的途徑的具體措施，提高事業(yè)單位資金管理效率。

關鍵詞：事業(yè)單位；資金；管理

資金管理是企業(yè)及單位財務管理的基本內容，當前在我國很多事業(yè)單位資金管理過程當中，對資金管理不夠重視、缺乏有效的資金管理預算、資金浪費等問題突出，因此對提高事業(yè)單位資金管理效率的途徑進行研究具有重要的現(xiàn)實指導意義。論文從資金管理的概念出發(fā)，分析事業(yè)單位資金管理過程中存在的問題，提出事業(yè)單位資金管理效率的途徑的具體措施，要完善資金管理制度；根據(jù)自身情況，提高實際管理水平。

一、資金管理的概念分析

資金管理是企業(yè)及單位對自身資金來源和資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作的總稱。資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。

二、事業(yè)單位資金管理過程中存在的問題

(一)缺乏有效的資金管理制度