國(guó)際稅收制度全文(5篇)

摘要：國(guó)際稅收是經(jīng)濟(jì)全球化的產(chǎn)物，通過(guò)分析我國(guó)在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中的不利因素、制度缺陷，提出我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)際稅收；新形勢(shì)；策略

1我國(guó)在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中存在的問(wèn)題

1.1經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡

改革開(kāi)放以來(lái)，雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速明顯，但也隨之暴露出了諸多問(wèn)題。相對(duì)于一些發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于不均衡狀態(tài)。另外，相對(duì)于資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制而言，我國(guó)政府對(duì)于市場(chǎng)的干預(yù)較多，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不夠完善[1]。我國(guó)是制造業(yè)大國(guó)，F(xiàn)DI流入的主要行業(yè)也是制造業(yè)。外資流入雖然擴(kuò)大了我國(guó)商品的進(jìn)出口總額，但同時(shí)也增加了對(duì)外資的依賴。然而我國(guó)企業(yè)的技術(shù)工藝還未能達(dá)到高水平，一旦外資大量撤離，將給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。

1.2我國(guó)稅收制度存在缺陷，降低了國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)力

就我國(guó)現(xiàn)行稅收制度而言，標(biāo)準(zhǔn)稅率較高，出口退稅不徹底。在全球減稅浪潮背景下，我國(guó)企業(yè)產(chǎn)品尤其是出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力下降。各國(guó)為維護(hù)本國(guó)稅基，國(guó)際間稅收的協(xié)調(diào)與合作逐漸加強(qiáng)，這使得我國(guó)現(xiàn)有的稅收制度和政策面臨著新的挑戰(zhàn)。

摘要：國(guó)際稅收抵免法在我國(guó)應(yīng)用仍存在很多問(wèn)題，不僅影響了我國(guó)境外投資，同時(shí)提高了征納成本。分析了我國(guó)國(guó)際稅收抵免法的應(yīng)用現(xiàn)狀，提出了優(yōu)化我國(guó)國(guó)際稅收抵免法的建議，探討了國(guó)際稅收抵免法發(fā)展的趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞：國(guó)際稅收抵免；稅收；所得稅

在現(xiàn)代稅收制度中，國(guó)際稅收抵免法是防止國(guó)家之間雙重征稅的一種重要方法和手段。2008年世界金融危機(jī)暴發(fā)后，我國(guó)政府對(duì)企業(yè)所得稅的具體內(nèi)容以及體系進(jìn)行了重新調(diào)整。從整體上來(lái)看，我國(guó)所得稅體系比較完善，但與“走出去”戰(zhàn)略有關(guān)的稅法內(nèi)容還不成熟，不僅給我國(guó)鼓勵(lì)境外投資造成一定的影響，同時(shí)使企業(yè)境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到了影響[1-3]。我國(guó)要改變國(guó)際稅收抵免規(guī)則，不斷優(yōu)化稅收抵免法，提高稅收協(xié)定簽訂的步伐。通過(guò)采用稅收饒讓抵免條款，使境外企業(yè)投資者真正享受到稅收優(yōu)惠政策，提高境外與境內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，激勵(lì)更多優(yōu)秀的海外投資者投資，推進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略順利實(shí)施，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加順利和穩(wěn)定。有關(guān)部門需要對(duì)目前境外投資中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，對(duì)抵免法進(jìn)行優(yōu)化，提高稅收協(xié)定簽訂的步伐，采用稅收饒讓抵免條款，從而讓境外投資者能夠真正享受到優(yōu)惠政策，推動(dòng)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)“走出去”。在國(guó)際稅收抵免法發(fā)展中，可以結(jié)合國(guó)際慣例，有效利用資源對(duì)所得稅抵免制度進(jìn)行完善，適應(yīng)跨國(guó)投資的發(fā)展趨勢(shì)，加強(qiáng)消極所得稅管理，使各國(guó)國(guó)際稅收制度趨于一致。

1應(yīng)用現(xiàn)狀

1.1境外稅收抵免政策越來(lái)越完善

2008年開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》合并了之前的兩套稅法，明確了境內(nèi)企業(yè)對(duì)外投資國(guó)際稅收政策體系，借鑒和參照慣例，引入了居民與非居民概念，并采用了國(guó)際稅收管轄權(quán)原則；將資本輸出中性作為基本原則，在減除國(guó)際重復(fù)征稅過(guò)程繼續(xù)采用了抵免法，將間接抵免法作為減除經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅的主要方法之一；結(jié)合國(guó)際慣例，將受控外國(guó)企業(yè)管理規(guī)則引入進(jìn)來(lái)，建立并完善了納稅制度。2010年，我國(guó)頒布《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》，就抵免程序等進(jìn)行了規(guī)范[4]。

1.2積極參與國(guó)際稅收合作與國(guó)家稅收協(xié)定

摘要：本文通過(guò)對(duì)稅收籌劃基本理論的介紹，全面分析影響稅收的制約因素，通過(guò)對(duì)制度因素、會(huì)計(jì)因素、法律因素、政策因素、環(huán)境因素等方面的分析，為稅收稅負(fù)彈性、稅負(fù)優(yōu)惠、稅負(fù)差異等方面提供依據(jù)，以期對(duì)工程承包企業(yè)國(guó)際項(xiàng)目稅務(wù)管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國(guó)際項(xiàng)目；稅務(wù)管理；制約因素

稅收籌劃必須符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)，符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前，使納稅人的稅收利益最大化，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最輕、利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。因此，必須結(jié)合制約因素進(jìn)行綜合評(píng)估，方可提高促進(jìn)國(guó)際項(xiàng)目稅務(wù)管理水平。

1稅收籌劃概述

稅收籌劃是指納稅人合法的、事先安排與籌劃，降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)納稅人利益的最大化。稅收籌劃受到國(guó)家法律保護(hù)，是一種合法行為，且符合稅收政策導(dǎo)向，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在積極作用。與節(jié)稅相比，稅收籌劃的目標(biāo)不僅局限于狹隘的少繳納稅款，而是追求納稅的最優(yōu)化和企業(yè)價(jià)值最大化，更好地服務(wù)于企業(yè)。

2國(guó)際稅收籌劃成因及特點(diǎn)

2.1國(guó)際稅收籌劃成因

摘要：“一帶一路”倡議給我國(guó)及沿線國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和貿(mào)易往來(lái)帶來(lái)了很多新的契機(jī)，而在發(fā)展的同時(shí)也有許多新生問(wèn)題出現(xiàn)，這些問(wèn)題中稅收占很大比重。稅收征管合作論壇上提出的“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制，對(duì)于實(shí)現(xiàn)我國(guó)與“一帶一路”沿線國(guó)家共同發(fā)展，促進(jìn)“走出去”企業(yè)對(duì)外投資與加強(qiáng)國(guó)際貿(mào)易合作有重要意義。本文從稅收征管體制的提出、稅收促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的重要性、“一帶一路”沿線國(guó)家稅收征管合作中存在的問(wèn)題以及完善建議四個(gè)方面展開(kāi)分析。

關(guān)鍵詞：稅收征管合作機(jī)制；情報(bào)交換；反避稅；爭(zhēng)端解決機(jī)制

一、稅收征管合作機(jī)制的提出

自2013年主席提出建設(shè)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”形成“一帶一路”倡議后，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)紛紛到沿線國(guó)家或地區(qū)進(jìn)行對(duì)外投資和工程承包等活動(dòng)，以此拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?！耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)正一步步深入推進(jìn)，稅收不斷在優(yōu)化生產(chǎn)要素配置、加強(qiáng)國(guó)際貿(mào)易合作方面發(fā)揮著重要作用。2019年4月18日第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在我國(guó)浙江烏鎮(zhèn)召開(kāi)，此論壇以“加強(qiáng)稅收合作，改善營(yíng)商環(huán)境”為主題，成立了“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制。加強(qiáng)稅收的合作對(duì)于“一帶一路”沿線國(guó)家之間跨境貿(mào)易和投資壁壘的消除、國(guó)際經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步合作以及稅收政策的深度溝通具有重要意義?！耙粠б宦贰倍愂照鞴芎献鳈C(jī)制是為了促進(jìn)“一帶一路”合作方的貿(mào)易自由化、投資便利化以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而設(shè)立的非營(yíng)利性官方合作機(jī)制，它是對(duì)現(xiàn)行多邊稅收合作機(jī)制和國(guó)際稅收體系的有益補(bǔ)充。該機(jī)制以“一帶一路”稅收征管能力促進(jìn)聯(lián)盟和稅收征管合作論壇為支柱，為積極推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程進(jìn)一步助力。

二、稅收促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的重要性

自從“一帶一路”倡議提出以來(lái)，我國(guó)有更多的企業(yè)“走出去”進(jìn)行海外投資，但是由于沿線國(guó)家的稅收制度各有不同，在投資與經(jīng)濟(jì)往來(lái)的過(guò)程中免不了會(huì)產(chǎn)生稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)和爭(zhēng)議，或者企業(yè)通過(guò)稅收協(xié)定存在的漏洞進(jìn)行國(guó)際避稅，因此加強(qiáng)稅收征管合作，通過(guò)稅收促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)尤為重要。

（一）減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高區(qū)域合作

摘要:結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟(jì)主體廣泛化、隱蔽化，過(guò)程數(shù)字化、虛擬化，憑證無(wú)紙化，交易流動(dòng)化等涉稅特征，分析了數(shù)字經(jīng)濟(jì)給國(guó)際稅收帶來(lái)的稅收管轄權(quán)及稅制要素等方面的新挑戰(zhàn)，提出重新界定國(guó)際稅收中的部分傳統(tǒng)概念，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)支付體系、加快稅制改革，加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、完善國(guó)際稅收協(xié)定，規(guī)范數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新等應(yīng)對(duì)舉措，以抓住新機(jī)遇、更好地做好國(guó)際稅收征管工作。

關(guān)鍵詞:數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)際稅收征管挑戰(zhàn)

一、引言

近年來(lái)，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，數(shù)字經(jīng)濟(jì)逐步成為推動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)核心動(dòng)力，它代表著一種全新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。然而數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也帶來(lái)了一些挑戰(zhàn)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)下，跨國(guó)經(jīng)濟(jì)的交易活動(dòng)給人們的生活帶來(lái)巨大改變的同時(shí)，也對(duì)傳統(tǒng)的國(guó)際稅收制度造成了很大影響。究其原因，一方面，企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展更加普遍;另一方面，各國(guó)稅收征管工作落后于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得效率降低。數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，稅收標(biāo)準(zhǔn)該如何確定，管轄權(quán)在各國(guó)間該如何劃分，如何解決重復(fù)征稅和逃避稅難題等，成為當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題。本文從傳統(tǒng)國(guó)際稅收理論基礎(chǔ)出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)以及其給傳統(tǒng)國(guó)際稅收管轄原則體系帶來(lái)的沖擊與挑戰(zhàn)，對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收風(fēng)險(xiǎn)提出一些防范措施，以更好地應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的涉稅特征

(一)主體廣泛化、隱蔽化互聯(lián)網(wǎng)是沒(méi)有邊界的，它消除了國(guó)與國(guó)之間的邊界，特別是在網(wǎng)絡(luò)交易中，交易雙方不論國(guó)籍、身份，都可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)的共享數(shù)據(jù)和連接能力來(lái)創(chuàng)造出一個(gè)交易平臺(tái)或者擁有其他的注冊(cè)、辦公、交貨等交易條件。互聯(lián)網(wǎng)使消費(fèi)者和生產(chǎn)者的邊界越來(lái)越難以區(qū)分，它給了交易雙方隱匿真實(shí)身份的機(jī)會(huì)，使得數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的納稅主體變得廣泛且隱蔽，從而使稅收部門稅收征管的難度不斷提升。

(二)過(guò)程數(shù)字化、虛擬化數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代進(jìn)行電子商務(wù)交易的一項(xiàng)基本特性，即數(shù)字化。數(shù)字化是將復(fù)雜多變的信息轉(zhuǎn)變成可度量的數(shù)據(jù)，再以這些數(shù)據(jù)建立合適的數(shù)字化模型。數(shù)字化的顯著特征是資產(chǎn)形態(tài)的改變。交易雙方在談判、簽訂合同、設(shè)立交易標(biāo)的等活動(dòng)中，對(duì)數(shù)字化的依賴性大大增強(qiáng)。因此在互聯(lián)網(wǎng)帶來(lái)的便利條件下，傳統(tǒng)的需要時(shí)間、空間的貿(mào)易活動(dòng)不復(fù)存在，現(xiàn)在的交易過(guò)程多存在于網(wǎng)絡(luò)的虛擬化空間中。