公司財務治理全文(5篇)

摘要：財務管理和財務治理在企業中的作用其實是為了滿足企業內部各部門的需要，并且協調各個部門及層次之間的財務關系，并且進行適當的管理和調整，通過這些舉措來使得企業的財務問題得到合理的解決，并且保證企業的資金得到最優化的分配，滿足各個部門以及層次的發展需要，本文分析了財務管理的作用，并且闡述了財務管理應有的措施和操作，并以此為基礎說明了財務管理和財務治理的關系。

關鍵詞：財務管理；財務治理；公司管理

在一個公司的管理中，財務管理及財務治理其實是密不可分的，其中也包括對于會計的管理，這幾個部分其實都是為了公司的內部進行服務的，但是兩者其實也是存在著十分明顯的差異的，那就是對于信息的收集披露是否都是十分徹底和全面的。因此為了推動公司的管理，順利對財務方面進行治理，就必須要求企業及管理者對財務管理有一定的創新意識，能夠做到因地、因時制宜，真正做到從內部進行財務管理，最終實現財務治理這一目標。

一、財務管理在公司管理中的作用

在對于財務治理以及財務管理的關系進行分析和說明之前，需要明確的是財務管理在整個公司管理中的作用以及地位。

1．有助于完善公司整體的獎勵機制。

財務管理對于執行董事的激勵其實是有著相當明顯及重要的幫助作用的，良好的財務管理系統對于完善公司內部的激勵機制也是十分有幫助的。值得一提的是，公司高層也就是CEO，以及公司的執行董事，應該得到的獎金數目，其實是和公司的盈利及績效相匹配的，換句話說就是一個沒有績效的企業，同時也不會有提供給董事的獎金。

近年來，在市場經濟的不斷促進和推動下，越來越多的企業發展成為極具社會影響力的上市公司。由于上市公司需要不斷增強自身市場份額和利潤，越來越多的企業、公司企圖偷稅漏稅，各種財務舞弊行為層出不窮。這些現象的發生對我國市場經濟體制的健康發展起到了產生了巨大的阻礙。作為一種新興的重要職業，法務會計對此種現象的識別、監督、治理等各方面都有著無法比擬的重要作用。

一、法務會計概論

1.法務會計的基本理論知識

從學術角度理解，法務會計是一種集審計學、會計學、偵查學、法學、證據學以及犯罪學等多種學科于一體的邊緣科學。其根本目的是解決特定主體的各種疑難雜癥，而這些疑難雜癥往往與法律問題有著千絲萬縷的關系。法務會計解決問題時通常會對會計學知識、法學理論、審計方法、調查技術等進行綜合運用，并通過客觀調查、實地調研等各種方式搜集并獲取財務相關證據或資料，采用法庭規定或允許的方式將證據或資料進行呈現或陳述。法務會計進行過程中，必須遵守的原則有：合理性原則，公平、公正、獨立原則，真實性原則以及溝通、協調為主，訴訟為輔原則。

2.法務會計在我國發展的重要性

（1）解決會計相關法律問題縱觀我國經濟，可以說目前正處在發展的重要過渡階段，不僅經濟糾紛、經濟犯罪等經濟相關情況層出不窮，私吞財務、轉移資金等情況也愈演愈烈，不僅如此，許多企業在進行財務舞弊時采用的手段也越來越高明、越來越復雜。這種現象的發生不僅給相關工作人員帶來了極大的工作壓力，還為相關案件審理帶來了極大的障礙。通常情況下，法院、審計處等機關單位在進行案件審查和處理時，格外注意的地方便是會計信息的真實性和完整性。相關單位對會計信息進行詳細審核查實后，正確判斷其信息失真的原因。根據原因的不同，其案件審理的結果也將不同。會計信息失真的常規原因包括四種，即舞弊、作為結果、過失以及故意。由于會計信息的失真情況，會給企業及相關工作人員，甚至整個市場經濟帶來極大的經濟損失，既不利于市場經濟的和諧發展，也不利于人們的社會生活。想要高效快速地解決這些會計相關的法律問題，就不得不需要法務會計相關工作人員。只有法務會計相關工作人員的適時出現，并迅速開展調查審核工作，才能迅速解決這些經濟相關問題，從而從一定程度上為人們社會生活和國家市場經濟的發展和進步掃除障礙。

（2）推動會計相關信息技術的發展在網絡、計算機等相關科學技術迅猛發展的今天，會計相關的電算化技術也逐漸走進人們的視野，并持續進駐各大企業的辦公區域。由于會計相關信息的問題越來越嚴重，企業上市企業公司內部的財務舞弊相關行為也越來越囂張，絲毫沒有忌憚之心。這些情況的發生所直接導致的經濟后果相當嚴重，這點主要體現在以下兩個方面。第一方面，受托人與委托方兩者之間關系的明確。這兩者關系的明確會很大程度地局限會計信息的公開化，因為會計信息的使用者會受會計信息的利益方約束，兩者之間的關系一旦明確，就會存在雇傭者和被雇傭者的關系。換而言之，一旦會計信息的相關使用者認為某些會計信息不利于自身發展或自身企業的發展，亦或是該信息會造成不應該出現的相關經濟后果，那么這種情況下，必然會產生相應的法律沖突。在這種整體環境下，會計人員想要取得大量財物數據中的用力證據就難上加難了。從另一角度理解，這樣的市場環境其實為法務會計的發展和進步提供了很好的市場環境，這不僅可以充分激發法務會計相關工作人員的積極性和主動性，還能科學合理地對市場秩序進行規范和調整，從而極大程度地減少該情況下產生的惡性經濟后果。

摘要：隨著我國經濟的快速發展，上市公司的數量大量增加，進而導致許多上市公司為了能在市場上存活下來，會采取一系列財務舞弊行為。財務舞弊事件頻頻發生，對市場經濟的穩定造成了極大的影響。美國證券交易委員會曾引入法務會計調查安然財務舞弊案，由此我國也可以學習把法務會計作為治理財務舞弊的利器，使其在我國財務舞弊的治理中發揮積極作用。本文通過實證分析來研究法務會計治理指數，衡量法務會計治理上市公司財務舞弊的作用，得出法務會計治理效果評估指標同財務舞弊的概率、舞弊的頻率以及舞弊的嚴重程度之間存在的關系。分析結果表明，法務會計治理指數負向調節上市公司的財務舞弊行為，法務會計治理指數越小的公司越容易發生舞弊，發生舞弊的頻率越高，程度越嚴重，驗證了法務會計在治理上市公司財務舞弊中發揮的作用。

關鍵詞：上市公司;財務舞弊;法務會計;治理

一、法務會計概念

“法務會計”的概念最早在20世紀40年代由美國首次提出，90年代引入我國。法務會計的內容是以會計知識以及法學知識為基礎，在實質上屬于會計學的一門交叉學科。這就要求法務會計師熟練地掌握會計知識，能夠看懂財務報表，判斷財務數據的真實與否，利用法律知識，有效搜集企業財務舞弊的證據。最開始法務會計被用于訴訟事件，再延伸到經濟案件，后來逐漸成為治理財務舞弊的有效手段。

（一）國外相關理論

1946年，美國的一位會計師事務所的合伙人MauriceE.Peloubet，在文章中第一次提到了自己對法務會計的見解。他認為，最早在二戰期間，法務會計的職位范疇就包括了注冊會計師。在Al-Khalidi（2014）的研究中，法務會計被認為融合了法學、會計學、計算機科學和網絡科學，有助于專家對舞弊和金融犯罪的信息進行搜索和查詢。按照特定的方法和清晰的證明向相關方提供足夠的證據，這些證據可用于對舞弊嫌疑人的定罪。研究人員發現，法務會計的定義反映了實際情況，他們都同意，法務會計是一個現代會計領域，它尋求的事實超出了法庭上容易獲得的數字。它包括運用會計、審計、法律和信息技術方面的特殊技能以及調查、查詢和分析信息的技能，以解釋調查結果并進行交流，幫助法律解決訴訟問題。Sunil(2019)指出，越來越多的財務舞弊事件催生了法務會計，法務會計是會計的一個專業實踐領域，專注于揭露舞弊等案件。法務會計業務通常涉及對公司會計系統和流程的詳細評估，以確定所提供的數字是否反映實際情況。與財務會計不同，法務會計不是在常規基礎上進行的會計業務，因此所有者和管理團隊在公司的發展過程中需要了解法務會計的重要作用以及應該何時進行業務咨詢。

（二）國內相關理論

一、序言

近年來,我國的資本市場迅猛發展,中國的上市公司和投資者數量猛增。隨著資本市場的不斷發展和完善,上市公司在資本市場中所扮演的重要角色決定了其成為市場投資者、實踐工作者和諸多研究學者的重要研究對象,而上市公司的會計信息在資本市場的資源配置中起著至關重要的作用。所以,會計信息披露質量高低成為上市公司最突出的問題,也成為學術界與實務界的重要研究對象。高質量的會計信息能夠讓利益相關者更及時的掌握公司的真實情況,客觀的反映經營的受托責任履行情況,從而對公司治理結構的調整提供更有效的決策支持,構建更加科學合理的公司治理結構和機制;良好的公司治理機制能夠加強企業內部控制,為高質量會計信息的生成、監督、鑒證和監督提供良好的環境保障,從而形成公司治理和會計信息質量的良性循環。

二、數據來源及變量選取

本文從交易所掛牌交易的所有上市公司中選取了自于17個行業的100家公司。按照隨機抽樣的方法,每個行業抽取15%的比例。變量的數據根據年報資料手工收集并進行了加工整理,排除了特殊數據比如ST等財務狀況嚴重惡化的公司。其中100個上市公司的財務信息披露質量的數值取自2010年12月12日高明華教授公布的信息披露指數。本文在數據允許的條件下選擇模型所需要的變量。文中的變量主要包括因變量、自變量、控制變量三大類。因變量為財務信息披露質量(PLZL:2010年12月12日高明華教授公布的信息披露指數)。因變量包括:內部治理變量有股權集中度(GQJZ:第一大股東股份/總股份)、國有股比例(GYGBL:國有股股份/總股份)、董事會規模(DSHGM:董事會人數)、獨立董事人數(DLDSRS:獨立董事人數)、獨立董事比例(DLDSBL:獨立董事人數/董事會人數)、基金持股比例(JJCGBL:機構投資者的持股比例)、監事會規模(JSHGM:監事會總人數)、職工監事人數(ZGJSRS:職工監事人數)、職工監事比例(ZGJSBL:職工監事人數/監事會總人數)、有無證券公司代表(ZQDB:0/1)、總經理擔任董事會成員得分(ZJLDF:0/0.5/1/2)。外部治理變量有審計報告高質量比例(SJBGZLBL:無保留意思審計報告次數/審計報告總數)、選取的事務所的獨立性強弱(SWSDLX)、選取的事務所的審計費用(SWSSJFY:近三年平均審計費用)。

三、實證分析

(一)各變量之間相關性分析

通過SPSS20.0對上市公司數據進行相關性分析發現,董事會規模(DSHGM)與獨立董事人數(DLDSRS)之間具有較高的相關性,相關系數為0.647,職工監事人數(ZGJSRS)與職工監事比例(ZGJSBL)有很強相關性。相關系數為0.729。職工監事比例(ZGJSBL)與監事會規模(JSHGM)具有很強相關性,相關系數為0.762。所以董事會規模與獨立董事人數不能同時使用,監事會規模與職工監事人數不能同時使用,職工監事比例與職工監事人數不能同時使用。

（一）

一、財務治理和財務管理的關系

1.財務治理和財務管理的區別

財務治理和財務管理作為企業管理中的兩種重要手段，區別主要體現在服務對象、出發點和服務主體。首先在服務對象上，財務治理的主要服務對象是公司中的財務人員，而財務管理的服務對象是公司本身，主要是對公司資金的來源、支出和分配的管理。從出發點來看，財務治理的出發點是公司，合理的協調公司內部工作人員的財務分配，以實現利益平衡。財務管理的出發點是公司的經濟，目的是為了使公司具有更多的資金來源途徑，并對資金進行科學的分配，最大限度的創造公司的利潤空間。在服務主體上來看，財務治理的服務主體更為廣泛，具有很強的社會性，對公司的財務從高級的領導階層到基層管理進行合理的分配。財務管理的服務主體只是公司的管理層，有著很強的經濟性，目的是對管理層的資金進行優化配置。

2.財務治理和財務管理的聯系

財務治理和財務管理除了有很多區別之外，也存在一定的聯系。財務治理和財務管理共同組成公司財務，財務管理主要是滿足公司在資金來源上的需求，而財務治理是為公司所有財務人員服務的。所以說財務治理和財務管理有著不同的工作目標，兩者之間也不存在沖突的現象，都是對公司的各項財務活動進行有效的分配，為公司創造更大的經濟效益。

二、財務治理和財務管理對接的途徑