工程跟蹤審計全文(5篇)

摘要：隨著改革開放步伐的邁進和我國投融資體制的逐漸建立，建設工程項目投資者自身的風險意識隨之不斷增強，建設工程造價全程跟蹤審計工作引起重視。本文從事前跟蹤審計、事中跟蹤審計以及事后跟蹤審計三個方面著手，對建設工程造價全過程跟蹤審計的具體內容展開分析。并在此基礎上，對建設工程造價全過程跟蹤審計的有效措施提出具體建議，希望能為相關跟蹤審計工作的開展提供參考。

關鍵詞：建設工程；造價；全過程管理；跟蹤審計

前言

建設工程造價管理是工程項目施工管理的基礎組成部分，有效的工程造價管理在控制建設成本投入以及提升資金應用合理性等方面發揮著不可忽視的重要作用。在現代化社會不斷發展的背景下，城市化建設進程正在不斷推進，建筑行業因此迎來了更為廣闊的發展前景。但是建筑領域發展格局的活躍，在很大程度上對建設工程質量與效率提出更高的要求，如何更好的實施工程造價管理成為重要任務。

1建設工程造價全過程跟蹤審計的具體內容

建設工程造價全過程跟蹤審計的內容主要包括以下三方面的內容：（1）事前跟蹤審計。在建設工程造價全過程跟蹤審計工作中，事前跟蹤審計工作是最基礎的部分，同時也是至關重要的一個環節，事前跟蹤審計工作質量與效率可以直接對后續跟蹤審計工作的開展造成較大的影響，同時直接關系到建設工程造價全過程跟蹤審計工作的有效性與合理性。建設工程造價全過程跟蹤審計的事前跟蹤審計工作主要涉及到建設項目投資決策的審計以及相關文件的準備工作兩個部分。其中建設項目投資決策的審計工作主要包括對可行性報告的審計以及對資金籌措方案的審計。而文件準備工作主要包括建設工程項目建議書、相關評估報告以及施工單位建設用地批準等一系列文件的準備，同時保證上述文件的準確性與完整性；（2）事中跟蹤審計。建設工程造價全過程跟蹤審計工作中的事中跟蹤審計工作主要是指在完成初步的事前跟蹤審計工作之后，對建設施工單位實施進一步的跟蹤審計，同時嚴格核查相關施工合理的履行度。在事中跟蹤審計過程中，需要高度注意明令禁止施工單位隨意進行工程轉包或者存在其他違法分包工程的行為，審計部門應該結合建設工程施工現場的實際情況，對施工單位的工程成本投入及其執行情況實施審查，以此來達到嚴厲打擊虛列工程成本現場的出現，進而保證建設工程項目的質量以及提升全過程跟蹤審計工作的有效性。對于施工過程中可能出現的施工方案變更等問題，需要審計部門對更改方案內容進行全方面的審查，同時強化對施工進度的控制[1]；（3）事后跟蹤審計。建設工程造價全過程跟蹤審計工作中的事后跟蹤審計主要是指審計部門在建設工程竣工之后對工程總量實施的全方位審查。在事后審計過程中，如果遇到建設工程量堆積的現象，需要審計部門進行及時的處理。針對施工材料以及設備的購買等問題，如果在審計過程中發現存在發票與實際價格不相符的現象，需要嚴厲打擊這類行為，以此來保證建設工程施工材料質量與價格的真實性。對于建設工程項目中的隱蔽項目，需要審計部門結合施工實際情況，對建設工程整體施工記錄進行嚴格的審查，保證可以在最大程度上滿足全過程跟蹤審計工作要求。

2建設工程造價全過程跟蹤審計的有效措施

近年來，隨著經濟社會的發展，政府部門對于基礎設施建設的投入不斷增加，這就意味著每年都會有大量的資金投入到工程領域中，為了確保政府投入的資金能夠得到切實有效的利用，提高工程質量，防止資金浪費和腐敗問題的發生，就需要對工程項目的程序和資金開展審計工作。同時，因為建設工程項目具有周期長、信息量大、內容多且繁瑣、涉及單位多的特點，審計人員就需要改變過去只對竣工結算進行的事后審計，而采用全過程跟蹤審計，以避免事后雖然查出來了錯弊，但糾正起來難度較大的問題。由于以風險為導向的審計工作在國外廣泛開展，20世紀90年代開始興起了建筑項目“跟蹤審計”（Follow-upAudit）。2008年汶川地震發生后，總理在調研時提出“全過程審計比事后監督更重要，要把問題發現在前面”，這大力推動了跟蹤審計的發展。國內外學者在研究政府審計和工程項目方面的研究結果還是很豐富的，與建筑行業相關的文獻認為，工程項目所面臨的難題是如何合理控制工程項目的成本，與審計有關的文獻認為需要用審計實施監督功能，實現國家審計資源優化配置，并以此來制訂合理的審計方案，通過一次次的實踐，提升審計的效果和效率。目前，對于工程項目的全過程跟蹤審計，并非主流關注的熱點。因此，本文通過理論分析工程項目審計中現存的問題，通過審計對工程項目的監督，完善工程項目的管理方式，增強政府財政資金的周轉和利用效率，盤活存量，控制系統性財務風險。

一、政府審計對工程項目的重要性

建筑業比其他行業需要的資金量更大，資金周轉期更長。為了保障建筑業健康平穩發展，需要對于整個項目的資金使用情況也就是工程的審批程序和造價進行審計，加強審計在工程項目中的監督和建議功能，提高資金的流動性，提高經濟效益。

二、工程全過程跟蹤審計存在的問題

對于工程項目的全過程跟蹤審計發現的問題種類大致有以上幾種，如圖1所示。職責分離，責任到人，是開展審計工作的前提。

1.內部控制體系不完善

由于建筑行業的特殊性，如果沒有財務內部控制體系，會造成財務數據更新不及時、數據不精準的問題。內部控制體系不健全，會使得建筑企業內部權力和責任劃分模糊，不相容職務未進行分離，一旦工程質量出現問題，無法清晰追究責任。

摘要：跟蹤審計就是將原來的工程竣工結算方式轉變為在施工階段造價工程師進駐現場發現問題及時解決；協助建設單位起草、修改施工合同、做好隱蔽工程項目記錄、處理設計變更及簽證方面的費用索賠及工期索賠，為建設單位更好的進行建設投資控制，降低工程成本，減少不必要的經濟損失。

關鍵詞：施工合同；施工圖預算的編制；審核與管理；結算審核；索賠審核

1工程施工合同起草及實施階段

（1）工程造價人員根據自己掌握的有關法律法規及造價知識，熟悉建設工程各個階段的施工工藝、施工方案及施工組織設計，將與工程相關的合同條款進行起草編制。（2）審核工程施工總承包合同以及分包合同的合法合規性，合同內容的完整性，工程設計變更、簽證審核辦法及時效性，工程竣工結算條款內容的準確完整性。（3）工程造價人員審核工程施工合同的主要內容：工程設計變更、現場經濟簽證、月工程進度款的審核時時間和支付方式、工程量計量周期、索賠及質量保修期的約定等。

2施工圖預算的編制內容及審核方式

施工圖預算是以設計單位出具的施工圖紙為依據，按照國家的法律法規及工程所在地工程建設主管部門編制的工程消耗量計算規則為依據，在工程施工前對工程項目的建筑安裝工程費用進行詳細計算。施工圖預算審核方式：工程造價人員從施工隊伍進駐現場開始，就應該對工程造價進行控制，在施工合同履行的整個過程中對工程施工項目進行跟蹤。（1）熟悉本項目施工圖紙及工程施工招、投標文件，掌握施工合同條款和本專業的技術標準、規范、規程。（2）工程施工過程中發生的工程設計變更與現場經濟簽證，工程造價人員應與建設方、設計方、監理方、施工方積極溝通，提高相關設計變更、現場簽證的準確性。（3）參施工圖紙會審工作，對施工圖紙的修正而引起的設計變更進行費用的增減的工作。（4）派駐各專業工程的造價工程師根據施工圖紙對各專業所用的材料規格型號、工程量進行實地核查，通過現場測量、拍照取證等方式，做為工程設計變更簽證計價、工程進度款支付及工程結算審核的依據，特別對隱蔽工程部分及時測量記錄，準確計算。（5）造價工程師應做好現場費用日志，記錄每天發生的與工程造價相關的事件，收集最終工程造價結算的基礎資料；對于索賠事件，要重點記錄。（6）依據施工合同，提供因市場材料價格的浮動偏大，引起費用增加或減少的索賠費用的咨詢。

3主要材料及設備價格的審核與管理

摘要：通過大數據技術所獨有的特征，能夠更好地解決跟蹤審計中存在的發展不平衡問題，將大數據技術融合至審計管理工作當中，更好地提出建設大數據平臺策略，涵蓋整體工程項目的建設周期，不斷推進大數據技術的應用范圍，簡化工程跟蹤審計的工作流程，探究最終大數據技術與工程跟蹤審計的關聯部分，結合應用類型的可行性展開分析，提出合理化應用策略建議。

關鍵詞：大數據技術；跟蹤審計；公共工程

注重公共工程項目的審計工作，強化工程項目的監督管理工作，是我國開展審計工作的核心內容。工程跟蹤審計中容易面臨審計成本高，效益較低的問題，需要從公共工程跟蹤審計當前狀態為指引，結合大數據技術優勢，強化公共工程跟蹤審計工作創新性發展。

一、公共工程跟蹤審計現實狀況

隨著審計部門參與到公共工程項目建設過程中，強化審計監督的基本作用，提升工程質量的同時，加快施工速率，更好的控制施工成本，防范投資決策失誤等情形，依據管理標準主動完成工程項目建設指引，沖破審計人員的固有思維模式，開展公共工程跟蹤審計工作。

二、公共工程跟蹤審計發展存在的問題

1.項目時間跨度較長公共工程建設過程需要經歷多個階段，整體時間跨度較大，周期相對較長，細節性的環節步驟較多，各個階段都是相互關聯的，需要多個單位或部門的協同合作，發揮多個專業的功能效用。當然，也正是由于較長的建設周期，審計小組人員可能會發生頻繁的變動，最終制約了審計工作的開展質量，不利于呈現高水平的審計效果，從而在很大程度上提升了審計工作的難度。

一、決定跟蹤審計開展的影響因素

內部審計首席審計執行官在決定公路工程建設跟蹤審計計劃安排的時候通常要考慮影響審計目標實現的風險程度和困難程度，這些因素主要體現在以下四個方面：

1.重要性影響

內部審計發現和審計建議的重要性是決定跟蹤審計進行與否的首要因素。所謂的重要發現是首席審計執行官根據判斷認定會影響公路工程建設組織實現其目標的消極因素，包括與違法、違規、錯誤、低效率、損失浪費、無效果、利益沖突、控制缺陷等有關的情況。對重大事項必須考慮開展跟蹤審計，以核實審計風險發生的概率及風險損失的大小，這也是審計重要性優先原則在跟蹤審計中的具體應用體現。

2.審計成本量利分析影響

通過分析審計發現提出的風險及漏洞產生的概率與機會成本的大小，并將展開糾正風險所需的工作量、跟蹤審計工作成本與風險改進后帶來的收益進行比較，從而按照效益優先原則確定出跟蹤審計執行與否的決策意見，保證審計決策的科學性與適當性，為提高跟蹤審計的效益提供保障。

3.糾正失敗所產生的影響