個稅申報制度全文(5篇)

摘要：稅務(wù)申報不僅是現(xiàn)代稅收征管過程的中心環(huán)節(jié)，也是我國現(xiàn)代稅收征管模式的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。納稅申報是確定納稅人納稅義務(wù)的方法。納稅人在稅收法律關(guān)系中獨立履行地位的確立，體現(xiàn)了以納稅人為中心的現(xiàn)代憲政民主觀。納稅申報的獨特性決定了其法律意義。但是，從最近兩年的納稅申報，結(jié)果并不令人滿意。針對個人所得稅自我申報實施困難的原因，本文提出了一些有針對性的建設(shè)性建議。

關(guān)鍵詞：納稅申報；個人所得稅；自行納稅申報

一、個人所得稅申報制度的作用與意義

（一）推進(jìn)了個人所得稅制模式改革

當(dāng)今社會現(xiàn)行國際個稅征收模式大體主要分為以下三種類型：一體化體系、分類體系和綜合分類體系。而我國在個人所得稅征收這塊主要采取了分類體系的征收模式。分類體系這種征收類型具有模型簡單、透明度高并且操作簡單，容易管理等一系列的特點，但卻無法全面的突出稅收的公平性，也正是因為此原因分類體系的稅收征收模式不被大多國家看好及采納。現(xiàn)如今，我國國家發(fā)改委正在積極努力地推進(jìn)個人所得稅一體化和分類稅制的整合。而要完成這項改革工作就必須確保所有的納稅人都能積極主動的遞交納稅申報表。正因如此，國家稅務(wù)總局最近提出，我國預(yù)計會于2019年年底前將所有扣繳單位全部扣除和詳細(xì)報告管理納入其中，即在該單位扣留一份員工稅后，必須將工人提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?；拘畔?，員工收入，預(yù)扣稅和其他相關(guān)稅務(wù)相關(guān)信息。這是所得稅制改革實施全面扣除詳細(xì)申報和個人納稅申報的重要一步。

（二）提升了納稅人的納稅意識

目前，代扣稅是征收個人所得稅的主要方式之一。根據(jù)“稅務(wù)管理法”的規(guī)定，扣繳義務(wù)人未扣繳以及還未被扣繳的，就必須依法對扣繳義務(wù)人處以罰款，不追究納稅人的法律責(zé)任。應(yīng)稅金額由納稅人自己計算，并以報稅表或者報稅表的形式報送稅務(wù)機(jī)關(guān)。在這一過程中，納稅人必須履行親自申報的義務(wù)，同時還要搞清楚納稅人的相關(guān)權(quán)利以及所要承擔(dān)的相關(guān)法律責(zé)任，從而大大提高納稅人對稅收的目的和作用的關(guān)注度。

本文作者：張永合 單位：天津國土資源和房屋職業(yè)學(xué)院國貿(mào)系

個稅征管模式的流程

步驟1：建立稅務(wù)關(guān)聯(lián)賬戶制度和自然人納稅人的單一稅務(wù)代碼制度，實現(xiàn)全國范圍內(nèi)個人收入信息聯(lián)網(wǎng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過這兩種制度對個人收入信息進(jìn)行掌控。

步驟2：全員采用源泉扣繳的方式扣繳稅款，對年所得超過12萬元的高收入者，由數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)自動形成預(yù)填申報單，納稅人補充確認(rèn)后提交申報。

步驟3：自然人納稅人自行申報的收入信息，經(jīng)稅務(wù)部門匯總后，對納入綜合計征范圍的所得項目計算應(yīng)納稅所得額，與分類計征環(huán)節(jié)已經(jīng)預(yù)繳的稅款進(jìn)行比對。如果納稅人已納稅款大于應(yīng)納稅款，則可以憑借完稅證明到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅；如果已納稅款小于應(yīng)納稅款，納稅人則必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行補繳稅款。

步驟4：稅務(wù)稽查部門按照設(shè)定的抽查比例和隨機(jī)抽樣程序，對納稅申報單進(jìn)行稽查。對隱匿收入、不申報以及不按時申報的納稅人，實行嚴(yán)厲處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，將計入個人征信系統(tǒng)。

步驟5：經(jīng)過稽查程序的催促納稅后，如納稅人仍未履行納稅義務(wù)，則進(jìn)入稅收保全程序，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)。

摘要：我國近十年基尼系數(shù)均高于國際警戒線，巨大的貧富差距成為社會和諧發(fā)展的主要障礙之一。作為調(diào)節(jié)收入分配的最重要稅種，個人所得稅課稅模式的改革迫在眉睫。通過對個稅課稅模式優(yōu)劣的比對，結(jié)合我國的國情，可推導(dǎo)出分類與綜合課稅模式是我國個稅的最優(yōu)選擇。通過分析我國現(xiàn)行分類課稅模式調(diào)節(jié)作用，可知征稅范圍覆蓋不全、差別稅率設(shè)置不盡公允、費用扣除標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計未能貫徹量能負(fù)擔(dān)原則等方面原因，導(dǎo)致個稅的調(diào)節(jié)收入分配作用微弱。我國可通過個稅課稅模式向分類與綜合課稅模式轉(zhuǎn)換，并對該模式下稅收征管配套措施的完善，包括增強(qiáng)納稅人納稅意識、建立稅收征管信息系統(tǒng)、完善個人納稅申報制度、嚴(yán)格執(zhí)行代扣代繳制度、全面實施個人資產(chǎn)實名登記制、全面實施個人資產(chǎn)實名登記制以及提高個人報酬貨幣化程度等，并付之于實踐，達(dá)到完善稅制、有效發(fā)揮稅收的作用，同時解決當(dāng)前的燃眉之急。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；稅制模式；分配調(diào)節(jié)；優(yōu)化選擇

目前，我國是采用分類課稅模式征收個人所得稅的為數(shù)不多的國家之一。在采用分類課稅模式征收個稅之初，該法適應(yīng)當(dāng)時的國情，其特點源泉抵扣也發(fā)揮了重要作用。分類課稅模式為收入分配公平，對收入采用分項計稅，但該法對現(xiàn)今而言調(diào)節(jié)作用十分有限。在2015年6月28日召開的十二屆全國人大常委會第十五次會議第二次全體會議上，財政部部長樓繼偉指出將積極推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法，研究提出個人所得稅改革方案，配合做好房地產(chǎn)稅立法等工作［1］，“個人所得稅”再次被擺上議事日程。作為調(diào)節(jié)收入分配的最重要稅種，我國個稅起步晚，不夠完善，其收入再分配效應(yīng)未良好發(fā)揮，近十年基尼系數(shù)均高于國際警戒線，巨大的貧富差距成為我國社會和諧發(fā)展的主要障礙。所以，從宏觀環(huán)境或個稅稅制自身角度來分析，個人所得稅課稅模式的改革迫在眉睫。分析個稅課稅模式的發(fā)展演變和我國個稅課稅模式的問題，從而確立改革目標(biāo)方向，進(jìn)而構(gòu)建符合我國國情的個稅課稅模式并付之于實踐，才能完善稅制，有效發(fā)揮稅收作用，同時解決燃眉之急。

一、我國個人所得稅課稅模式論爭

個人所得稅占我國財政收入總額比重不大，但作為調(diào)節(jié)居民收入差距的主要稅種，個稅問題始終是學(xué)者關(guān)注的焦點。如何更好地發(fā)揮個人所得稅的調(diào)節(jié)作用，引發(fā)了學(xué)界激烈的爭辯。對我國個稅課稅模式適用，主要有三種觀點：

（一）仍采用分類課稅模式

持本觀點的學(xué)者認(rèn)為，目前個稅的分類課稅模式與我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，無需更換，只需對分類課稅模式進(jìn)行部分完善，如將應(yīng)稅所得項目分類進(jìn)行調(diào)整，就能夠使個稅課稅模式更加科學(xué)合理。學(xué)者徐梅春（2007）建議將個稅應(yīng)稅所得項目規(guī)為四類：經(jīng)營所得、勞動所得、資本所得和其他所得［2］；杜莉教授（2007）認(rèn)為個稅所得項目歸為資本所得與勞動所得即可［3］。還有學(xué)者提出，分類與綜合課稅模式和綜合課稅模式在我國都不適用，在目前的情況下，強(qiáng)化提升稅收征管水平，健全配套措施，不斷完善分類課稅模式才是可行之道。楊斌（2002）從稅收法制環(huán)境和公民的納稅意識等角度進(jìn)行分析，得出綜合課稅模式在我國不可行的結(jié)論［4］；朱建文（2008）從分類課稅模式在我國運用所產(chǎn)生的社會經(jīng)濟(jì)效應(yīng)來分析，得出結(jié)論是當(dāng)前最為緊迫的是完善分類課稅模式，而不是進(jìn)行稅制模式改革［5］；武輝（2009）是從稅收促進(jìn)公平角度出發(fā)，對三種稅制模式的優(yōu)劣進(jìn)行比對后得出，分類課稅模式最適合我國的國情，其他兩種課稅模式目前暫不適用［6］。

摘要：個人所得稅與我們的工作和生活息息相關(guān)，稅收法律制度隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化不斷進(jìn)行修訂。目前，我國個人所得稅由分類所得稅制向綜合與分類相結(jié)合的混合所得稅制改革取得了操作上的成功?？茖W(xué)合理的稅收制度不僅讓稅收機(jī)關(guān)全面掌握納稅人納稅信息，還能夠為企業(yè)和個人提供更加便利的操作流程，使征納雙方信息透明度加大，信息更加對稱，有利于稅收機(jī)關(guān)與企業(yè)、個人的相互連接。本文通過新個人所得稅法的實際操作，淺析個稅改革對工薪簇人員生活的影響。

關(guān)鍵詞：個人所得稅法；綜合申報；匯算清繳

2018年，個人所得稅由分類所得稅制向綜合與分類相結(jié)合的混合所得稅制改革，理論上降低了個人所得稅稅負(fù)，實際操作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)規(guī)范了納稅申報流程，在生活中提高了人們幸福感。

一、新舊個人所得稅法所得稅制的優(yōu)勢比較分析

個人所得稅法對個人所得進(jìn)行了分類，包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得①。新舊個人所得稅法中重要的區(qū)別就是由分類所得稅制向綜合與分類相結(jié)合的混合所得稅制轉(zhuǎn)變，同時修訂了相關(guān)的扣除標(biāo)準(zhǔn)與適用稅率等。

（一）分類所得稅制的缺陷分類所得稅制是指同一納稅人在一定時期內(nèi)所取得的各項所得，按照“分國又分項”的原則，對不同類別的所得適用不同稅率、不同費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、不同征稅方法及優(yōu)惠政策，分別計算其應(yīng)納稅額［1］。分類所得稅制最大的優(yōu)點是計算方便；缺點是難以實現(xiàn)稅收的公平，主要體現(xiàn)在納稅人取得相同的收入，但因收入來源不同、收入次數(shù)不同、各月收入分布不同等原因，會導(dǎo)致稅負(fù)不同。所以，分類所得稅制的缺陷是難以實現(xiàn)稅收公平。

（二）綜合與分類相結(jié)合的混合所得稅制的優(yōu)勢綜合所得稅制是指納稅人在一定時期內(nèi)所取得的各項所得，采用綜合合并進(jìn)行納稅申報。綜合所得稅制的優(yōu)點是能夠合并征收，公平稅負(fù)；其缺點是合并征收，計算相對復(fù)雜一些，需要進(jìn)行年度匯算清繳。同時，要做好綜合申報工作，對納稅人納稅意識、主動程度要求高，對征收機(jī)關(guān)的征管技術(shù)要求高，運用好綜合申報功能，可以調(diào)動納稅人積極主動性，提高征納管理的效率。下面舉例說明現(xiàn)行個稅的優(yōu)勢：某公司甲、乙兩業(yè)務(wù)員全年工資收入均為210000元。甲1-6月每月工資收入為30000元，7-12月為5000元，每月發(fā)生1次勞務(wù)報酬1600元。乙每月工資收入為17500元，每月發(fā)生1次勞務(wù)報酬1600元。甲乙每月繳納社保與附加扣除2000元，預(yù)扣預(yù)繳稅額計算過程為：甲：1-6月，月工資應(yīng)納稅所得額為30000-2000-5000=23000元，每月預(yù)繳23000*20%-1410=3190元，7-12月，月工資應(yīng)納稅所得額為5000-2000-5000=-2000元，不需要預(yù)繳，勞務(wù)費在取得時由發(fā)放單位代扣代繳（1600-800）*20%=160元，全年合計預(yù)繳160*12+3190*6=21060元。乙：月工資應(yīng)納稅所得額為17500-2000-5000=10500元，每月預(yù)繳10500*10%-210=840元，勞務(wù)費在取得時由發(fā)放單位代扣代繳（1600-800）*20%=160元，全年合計（840+160）*12=12000元［2］。甲乙全年應(yīng)納稅額匯算清繳計算如下：（210000-2000*12-60000）+（1600-800）*12=135600元。135600*10%-2520=11040元。甲應(yīng)退稅21060-11040=10020元，乙應(yīng)退稅12000-11040=960元?？梢姡诰C合與分類相結(jié)合的混合所得科制下，在一定條件下，收入是否均衡并不會影響稅負(fù)，在一定程度上達(dá)到稅收公平。

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、建筑行業(yè)管理變革以及營改增政策環(huán)境變化等諸多因素的影響，我國建筑企業(yè)的涉稅風(fēng)險明顯提升，普遍高于其他行業(yè)。為此，本文以典型建筑企業(yè)所涉主要稅種為分析對象，實證分析了企業(yè)各個稅種面臨的稅務(wù)風(fēng)險，通過對各個稅種的分析發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)的整體稅務(wù)風(fēng)險防控是一個復(fù)雜系統(tǒng)工程，需深入了解行業(yè)的共性問題與企業(yè)的個性問題，并針對性地提出解決對策，旨在為構(gòu)建建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控體系提供參考。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；建筑企業(yè)；主要稅種；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理

一、引言

建筑業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中從事建筑安裝工程的勘察、設(shè)計、施工以及對原有建筑物進(jìn)行維修活動的物質(zhì)生產(chǎn)部門。近年來，我國建筑業(yè)發(fā)展迅猛，完成了一系列關(guān)系國計民生的重大基礎(chǔ)建設(shè)工程，極大地改善了人民的生活條件，并在世界上享有盛譽，也是稅收來源的主要渠道之一。十八大以來，在充分的市場競爭環(huán)境下，建筑業(yè)結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，成為社會經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要推動力。2015年-2019年建筑業(yè)增加值逐年攀升，如圖：稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致違法成本提高及未來利益的可能損失。囿于建筑企業(yè)實際管理水平，營改增以后，一些大型建筑企業(yè)感覺稅收負(fù)擔(dān)較重；另一些企業(yè)感覺自身存在稅收風(fēng)險，但又不能準(zhǔn)確找到風(fēng)險點。本文主要從增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅入手，分析新稅制下建筑企業(yè)存在的稅種管理問題及應(yīng)對方法。

二、增值稅方面的風(fēng)險及應(yīng)對

1.收入金額與開票金額不一致的情況《建造合同》準(zhǔn)則并入《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入》準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則對收入確認(rèn)的原則是控制權(quán)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，即在某一時段內(nèi)履行約定義務(wù)。準(zhǔn)則中的商品包括商品和服務(wù)。但對于建筑企業(yè)來說，建設(shè)方一開始就對建筑服務(wù)具有控制權(quán)。因建筑企業(yè)是沒法留置、取回所提供建筑服務(wù)的最終成果的，如房產(chǎn)、綠化、道路、橋梁、裝修工程等成果，故建設(shè)方自始至終都具有控制權(quán)。例如，A公司總體工程量為10，000萬元（不含稅價），一段時間內(nèi)投入25%，也就是完工量為2，500萬元；經(jīng)監(jiān)理審核確認(rèn)的工程量達(dá)到22%，即經(jīng)審核確認(rèn)完工量為2，200萬元，收入也按此金額確認(rèn)；客戶僅付15%，也就是1500萬元的款項，故A公司按1500萬元向客戶開具發(fā)票，并申報增值稅135萬元（1500萬*9%）。按稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按開票收入1500萬元、未開票收入700萬元，合計2200萬元申報增值稅。但未開票收入700萬元企業(yè)未予申報，涉及稅額63萬元（700萬*9%）。根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間在納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天與開具發(fā)票的當(dāng)天孰先的原則確定納稅義務(wù)時間。應(yīng)對：在履約進(jìn)度經(jīng)甲方認(rèn)可時，納稅義務(wù)已產(chǎn)生了，應(yīng)按稅法規(guī)定申報納稅；如開票金額大于履約進(jìn)度的則按開票金額申報納稅。

2.福利性質(zhì)支出抵扣了進(jìn)項稅額的情況根據(jù)規(guī)定，不得從銷項稅額中抵扣的項目有用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。建筑企業(yè)屬地工作的特性決定了需產(chǎn)生大量租賃費，因其辦公及人員住宿用房需在施工地租賃。辦公用房是正常的成本費用支出，除老項目或簡易計稅項目外，可以正常抵扣進(jìn)項稅額；而住宿用房是福利性支出，其進(jìn)項稅額不得抵扣。例表：應(yīng)對：凡福利性支出對應(yīng)的進(jìn)項稅額不做抵扣，已抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理，避免稅務(wù)風(fēng)險。其他如處理廢舊物資未申報增值稅，需要價稅分離分別確認(rèn)收入與銷項稅額，并依法申報繳納。