大學審計全文(5篇)

摘要：無論是理論還是實踐方面，大學治理作為“中國之治”框架的一部分，要重視大學治理體系和結構的現代化建設，滿足新時代對大學治理的新要求。審計問責作為大學治理的一部分，兩者都產生于委托關系，為了減少信息不對稱，大學治理需要審計問責的信息引導、預防、過錯追究等功能來實現良治。

關鍵詞：審計問責；服務；大學治理；路徑

引言

完善大學治理體系，健全大學治理結構，是高等教育持續健康發展的必經之路。高校審計作為大學治理中的一項重要制度安排，正面臨著屢審屢犯的困境，審計問責跟進不力，直接削弱了審計的威懾力，影響了高校審計參與大學治理的深度。

一、大學治理與審計問責

（一）大學治理大學既受外部主體，包括政府、市場等環境的影響，同時一定程度上也有自主性，存在多元利益主體，因此不同于公司治理和國家治理，具有模糊性和復雜性的特點。在大學治理的實踐中，外部是以政府宏觀主導、社會中介評價、大學自主辦學的格局而形成的多元參與治理模式；內部是以權力配置為核心、以機構組織為抓手、以職能布局為基礎而形成的結構體系。相對應的，大學治理也分為外部治理和內部治理。外部治理中，政府以辦學資金撥付的形式為大學運行提供保障，社會則通過提供更多的發展資源來激發大學活力，兩者在大學治理運行中表達著各自的利益訴求；內部治理是大學內部各方在參與重大事務決策的互相博弈中形成的制度設計與安排，主要有黨委領導、校長治校等體制安排。本文的大學治理主要針對的是內部治理。大學的治理者并非大學的所有者，所以就存在委托關系。對于內部治理而言，校長作為派生的委托人，無法經辦大學的所有事務，所以在日常工作運轉、組織機構設立和行政與學術權力劃分等方面存在著錯綜復雜的多級委托關系，大學內部的中層和基層管理者甚至重要崗位的員工都是派生的人，由于雙方的信息不對稱和人的動態變化性，便形成了極為復雜和困難的治理環境。

（二）審計問責問責的理論基礎是委托-理論，是指由于存在委托方和方的受托責任關系，被授權的方有責任就其所受托的職責和權限向委托方做出應答。問責需要滿足三個要素，一是人擁有配置資源的權力并被下達雙方認可的責任目標，二是能夠取得人責任目標完成情況和資源使用情形的報告；三是評價人責任目標的實現程度及資源使用情況，并有權力和依據根據責任目標實現程度和資源使用情況給予獎勵或處罰。近年來，問責主要用于政治領域，其目的是監督權力的行使以確保權力得到制約和控制。對于大學來說，問責也分為外部問責和內部問責，外部問責主要為外部治理主體的問責，包括政府問責、社會問責等，內部問責主要為內部監督檢查機構的問責，包括審計問責、紀檢問責等。審計問責是針過高校審計中發現的問題，通過“問”的方式追究相關部門及其人員履職中產生否定性結果應負的經濟責任，其實質是對大學內部受托人的受托經營績效進行“權責對等”式的責任追究。它在高校審計監督的基礎上，強調了委托關系中的責任，并使這種關系中利益相關者的沖突在特定規則下得到有序協調，是推進大學良治的重要工具。

［提要］本文選取CNKI數據庫2000～2021年發表的1，190篇文獻作為樣本，利用可視化軟件Citespace，對環境審計領域分別進行作者分析、機構分析、研究熱點及趨勢分析。結果發現：作者和機構之間存在一定程度的合作，但合作力度有待加強；環境審計的研究熱點主要集中在國家審計、大數據、政府審計和績效審計方面；且未來一段時間內，國家審計和大數據仍是需要關注的重點領域。

關鍵詞：環境審計；生態環境；Citespace；可視化分析

隨著國家將生態環境納入政府審計范疇，環境審計已然成為重要的環境監管手段。基于此，本文以CNKI為數據源，利用科學知識圖譜對國內關于環境審計領域的研究成果進行分析，揭示20多年來環境審計領域的研究情況，為研究者了解環境審計提供借鑒和參考。

一、研究方法與數據來源

（一）研究方法。本文采用文獻計量分析方法對環境審計研究的基本特點和演變趨勢進行分析。CiteSpace軟件可以通過科學知識圖譜來表達科學知識的結構、規律和分布情況。相比傳統的文獻綜述，可視化文獻計量分析將科學知識更為直觀、系統地展現在研究人員面前，使得理解更容易，并且對未來發展方向能夠更好地把握。目前這一方法在審計學中應用鮮見。

（二）數據來源。本文樣本來自于中國知網（CNKI）數據庫。檢索數據時設置主題為環境審計，設置文獻來源為SCI、EI、北大核心、CSSCI和CSCD。由于我國環境審計領域起步較晚，在21世紀之后才逐漸成為重點研究領域，因此將檢索時間跨度設定為2000～2021年。初步檢索結果得到1，412條結果，為確保文獻的相關性與準確性，對涉及學科進行限定，并對檢索到的文獻標題、摘要、關鍵詞等進行瀏覽再做手動篩選。最終篩選得到1，190篇文獻，此即為有效數據。

二、結果分析

【摘要】近年來，隨著國家和社會對高等教育投資的不斷增加，高校治理問題越來越多地引起關注，如何有效治理成為高校的熱點問題。文章結合高校的內部治理方案，對高校治理的推進方式及其進程中存在的問題進行論述，研究內部審計在高校治理中發揮作用的具體途徑。作為高校治理的重要組成部分，文章嘗試通過經濟責任審計、績效審計和內部控制審計三種主要內部審計的途徑，履行事前預防、事中控制以及事后考核評價的職能，助力高校治理，促進高校優化管理并形成良性發展態勢。

【關鍵詞】高校審計；內部審計；高校治理；權力運行

一、高校內部審計與高校治理

（一）高校內部審計及其責任國際內部審計師協會（IIA）認為：內部審計是一種獨立客觀的確認與咨詢行為，可以通過組織的風險管理工作，對組織的業務進行評定預估，保證業務的充分性和有效性，通過內部控制制度優化公司治理，以促進組織增加價值和實現組織目標[1]。中國內部審計協會將高校內部審計定義為：高等學校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現[2]。20世紀80年代至今，在國家相關政策推動下，經過三十多年的沉淀、積累，高校內部審計的職能促使其參與到學校戰略決策中，為學校內部管理和內部控制的評價和構建提供意見和建議，審計模式由風險導向型向戰略導向型演變，審計業務由事項審計逐步改革發展為規則審計，審計對象從部門資源審計延伸至整體能力審計，審計方法則由手工事后審計轉變為運用信息技術進行的實時審計。（二）高校治理及其內涵張維迎教授2004年首次在我國引入“大學治理”概念時指出：大學治理結構必須平衡所有利益相關者的利益，必須以社會價值為目標，而不能以現有的教員或學生的利益為目標。張佳春等認為：高校治理是指為了確保高校制定出正確的政策與目標，并在其實施時監督其過程，而制定出的評價全體參與者的一種機制。高校治理希望通過遵循大學內在邏輯，與現代社會相適應，降低大學在處理內、外部關系時可能發生的失衡風險，順利地調和不同利益相關者之間的矛盾關系，在堅持大學學術自由的同時堅持服務社會的原則，維護和保障公眾期待的合理的價值追求。簡而言之，高校治理是一種運轉機制，它對高校政策制度的確定有一定的保證，也能夠一定程度上推動高校目標的實現。美國學者科爾森[3]認為的“大學和學院的治理”是“做決策的結構和過程，從而區別于行政和管理”。筆者關注如何通過內部審計獨立客觀的確認與咨詢行為，妥善進行內部控制的適當性、合法性和有效性審查，促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校發展目標實現的問題。運用文獻查詢法，發現近年對高校內部審計、高校治理的研究論文在逐年增多，截至2016年底已達1412篇，但是，同時研究內部審計與高校治理的論文卻很少，僅占2.76%。

二、高校治理的推進

縱觀全國高校，實現高校治理的途徑較為多元化，目前較為突出的高校治理的三種推進方式是高校綜合改革方案、高校“十三五”規劃和大學章程。（一）高校綜合改革方案高校綜合改革是教育領域綜合改革的重點，是中國政府針對公立高校推出的一項改革措施。它是高校貫徹落實黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會精神，在中長期發展規劃綱要引領下，基于自身特點為學校量身訂制的改革高校治理方法的方案，它會推動高校治理模式發生轉變，可以視作高校在中長期變化環境中進行教育改革的總綱領。選取BD、QH、SJ、DN、NS、SD、JD七所著名高校的綜合改革方案進行研究，對比可見：（1）改革方案項目數分別由六項（2所高校）、七項（2所高校）、九項（3所高校）組成，內容比較集中于完善現代大學制度、人事制度改革、人才培養模式改革、學科和科研管理改革、資源配置模式改革等方面，當然，少數學校還重視校院兩級運行機制改革和考核評級體制機制改革。（2）七所高校中，有六所明確提到完善現代大學制度，比例達到了85.71%（另有一所大學表述的是管理體制改革）。現代大學制度有兩個著眼點：一是建立與政府、社會的良好關系，二是不斷完善學校內部治理結構，其中就包括進一步約束高校治理中存在的權力失衡問題。（3）七所高校均強調深化資源配置的重要性，并對學校資金、資源使用效益提出了要求。評價人才培養效果、學科和科研管理成績、資源配置使用效果的任務，可以由績效審計等施行。（4）七所學校中，有三所學校比較明確地提出了對校內管理體制和運行機制的完善。綜合改革方案推進需要有良好的管理基礎，其評判標準可依據2014年1月1日施行的《行政事業單位內部控制規范》。顯然，這是對內部審計工作提出了方向上的指引，即需要內部控制審計來評價綜合改革方案執行情況并判斷方案執行效果。（二）高校“十三五”規劃高校“十三五”規劃是在全面總結“十二五”規劃成績和不足的基礎上，分析學校現狀，結合國內外高等教育發展趨勢確定的學校未來五年的發展目標、思路和舉措，從而形成的中長期戰略目標（或擬達到的中長期高校治理效果）。由于包含明確的時間維度，相對于高校綜合改革方案和大學章程，高校“十三五”規劃有著明確的政策性指向，在內部治理結構方面有著更強的政策約束性與強制性，對提升高校治理水平有著重要意義。本文選取SD大學的“十三五”規劃來分析其對高校治理的推動作用。如圖1所示，SD大學提出要規范管理運行系統，提升學校管理治理能力，改革教育教學模式；培養創新創業人才，改革教師晉升聘任方式和薪酬激勵機制，激發教師活力；提升黨建民主化水平和制度建設，完善多元主體參與的內部治理體系等。這說明SD大學對于學校內部權力運行、內部治理結構、系統管理、資源配置以及配置效益問題都有比較深入的認識，并提出了在“十三五”期間加以改進的要求。對此，在制定規劃前，可以根據學校領導干部經濟責任審計、績效審計、內部控制審計等審計中發現的問題，通過制度設計、流程梳理加以風險防范；在規劃執行中，可以配合相應審計項目進行過程監管及工作思路修正；規劃終結時，還可以通過三類綜合審計來總結主要的成功經驗、問題和不足，借以指導下一個五年計劃編制。（三）大學章程大學章程是高校治理在當前形勢下的又一個重要推進方式，是現代大學制度的核心組成部分，也是大學辦學和管理的“綱領”。一方面，以大學章程為抓手，能夠全面推進高校治理結構建設；另一方面，制定和完善大學章程是規范高校內部審計運行機制的重要內容。所以，大學章程的制定明確了高校治理模式的定位，促使高校治理機制進一步規范化。分析高校大學章程，最突出的一點就是以列舉或概括的形式強調大學與政府的權力分配問題，對學校主要負責人任免權，學科、專業權限設置，學校教學水平、辦學質量的考核評估權等方面進行了規定，明確了大學與政府的關系以及二者權力的邊界。在大學章程中，明確學校辦學自主權的內容，健全學校辦學自主權的行使與監督機制，在管理體制中明確具體自主權事項的基本規則、決策程序與監督機制。大學章程也規定了大學的內部治理結構，主要規定：各個主體的權限劃分和財務管理制度等，各主體權利與權力的分配情況，包括黨委權力、校長代表的行政權力、學術委員會代表的學術權利、教代會代表的民主監督權以及師生權利等方面。分析RM、DH、DN、HS、SW、WL六所高校的大學章程發現：（1）RM、DH等在《大學章程》中對校長的職責進行了設定，規范了校長的權力運行；（2）DN、HS對高校內部組織機構的設置及其負責人實行績效考核制度；（3）SW、WL采取嚴格的全面預算管理制度，保障學校資金使用安全；（4）RM、SW把風險作為高校治理的一部分，逐步開展風險管理控制等。對于研究者來講，也許會更多關注《大學章程》出臺后其形成的優勢在哪里？還存在何種缺陷和不足？作為審計人員，對其實施效果評價很容易選擇具有綜合檢查和評價功能的領導干部經濟責任審計、績效審計、內部控制審計三種審計方法。

三、高校治理推進中的主要問題

［提要］本文選取CNKI數據庫2000～2021年發表的1，190篇文獻作為樣本，利用可視化軟件Citespace，對環境審計領域分別進行作者分析、機構分析、研究熱點及趨勢分析。結果發現：作者和機構之間存在一定程度的合作，但合作力度有待加強；環境審計的研究熱點主要集中在國家審計、大數據、政府審計和績效審計方面；且未來一段時間內，國家審計和大數據仍是需要關注的重點領域。

關鍵詞：環境審計；生態環境；Citespace；可視化分析

隨著國家將生態環境納入政府審計范疇，環境審計已然成為重要的環境監管手段。基于此，本文以CNKI為數據源，利用科學知識圖譜對國內關于環境審計領域的研究成果進行分析，揭示20多年來環境審計領域的研究情況，為研究者了解環境審計提供借鑒和參考。

一、研究方法與數據來源

（一）研究方法。本文采用文獻計量分析方法對環境審計研究的基本特點和演變趨勢進行分析。CiteSpace軟件可以通過科學知識圖譜來表達科學知識的結構、規律和分布情況。相比傳統的文獻綜述，可視化文獻計量分析將科學知識更為直觀、系統地展現在研究人員面前，使得理解更容易，并且對未來發展方向能夠更好地把握。目前這一方法在審計學中應用鮮見。

（二）數據來源。本文樣本來自于中國知網（CNKI）數據庫。檢索數據時設置主題為環境審計，設置文獻來源為SCI、EI、北大核心、CSSCI和CSCD。由于我國環境審計領域起步較晚，在21世紀之后才逐漸成為重點研究領域，因此將檢索時間跨度設定為2000～2021年。初步檢索結果得到1，412條結果，為確保文獻的相關性與準確性，對涉及學科進行限定，并對檢索到的文獻標題、摘要、關鍵詞等進行瀏覽再做手動篩選。最終篩選得到1，190篇文獻，此即為有效數據。

二、結果分析

【摘要】內部審計是我國審計工作的重要組成部分。內部審計由內部審計機構和內部審計人員對財務收支等經濟活動實施獨立審查和評價，目的在于促進組織健全內部控制、改善管理、提高經濟效益。研究內部審計在公立高校教育管理的作用，有利于分析我國高校目前內部審計工作中存在的問題，查找我國高校內部審計存在問題的原因，對加強我國公立高校的內部審計工作，促進我國公立高校教育管理具有重要意義。

【關鍵詞】高校管理；內部審計；作用

2014年召開的黨的十八屆四中全會提出要全面依法治國，在推進全面依法治國進程中，審計要發揮積極作用：一是要堅持凡審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責的原則，充分發揮審計的監督和保障作用。要適應依法治國的要求，提高審計法治水平，同時也要為推進以法治國家發揮審計監督的作用，加強審計監督與黨的監督、人大監督、司法監督等監督的協調配合，努力形成科學有效的權力運行制約和監督體系，增加監督合力和實效。二是努力完善審計制度，依法履行審計職責，實現審計監督全覆蓋。加大審計力度，創新審計方式，提高審計效率，對穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施落實情況，以及公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況進行審計，促進國家治理現代化和國民經濟健康發展。2018年，在中央審計委員會第一次會議講話中對審計機關提出“四個促進”，即促進經濟高質量發展、促進全面深化改革、促進權力規范支行、促進反腐倡廉，要求審計機關在促進經濟高質量發展方面發揮更大作用。中國內部審計協會提出推動新時代內部審計和內審協會工作向高質量發展的方向邁進，推進內部審計發揮促進經濟高質量發展的作用。

一、加強公立高校內部審計工作的意義

內部審計是我國審計工作的重要組成部分，主要由本單位內部審計機構和人員對本單位財務收支和經濟活動實施的獨立審查和評價，其目的在于促進組織健全內部控制，改善管理，提高經濟效益。研究內部審計在我國公立高校教育管理中的作用，有利于分析目前我國高校內部審計工作中存在的問題，查找我國高校內部審計存在問題的原因，對加強我國公立高校的內部審計工作，促進我國公立高校管理具有重要意義。

（一）作為我國普通高校的主體，公立高校的教育經費急劇增長自上世紀90年代末期我國普通高校大規模擴招后，伴隨著我國高校數量和在校學生人數大幅度提升的同時，我國普通高校教育經費也急劇增長。據國家統計局統計，1997年我國有普通高等學校數1020所，全年度普通高等學校教育經費3904842萬元，平均每所高校教育經費3828萬元；到2017年我國有普通高等學校數2631所，全年度普通高等學校教育經費111090000萬元，平均每所高校教育經費42223萬元。從1997年至2017年，校均高校教育經費年均增長約12.75%，遠高于我國國內生產總值（GDP）的增速。

（二）資金來源日趨多樣改革開放后，特別是上世紀末期開始，我國高等教育公共管理領域滲透了市場元素，國家加大了對教育財政投入使高等教育也得到長足發展的同時，不斷擴大高校的辦學自主權，大學法人資格得到確認，地方高等教育行政的統籌權得到肯定，多元辦學蓬勃發展，多渠道籌資成為主流，高校的經費來源呈現出多元化的趨勢。