單位審計全文(5篇)

一、被審計單位對內部審計工作的不利影響

首先，被審計部門是審計人員利益影響者之一。內部審計人員作為單位的一名成員，他們薪金、晉升及審計外的其他工作都受到被審計部門影響，其中以人事、財務、后勤部門影響最為明顯。例如，大部分國有企業晉升往往要過“民主測評”這一關，部門互評也占績效考核的一定權重，在這樣的體制機制下，被審單位能夠直接對審計人員的經濟利益和職業晉升產生影響，審計人員難免在工作中有所保留。第二，被審計單位是內部審計的信息提供者。審計也可以看作是一種信息的加工過程，憑證、報表及其他相關資料是審計工作的基礎。遺憾的是，內審工作基本都會碰到被審計部門不配合提供資料的情況，而既沒有國家審計背后的國家強制力，也不能像社會審計直接簽署“無法發表意見”，面對這種情況表現十分被動。第三，被審計部門是審計產品的使用者之一。雖然內部審計滿足的是企業領導者的管理需求，但審計建議都是針對具體業務，最終都是由被審計部門執行貫徹，其執行力度也影響著審計產品的效果。如果被審計部門不認真執行，并將責任歸咎到審計建議并不具備有效性，也將損失管理層對審計部門的信任。綜上所述，被審單位是審計工作質量的重要影響因素之一。如何處理好與被審單位的關系，即能充分發揮審計職能，又能營造良好和諧的審計環境，成為每個內審部門的必修課。傳統的審計部門容易與被審單位形成一種對抗關系。被審部門總是帶著有色眼鏡看審計，認為審計就是來查問題、挑毛病的，而又忌憚審計部門與管理層的密切關系，基本都是揣著“不想配合，不愿得罪”的心理，陽奉陰違，審計工作的質量肯定會受到影響。誠然，如果被審單位存在中飽私囊或其他違法違紀的問題，審計部門是要絕對的站在其對立面的。但現代公司治理環境日趨完善，這樣的現象已經十分少了，審計部門的目標不斷向組織增加價值轉變，從這一點上來說，審計部門與被審部門的出發點的。內部審計人員應該與被審計人建立一種更加和諧的關系,使被審計人成為審計過程中的積極因素，達到“共贏”的新局面。

二、改善審計雙方關系的三個對策

1.建立平等合作的審計姿態

上文提到，被審計單位總是帶著“有色眼鏡”來看待審計，雖然并不公正，但也反映出個別審計人在態度與工作方式方法上存在的弊病。總認為管理層的指令是“尚方寶劍”，被審單位理應接受自己的指示。事實上，審計雙方在職位上都是平等的，審計人員應該放棄命令、要求的態度，以平等、合作的姿態與被審計人員積極溝通,放下架子,保持良好的人際關系。其次在知識技能方面，審計人員也不見得持才傲物的資本。財務人員天天記賬，內審人員的財務水平比人家水平高么?業務部門人員天天跑業務，會比人家管理水平高么，也不一定。謙虛誠懇的態度，不僅有利消除與被審計單位之間的隔閡,更重要的是能夠讓被審計單位提供真實的情況和存在的問題，讓審計人員少走彎路，事半功倍。

2.樹立服務式的審計理念

審計部門工作理念要從“檢查”向“服務”轉變。檢查是一個不斷發現問題的過程，目的是評價工作的成果；而服務意味著審計者要運用自己的經驗知識幫助被審計單位解決問題，目的是提升被審計單位的管理水平。只會檢查問題挑毛病的審計人員注定是不受歡迎的，當被審計人感到審計人是來提供幫助、解決問題時,才會愿意最大程度上的配合支持，恐懼、懷疑等阻礙審計工作開展的心理因素也就不復存在。

一．事業單位法定代表人任期的經濟責任審計問題分析

首先，法律制度不完善，審計不規范。近些年來，我國審計單位處于一種各自為戰狀態，各地對于經濟責任審計，工作積極性較強，出臺、頒布了諸多規范性文件。但目前，尚未有一套統一、完整的操作規范，各區域經濟責任審計，存在較大差距。但具體實踐中，無實際操作指南，評價指標無具體依據與統一標準，審計結果無法真實反映干部差異性，審計缺乏客觀性、公正性。針對各級別領導，不能明確審計范圍與審計內容，政績評價標準也不同，隨意性驕較強，審計單位和審計組之間，存在較大分歧。其次，審計目標模糊，盲目性較大。對于審計工作，由于視野較為狹隘，常規財政收支、經濟審計責任的合法性、真實性存在較大差別。審計與社會形勢發展、宏觀經濟需求等不相符。對于審計項目安排，不能根據區域經濟實際，落實中央經濟發展目標，無法實現重點突出與區別對待。在具體審計時，審計目標模糊，存在較大盲目性。第三，審計人員的結構化不科學、不合理，導致其綜合素質整體不高。審計人員必須具備管理、科技知識，作為復合型人才，具有多元化知識結構、創新性的審計思維。然而我國目前審計結構組成現狀，審計人員的結構組成普遍水平不高，結構化不科學，“誘惑”抵抗力較差，無辨別是非、風險的審計能力，某些審計人員的職業道德較差，無法拒絕各種“糖衣炮彈”，審計人員的各類違法亂紀行為逐漸增多，原因在于審計人員的結構化不科學、不合理，導致其綜合素質整體不高，無法與新經濟條件需求相適應。對于經濟責任審計，干部個人為審計對象，當查出問題之后，需追究責任時，說情者、感情投資者較多，而審計人員職業道德較為薄弱，面對著嚴峻考驗。

二．事業單位法定代表人任期經濟責任審計的優化措施

首先，強化、重視審計部門的自身，健全相關的審計監控制度。針對審計關系而言，審計人同委托人之間是一種委托與的關系，由于風險嚴重不對稱，使得人敢于違背道德風險、逆向選擇。所以，審計業法律界定、同行監督，實現審計機關的交叉審計，是刻不容緩的問題。建立防止審計人員、被審計單位的“串謀”機制，使相關審計事件報道、社會輿論增加，完善相關的社會輿論機制，強化審計部門公信力，使審計機關作用得到充分發揮，這要求強化、重視審計部門的自身，健全相關的審計監控制度。其次，強化審計機構建設，提升審計人員整體素質，樹立審計新形象。根據我國的審計法，健全事業單位的審計機構，以業務能力、知識結構、職業素質配置審計人員，必須慎重選擇審計人員，在保證審計能基礎上，要重視法律意識。同時，審計人員選拔，必須改變傳統單一性選拔方式，采用復合型轉換方式，特別重視審計人員非判斷正誤的辨別能力。強化審計人員培訓，在學習過程中，堅持科學發展觀，加強廉潔建設，著力建立良好機制、創造良好環境、鍛煉優秀人才的審計環境。第三，強化審計法律建設。

我國必須強化審計法律建設，有效借鑒國外的法律法規，建立中國特色、可操性強、高度運行的審計相關法律法規，盡早實現審計工作的法制化、規范化和制度化目的。強化對違法亂紀的懲罰，審計機關根據法律法規，以公平、公正的原則進行處理與處罰。另外，強化各級審計機關的法律培訓，熟悉掌握審計的規范條文，有利于適應新經濟條件下的事業單位審計創新。第四，強化經濟責任審計成果利用。對于審計成果利用，若審而不用，則等同沒審，無法達到審計目的。因此，對于經濟責任審計，必須結合內部管理制度，實現針對性審計與按需求審計，合理利用審計結果。與分配機制相結合，對于領導收入直接掛鉤單位經營績效，如果未經過審計，禁止兌現。同時，對于審計成果，查處有問題干部。對審計成果傳送進行嚴格控制，按照不同情況，確定抄送對象，避免出現審計泄密、漫散等問題。第五，運用科學審計方法。其一，拓寬線索渠道。領導廉潔與否，群眾最具發言權。因此，在開展經濟責任審計時，必須與聯系密切聯系，降低審計難度，提高疑點率，增加審計線索，審計走群眾路線，建立舉報制度，通過走訪、座談、接待等形式，多渠道開展審計工作。其二，嚴查領導者財政財務狀況。通過調閱審計檔案，了解領導的財政財務問題，找準著力點、切入點，提升審計質量。其三，多種方法結合。組織財務人員、審計人員，開展座談會，仔細聽取責任人的有關評價，集思廣益，促使審計結果更為公正、客觀。

作者：王玉萍 單位：秦皇島經濟技術開發區事業單位登記管理局

20世紀八九十年代開始，為了適應市場經濟的變化，大多數地勘單位調整了產業結構，從單純找礦拓展到集地質勘探、礦產開發、地質科研等綜合性經營。因各種原因的影響，大多數單位管理不到位、經濟運行質量差強人意等問題較為突出。有的單位雖然規模、資產有所增加，但同時應收賬款較高、不良資產消化滯后、經營活動現金流逐期減少、資產負債率增高等問題不斷出現。因此，地勘單位開展績效審計尤為必要，可完善財務管理體系，對經營風險及財務風險進行有效控制，確保單位可持續健康發展。

1引入平衡計分卡

地質勘查在經濟社會發展中具有先導性、基礎性、綜合性和探索性等特點，新時代地勘單位在服務生態文明建設、保障國家能源資源安全和地質災害防治中發揮著重要作用。地勘單位在業務方面存在特殊性，本文認為，將平衡計分卡融入績效審計需要注重以下幾點：其一，客戶維度。地勘單位地質成果和客戶滿足度屬于主要指標；其二，財務維度。財政、地質服務收入等，表現在財政收支以及地質服務收支、國有資產管理等相關方面；其三，內部流程管理維度。地勘單位需要增強內部流程控制，并予以全面調整；其四，學習和成長維度。重視地質勘查單位在推動社會發展方面的創新、主動學習等相關能力。根據以上內容，本文認為地質勘查單位將平衡計分卡融入績效審計時，需要重視以下內容：第一，地勘單位政治使命。對地質工作服務領域、業務范圍等進行拓展，確保社會經濟實現良好發展。第二，地勘單位戰略目標。及時完成地質礦產勘查任務，同時向遙感、環境、海洋地質等相關工作領域拓展。第三，客戶維護。重視地質基礎研究獲取到的成果，重視項目不合格率、施工事故率、重大項目優秀率、建設方滿意度等相關指標。第四，財務維度。重視預決算差異指標、人均職工收入增長率、凈資產增長率、凈利潤增長率等相關指標。第五，內部業務流程維度。重視崗位責任制指標、項目進度完成情況、項目管理、人員日常管理、資金管理等相關指標[3]。第六，學習與成長維度。重視人才培養比例、員工意見采納率、員工自我滿足感等相關指標。地勘單位對平衡計分卡進行運用的過程中，需要通過多個維度、指標對績效進行評價，對審計對象實現既定目標和所造成的影響進行全面、客觀的報告。并且，平衡計分卡績效評價方式對傳統績效審計進行了優化，對客戶維度、業務流程維度及個人學習成長維度進行有效維護，能夠讓地勘單位更加重視全方位的科學建設。

2強化審計結果的運用

2.1按照“免疫系統”審計理論，把審計的成果作為“免疫劑”

基于“免疫系統”與科學發展觀相關理論，對審計成果運用工作進行強化。要把審計成果（審計過程中發現的一些問題及情況）視為單位內部各項管理流程運行與實施的“免疫劑”，有力地促使審計成果被充分運用。現階段，地勘單位相關領導并未真正意識到績效審計工作的必要性，運用審計成果尚處于探索階段，單位領導往往傾向于向統計部門了解數字，掌握工作成績。對此，為了能夠有效運用審計成果，還需審計部門及相關工作人員廣泛推廣。

2.2完善審計結果運用機制，強化利用實效

摘要：會計審計是財務管理的重要工作之一，會計審計是對會計工作的執行情況進行監督和檢查的重要形式。公路工程涉及部門較多，會計管理工作有著一定的復雜度和難度，為了保證會計管理工作的質量，必須加強會計審計工作。尤其是新會計準則下，會計準則根據新的情況做出了調整，對于會計工作提出了新的要求，審計工作的開展則可以很好地監督新會計準則的執行情況。本文主要探討新會計準則下，公路管理單位如何做好會計審計工作。

關鍵詞：新會計準則；公路管理；會計審計

會計準則是會計人員的行為和操作規范，會計準則不是一成不變的，而是根據經濟發展的實際情況做出適時的調整。新會計準則的提出，對于會計的工作提出新的規范和要求，有助于保證會計工作的質量和效率，同時一定程度上提升了會計審計的工作效率。公路管理單位會計審計工作應該結合公路部門財務管理的特點進行，才能保證審計工作的有效性。

一、公路單位財務管理的特點

公路交通是我國主要的交通形式，公路工程的建設隨處可見，有著投資金額大的特點，受到社會的高度關注。公路管理部門的財務管理工作主要包括，資金籌集、現金管理、還貸、票證管理、固定資產管理、無形資產管理、財務人員管理等方面。公路管理單位財務管理有著如下特點：首先，固定資產占據較大比重。公路管理單位，固定資產主要包括公路一級相關的設施，占據較大的資金量，而且投資回報期很長，所以固定資產是財務管理的重要內容；其次，存貨較少。普通企業存貨主要用于企業的發展和生產活動，公路企業存貨主要用于公路的養護工作，通常情況下，占據的比重較小。最后，償債壓力大。公路工程需要大量的資金投入，資金來源包括政府投資、企業融資、個人籌資等，銀行貸款是重要的融資方式，由于資金的周轉期較長，因此，償債壓力比較大。

二、新會計準則下公路財務管理的注意事項

（一）財務資金的風險管理

摘要：內部審計包括內部財務審計、內部經營管理審計。它對維護國家財經法規，保證國民經濟健康發展，從源頭上預防腐敗行為的滋生，減少國有資產在新舊體制轉換過程中的流失，完善社會主義市場經濟體制，規范經濟行為，完善內部控制制度，加強經營管理，提高經濟效益，有著不可替代的作用。

關鍵詞：審計人員；內部審計

內部審計是強化內部控制制度的一項基本措施，也是推進內部控制制度有效執行的重要保障。它既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計是指：單位內部的審計機構和審計人員，依據我國相關的法律法規，通過相關審計手段對單位內部經濟活動的合法性、合理性及文件資料的真實性所進行的全過程監督。它對規范經濟行為，完善內部控制制度，加強經營管理，提高經濟效益發揮著重要的作用，并最終確保單位穩步發展。一、內部控制審計的重點區域即使最完善的內部控制制度也會因管理者的不重視，執行者錯誤的理解控制指示而失效，為了彌補這一缺陷，促進良好控制環境的建立，發現內部控制的薄弱環節，就必須加強內部審計，發現不足之處并予以糾正。內部控制審計的重點區域應包括：是否建立單位內部控制制度；建立的制度有無違反《會計法》和有關的財經法規、是否與本單位的實際情況相適應；執行者是否能嚴格按照制度執行等。以此來不斷完善內部控制制度。

二、內部審計未發揮應有作用的原因

一是任命制的約束。我國一直實行任命管理體制，這種利益制約機制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關系。在開展單位負責人經濟責任審計的過程中，對違紀負責人提供的鑒證、評價及處理意見，還沒有主管部門的一紙調令重要。這種現象的存在削弱了內部審計評價職能的作用，制約了審計人員開展工作的積極性，也不利于工作質量的提高。二是內部審計人員的引導宣傳力度不夠。有些審計人員認為審計工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計工作，首先需要得到領導的支持，營造一種制度化、規范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規及各項管理制度，發揮內部審計工作的導向性。三是內部審計職能發揮不夠。內部審計具有較強的鑒證、評價、服務職能，在開展審計監督的同時，應不斷強化預警、監督、決策、協調、促進職能。幫助解決管理中存在的問題，從而樹立審計人員的工作威望，提高審計工作的認可度。

三、完善內部審計的措施

1.提高對內部審計監督重要性的認識