財(cái)政會(huì)計(jì)管理全文(5篇)

【摘要】21世紀(jì)是信息技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代。計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在各行業(yè)的電子化、標(biāo)準(zhǔn)化、網(wǎng)絡(luò)化過(guò)程中已充分地發(fā)揮了顯著優(yōu)勢(shì)，在會(huì)計(jì)和檔案管理行業(yè)也不例外，會(huì)計(jì)檔案電子化管理實(shí)屬大勢(shì)所趨。2015年修訂的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》明確了會(huì)計(jì)電子檔案管理制度。但受限于各類(lèi)會(huì)計(jì)資料的電子化程度不一、電子會(huì)計(jì)資料的文件格式不符合規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和電子檔案存儲(chǔ)系統(tǒng)發(fā)展緩慢等現(xiàn)實(shí)因素，各機(jī)關(guān)企事業(yè)單位仍未廣泛實(shí)施會(huì)計(jì)檔案電子化管理。本文對(duì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)檔案電子化管理的現(xiàn)狀和實(shí)施方案進(jìn)行論述和探討，希望將此作為切入點(diǎn)，推動(dòng)各行業(yè)會(huì)計(jì)檔案電子化管理實(shí)施進(jìn)程。

【關(guān)鍵詞】總預(yù)算會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)資料電子化

一、引言

根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家檔案局令第79號(hào)）第三、第七條規(guī)定，通過(guò)計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案屬于會(huì)計(jì)檔案范疇，單位可以利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等信息技術(shù)手段管理會(huì)計(jì)檔案。隨著信息技術(shù)日益進(jìn)步，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)技術(shù)的運(yùn)用日益成熟，會(huì)計(jì)核算相關(guān)業(yè)務(wù)和信息均可通過(guò)電子化途徑生成和保管（即通過(guò)會(huì)計(jì)信息化途徑開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作）。與此同時(shí)，隨著近年發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、合同等各類(lèi)經(jīng)濟(jì)文書(shū)、憑證的電子化程度大幅提高，會(huì)計(jì)原始憑證的電子化程度得到顯著提升，為會(huì)計(jì)檔案電子化管理提供了必要的前提條件。近年隨著財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)集中收付電子化改革在全國(guó)各級(jí)財(cái)政廣泛推廣應(yīng)用，作為核算、反映以及監(jiān)督財(cái)政預(yù)算資金活動(dòng)業(yè)務(wù)的總預(yù)算會(huì)計(jì)，成為探索會(huì)計(jì)檔案電子化管理的前沿陣地。本文從財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)檔案電子化概述、現(xiàn)狀分析以及解決方案等方面，對(duì)我國(guó)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)檔案電子化管理進(jìn)行論述和探討。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)檔案是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“總會(huì)計(jì)”）在核算、反映、監(jiān)督政府一般公共預(yù)算資金、政府性基金預(yù)算資金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算資金以及財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金、專(zhuān)用基金和代管資金等資金活動(dòng)過(guò)程中，接收或形成的,記錄和反映上述各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的,具有保存價(jià)值的、屬于歸檔范圍的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料。根據(jù)會(huì)計(jì)檔案的不同類(lèi)型，總預(yù)算會(huì)計(jì)檔案可以分為會(huì)計(jì)憑證（包括記賬憑證和原始憑證）、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)資料；按照會(huì)計(jì)核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分，總預(yù)算會(huì)計(jì)檔案可分為預(yù)算資金收入、預(yù)算資金支出、資金往來(lái)款項(xiàng)等各種業(yè)務(wù)類(lèi)型?？倳?huì)計(jì)檔案電子化管理，顧名思義是通過(guò)電子化的形式生成、存儲(chǔ)、保管、傳遞總會(huì)計(jì)檔案資料。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第八、第九條規(guī)定，可僅以電子形式保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案，不包括具有永久保存價(jià)值或者其他重要保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案。因此，按照規(guī)定應(yīng)永久保存的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)政總決算、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)等會(huì)計(jì)檔案，不在本文討論范圍內(nèi)。

二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)檔案電子化現(xiàn)狀

近年各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)在使用會(huì)計(jì)信息化手段開(kāi)展總會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，積極探索總會(huì)計(jì)檔案的電子化管理。然而，電子會(huì)計(jì)資料如果未按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》要求，同時(shí)滿足若干條件，并不能形成真正合法有效的電子會(huì)計(jì)檔案，并未真正實(shí)現(xiàn)總會(huì)計(jì)檔案的電子化管理。

（一）除原始憑證外的會(huì)計(jì)資料的電子化情況

關(guān)鍵詞：地方財(cái)政預(yù)算；管理會(huì)計(jì)；管理應(yīng)用

積極推動(dòng)我國(guó)有效實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)，是推動(dòng)我國(guó)治理體系實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的重點(diǎn)要求。因此，與當(dāng)前地方財(cái)政管理實(shí)際相結(jié)合，深入研究在財(cái)政預(yù)算管理工作中如何有效應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，是亟須解決的關(guān)鍵課題。

一、簡(jiǎn)析財(cái)政預(yù)算和管理會(huì)計(jì)的聯(lián)系

第一，支出控制是二者的主要方式。針對(duì)每一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，作為管理會(huì)計(jì)其控制是全過(guò)程。財(cái)政管理在政府預(yù)算屬于集中分配環(huán)節(jié)，重點(diǎn)是控制支出執(zhí)行與預(yù)算編制，因此兩者之間存有某種關(guān)聯(lián)性，通過(guò)對(duì)比分析財(cái)政預(yù)算和管理會(huì)計(jì)能夠清楚地看到，在支出控制方面管理會(huì)計(jì)體現(xiàn)的更為具體，可以精準(zhǔn)把握關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)用價(jià)值工程手段控制決策。因此在該方面，關(guān)于在財(cái)政預(yù)算管理采用的事前控制、事中控制以及事后控制應(yīng)積極汲取管理會(huì)計(jì)相關(guān)理念，從而讓財(cái)政資金支出管理更具實(shí)效。第二，收支預(yù)算是財(cái)政預(yù)算與管理會(huì)計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)于管理會(huì)計(jì)彰顯著客觀性，靈活應(yīng)用統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)方法，以此對(duì)政府預(yù)算不足進(jìn)行彌補(bǔ)。除此之外，其也能通過(guò)多元路徑測(cè)算收支，通常管理會(huì)計(jì)在預(yù)測(cè)分析支出時(shí)會(huì)應(yīng)用成本分析法，將市場(chǎng)具體情況為依據(jù)對(duì)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)及控制，由此可以補(bǔ)充財(cái)政預(yù)算所采取經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè)的局限，切實(shí)提高預(yù)測(cè)分析的精準(zhǔn)度。第三，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行。我國(guó)現(xiàn)階段預(yù)算管理主要施行集中采購(gòu)、部門(mén)預(yù)算等相關(guān)政策，在一定程度上提高了財(cái)政預(yù)算管理要求不僅帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇也迎來(lái)諸多挑戰(zhàn)。面對(duì)新的歷史發(fā)展時(shí)期應(yīng)以具體發(fā)展情況為基礎(chǔ)，若想實(shí)現(xiàn)收支預(yù)算體系構(gòu)建則應(yīng)依托統(tǒng)計(jì)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)部門(mén)預(yù)算編制的強(qiáng)化。與此同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)績(jī)效預(yù)算以及控制體系合理構(gòu)建，指明管理會(huì)計(jì)所處地位。

二、地方財(cái)政預(yù)算管理采用管理會(huì)計(jì)的作用分析

第一，有助于強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算管理。“重分配、輕管理”的思想在我國(guó)地方財(cái)政管理工作中依然存在，一方面對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定建設(shè)是巨大阻礙，另一方面也難以真正落實(shí)預(yù)算管理。所謂“重分配，輕管理”，其主要是指關(guān)注預(yù)算編制，相對(duì)忽視有效控制預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程造成支出往往和預(yù)算編制存在較大差額，但是支出控制理論卻為該問(wèn)題的解決提供重要基礎(chǔ)。在進(jìn)行地方財(cái)政管理中，政府所發(fā)揮的作用不言而喻，預(yù)算執(zhí)行所開(kāi)展管理控制工作中，應(yīng)將管理會(huì)計(jì)中有關(guān)的現(xiàn)代化理念“引進(jìn)來(lái)”。例如價(jià)值工程法，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的資金展開(kāi)科學(xué)支出控制，保證能發(fā)揮著每筆資金的真正作用，提高財(cái)政資金管理水平。第二，對(duì)經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè)法的缺陷加以彌補(bǔ)。制定預(yù)算時(shí)管理會(huì)計(jì)能應(yīng)用的方法有很多，例如“IRR”“NPV”以及“PP”等。在對(duì)政府具體預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，可借鑒管理會(huì)計(jì)成功經(jīng)驗(yàn)與現(xiàn)代化方法，讓所制定的預(yù)算更好地滿足市場(chǎng)實(shí)際發(fā)展需求，而且嚴(yán)格依據(jù)市場(chǎng)實(shí)際針對(duì)預(yù)測(cè)加以有效的成本控制，保證預(yù)算均可以落到實(shí)處，在彌補(bǔ)傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè)法缺陷的同時(shí)，有助于國(guó)家財(cái)政管理綜合能力的提高。第三，有助于預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)更準(zhǔn)確?，F(xiàn)階段，我國(guó)關(guān)于地方財(cái)政預(yù)算管理方面獲得的成就不容小覷，可我們也不能忽視其中存在的問(wèn)題。比如，無(wú)法確保預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確程度。在一定程度上，預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)會(huì)受限于主觀因素，缺少相應(yīng)的量化指標(biāo)，導(dǎo)致在管理評(píng)價(jià)績(jī)效時(shí)缺少同一的度量體系，進(jìn)而為財(cái)政預(yù)算管理留下隱患。管理會(huì)計(jì)中的預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)，通常被視為差異分析預(yù)算決算，管理會(huì)計(jì)在差異分析方面具有先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，而該經(jīng)驗(yàn)也能應(yīng)用于預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)，從而進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)地方財(cái)政預(yù)算管理體系的升級(jí)。

三、財(cái)政預(yù)算管理基本情況分析

摘要:經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，使得財(cái)政資金運(yùn)行環(huán)境變得更加的復(fù)雜，因此如何確保財(cái)政資金在此環(huán)境下安全的流轉(zhuǎn)使用，成為研究的主要內(nèi)容。通過(guò)對(duì)財(cái)政資金安全管理的分析，得出加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理，能夠極大程度上確保財(cái)政資金的安全性，因此提出加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理措施。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理;財(cái)政資金;安全性;資金流動(dòng)性

財(cái)政資金作為地方建設(shè)的支撐，資金的使用安全性與效率，直接影響著政府工作效率與社會(huì)形象，基于防腐倡廉政策，加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理工作，極大程度上能夠提高政府以及內(nèi)部人員的工作效率，對(duì)建設(shè)廉潔清正的隊(duì)伍，有著現(xiàn)實(shí)的意義。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理意義

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作作為會(huì)計(jì)工作的前提與基礎(chǔ)，隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展，使得會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作備受人們的重視?；谪?cái)務(wù)報(bào)告制度與政府會(huì)計(jì)制度框架，應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理主要是加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表管理，以及財(cái)務(wù)處理、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等的管理，以加強(qiáng)資金管理力度，確保資金流通的安全性，進(jìn)而優(yōu)化資源配置。

二、財(cái)政資金安全管理存在的問(wèn)題

財(cái)政資金安全管理工作，存在著以下問(wèn)題：管理薄弱。財(cái)政資金安全管理的意識(shí)程度不夠，部分地方政府重分配，忽視資金監(jiān)督管理，使得資金監(jiān)管不到位。部分崗位設(shè)置不合理，內(nèi)部控制制度落實(shí)力度不夠，或者制度存在缺失問(wèn)題，制度執(zhí)行力度不夠。加之財(cái)政資金管理不規(guī)范，使得財(cái)政資金流通的風(fēng)險(xiǎn)性較大；國(guó)庫(kù)集中支付制度改革深度不夠。雖然國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，已經(jīng)取得了極大的效果，但是還存在著諸多問(wèn)題。具體體現(xiàn)在改革范圍較小，未涉及到所有財(cái)政性資金，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)集中支付，同時(shí)零余額賬戶(hù)不完善，實(shí)有資金賬戶(hù)難以被完全代替;資金管理存在問(wèn)題。預(yù)算單位留有大量實(shí)有資金賬戶(hù)，極易造成資金脫離財(cái)政監(jiān)管。以及基于三權(quán)下，預(yù)算賬戶(hù)與資金監(jiān)管問(wèn)題;信息化管理程度低，財(cái)政業(yè)務(wù)精細(xì)化程度低下?，F(xiàn)階段我國(guó)預(yù)算執(zhí)行管理工作的精細(xì)化程度加深，但是資金支付手段較為落后，工作量較大，但是專(zhuān)業(yè)人員不足，人工操作極易發(fā)生隱患，財(cái)政資金管理效率低下。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，我國(guó)的綜合實(shí)力也在顯著提升，給我們的生活質(zhì)量帶來(lái)了巨大的改善,政府單位的國(guó)有資產(chǎn)也隨之急速增長(zhǎng)?？墒怯捎谡畣挝毁Y產(chǎn)管理制度的滯后，這就或多或少地導(dǎo)致了政府單位資產(chǎn)管理出現(xiàn)一些問(wèn)題。故此，科學(xué)合理地規(guī)范資產(chǎn)管理制度，所有員工嚴(yán)格遵守制度，是單位資產(chǎn)分配得當(dāng)?shù)那疤釛l件。

關(guān)鍵詞：財(cái)政會(huì)計(jì)管理工作

一、提高會(huì)計(jì)預(yù)算的管理質(zhì)量

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，財(cái)政資金的使用用途更加多元化，投資方式多種多樣，會(huì)計(jì)預(yù)算管理是我國(guó)財(cái)政局經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)資金的核心工作，因此，想要確保財(cái)務(wù)局會(huì)計(jì)管理工作的順利開(kāi)展，首先，提高對(duì)預(yù)算的管理質(zhì)量至關(guān)重要。為此，可頒布一些相應(yīng)的規(guī)定，以此來(lái)約束相關(guān)人員的工作，增強(qiáng)其對(duì)工作的重視程度，不斷調(diào)動(dòng)其主觀能動(dòng)性。不斷推動(dòng)會(huì)計(jì)預(yù)算的進(jìn)程，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及特色社會(huì)主義的建設(shè)貢獻(xiàn)微薄之力。

二、增強(qiáng)財(cái)政會(huì)計(jì)管理機(jī)制可操作性

財(cái)政會(huì)計(jì)管理工作對(duì)于其本身和社會(huì)的發(fā)展都有重要意義，雖然當(dāng)下我國(guó)財(cái)政會(huì)計(jì)管理的機(jī)制比以往取得了十分明顯的改善與進(jìn)步，但是和國(guó)際財(cái)政會(huì)計(jì)管理水平還存在著很大的差距，相關(guān)的財(cái)會(huì)制度還有待健全，特別是管理機(jī)制的可操作性。從以往我國(guó)的財(cái)政會(huì)計(jì)管理工作效率低下來(lái)分析，管理成果不明顯的根本原因，應(yīng)當(dāng)首先注重對(duì)管理機(jī)制可操作性的強(qiáng)化與提升，在有效保證建立的財(cái)政會(huì)計(jì)管理機(jī)制不但切實(shí)可行，而且還應(yīng)具備比較強(qiáng)的可操作性?？梢钥茖W(xué)的利用現(xiàn)代信息技術(shù)帶來(lái)的便捷性，我國(guó)需要加快縮短與國(guó)際會(huì)計(jì)管理之間的差距，借鑒與吸收符合我國(guó)國(guó)情的國(guó)際會(huì)計(jì)先進(jìn)管理機(jī)制體系，不斷提升財(cái)政會(huì)計(jì)管理機(jī)制可操作性，努力創(chuàng)新與升級(jí)我國(guó)財(cái)政會(huì)計(jì)工作服務(wù)模式，更快更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)政會(huì)計(jì)管理工作績(jī)效新突破。

三、建立更加科學(xué)與完善的財(cái)政管理制度

摘要：行政事業(yè)單位實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度后，取消了單位實(shí)有賬戶(hù)，開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)，只用于與財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算，取得的所有收入都要及時(shí)足額上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，由財(cái)政代管。本文結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)財(cái)政代管資金進(jìn)行了詳細(xì)論述，并根據(jù)其不同性質(zhì)，提出相應(yīng)的賬務(wù)處理方案。

關(guān)鍵詞：代管資金；事業(yè)單位；會(huì)計(jì)核算；國(guó)庫(kù)集中支付

一、事業(yè)單位財(cái)政代管資金概述

1.事業(yè)單位財(cái)政代管資金概念隨著現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的推進(jìn)，改變了財(cái)政資金原有的運(yùn)行機(jī)制，預(yù)算單位原實(shí)有賬戶(hù)被取消，財(cái)政代管資金是預(yù)算單位收到的除本級(jí)財(cái)政撥款以外的資金，按規(guī)定繳入財(cái)政部門(mén)為各預(yù)算單位統(tǒng)一開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)，由財(cái)政代為管理。主要包括收入類(lèi)資金、往來(lái)資金、歷年滾存資金及其他資金。財(cái)政代管資金是受財(cái)政部門(mén)約束及管理的由預(yù)算單位所有和使用的資金，具有專(zhuān)有性、約束性、復(fù)雜性等特點(diǎn)。財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)單一銀行賬戶(hù)，在此賬戶(hù)下按照給每個(gè)預(yù)算單位預(yù)設(shè)的單位代碼和資金代碼設(shè)立子賬戶(hù)，將不同預(yù)算單位的代管資金集中管理、分賬核算。預(yù)算單位代管資金的存入或撥付都通過(guò)此子賬戶(hù)，財(cái)政部門(mén)按照“誰(shuí)取得、誰(shuí)擁有、誰(shuí)使用”和先收后支的原則，實(shí)行對(duì)代管資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，預(yù)算單位不得透支或擠占其他單位資金。

2.事業(yè)單位財(cái)政代管資金分類(lèi)（1）收入類(lèi)代管資金。收入類(lèi)代管資金主要是指除法定預(yù)算安排的財(cái)政撥款收入外，預(yù)算單位在日常經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中按照行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定要求納入收入管理的資金。收入類(lèi)代管資金主要是用于完成專(zhuān)項(xiàng)工作或工程的資金，預(yù)算單位應(yīng)專(zhuān)款專(zhuān)用，專(zhuān)項(xiàng)核算。包括獎(jiǎng)勵(lì)性收入款項(xiàng)、專(zhuān)項(xiàng)收入款項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)收入款項(xiàng)和其他收入款項(xiàng)。如：獎(jiǎng)補(bǔ)資金、專(zhuān)項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)、委托建設(shè)資金等。（2）往來(lái)類(lèi)代管資金。往來(lái)類(lèi)代管資金主要是指預(yù)算單位在日常經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中取得的屬于本單位的暫收、代收和內(nèi)部往來(lái)結(jié)算資金，按照行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定要求納入負(fù)債管理。往來(lái)類(lèi)代管資金不屬于單位收入，是負(fù)債性質(zhì)，是需要退還和支付的款項(xiàng)。包括暫收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)以及預(yù)算單位之間、預(yù)算單位與個(gè)人之間發(fā)生的其他資金往來(lái)且不構(gòu)成本預(yù)算單位收入的款項(xiàng)。如：收取的質(zhì)保金、代扣代繳的水電費(fèi)、借款等。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)政代管資金核算與管理的意義

1.實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的必然要求財(cái)政代管資金屬于財(cái)政預(yù)算資金的一部分，要全面建立財(cái)政單一賬戶(hù)體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門(mén)對(duì)本級(jí)政府及所屬預(yù)算單位資金的全面管理，就必須加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政代管資金的核算，記錄每筆資金的來(lái)龍去脈，從而充分發(fā)揮現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度科學(xué)、規(guī)范、高效、透明的優(yōu)勢(shì)，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行管理，不斷提升財(cái)政預(yù)算管理水平。2.有利于完善財(cái)政預(yù)算編制，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)政資金的全面監(jiān)督管理實(shí)行財(cái)政代管資金管理后，財(cái)政部門(mén)可以全面掌控預(yù)算單位的各項(xiàng)收入，從根本上解決了預(yù)算單位瞞報(bào)漏報(bào)收入問(wèn)題，從而為編制綜合、完整的部門(mén)預(yù)算提供了有力保障。預(yù)算單位所有資金運(yùn)行置于財(cái)政監(jiān)控之下，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政對(duì)預(yù)算單位的監(jiān)督管理，為其他財(cái)政財(cái)務(wù)管理改革提供重要支撐。