財務專項審計全文(5篇)

【摘要】科學技術是第一生產(chǎn)力，高新技術企業(yè)作為前沿行業(yè)，在國家建設中發(fā)揮著關鍵的作用。為此，國家對高新技術企業(yè)實施了一系列優(yōu)惠扶持政策，為高新技術企業(yè)提供資金、資源、稅收及融資等諸多方面的支持。但高新技術企業(yè)認定必然有相對嚴格的標準，只有企業(yè)成果真正能夠服務于國家發(fā)展的需求，才能夠達到相應的認定標準，從而獲得國家政策的支持與推動。由此，對于高新技術企業(yè)財務專項審計，同樣是會計師事務所的重點內容，通過審計以規(guī)范行業(yè)發(fā)展形態(tài)。本文以高新技術企業(yè)為基礎，通過財務專項審計發(fā)現(xiàn)問題，并提出相應解決策略，以供參考。

【關鍵詞】高新技術企業(yè)；企業(yè)財務；專項審計

一、高新技術企業(yè)財務現(xiàn)狀

隨著國家綜合實力的增強，以及國家對新興領域的關注，使高新技術企業(yè)發(fā)展方興未艾。目前，我國正處于高新技術領域轉型的特殊時期，而高新技術企業(yè)同樣處于爆發(fā)期，但快速增長的環(huán)境也給企業(yè)財務管理造成壓力，高新技術企業(yè)財務管理不盡人意，主要表現(xiàn)在如下方面：第一，研發(fā)項目管理混亂。當前高新技術企業(yè)正致力于結構完善，但財務管理能力缺乏也屬現(xiàn)實困境，特別是對于高新技術企業(yè)而言，研發(fā)項目是企業(yè)的生命力所在，但研發(fā)過程存在著創(chuàng)新性、創(chuàng)造性、探索性和不確定性，因而項目管理目標混亂，無法用具體的財務指標進行衡量。第二，無形資產(chǎn)比例偏低。高新技術企業(yè)無形資產(chǎn)屬于其重要組成，但在管理上卻處在空白階段，當企業(yè)無形資產(chǎn)存在時，卻難以使用與之相適應的辦法進行核算，導致無形資產(chǎn)占比較小，與企業(yè)發(fā)展特征與性質相違背，給企業(yè)快速發(fā)展帶來制約。第三，財務管理水平受限。由于高新技術企業(yè)所面臨的財務環(huán)境復雜，在財務管理中面臨著諸多挑戰(zhàn)，加之管理者缺乏對形勢和格局的把握，因而無法在管理中作出準確判斷和衡量。綜上所述，高新技術企業(yè)更應當加強財務專項審計，以實現(xiàn)其財務管理規(guī)范化的目標，優(yōu)化企業(yè)財務管理發(fā)展進程。

二、會計師事務所審計中面臨的問題

1.技術領域界定的模糊性。毋庸置疑，高新技術企業(yè)在國家的扶持下，已經(jīng)成為社會發(fā)展的核心力量，依托高新技術產(chǎn)業(yè)的研究成果，能夠更好實現(xiàn)對社會的反哺，引領各領域的跨越式發(fā)展。由此，國家不斷加大對高新技術企業(yè)的扶持力度，并竭力提供資金、資源、融資等方面的便利。但在政策實踐過程中，由于受到政策紅利的驅使，部分企業(yè)會采用“包裝”的方式，將原本屬于普通行業(yè)的產(chǎn)品，利用各種方式和渠道進行包裝，使之避過高新技術產(chǎn)品認定標準。而會計師事務所雖然擁有專業(yè)的財務審計能力，但在技術領域卻并非有更深的觸及，進而導致對高新技術產(chǎn)品收入的認定陷入困境，給財務專項審計工作帶來潛在風險。

2.專項審計技術的局限性。對審計單位內部控制評審抽樣審計，屬于審計最為顯著的特點之一。在針對高新技術企業(yè)財務專項審計中，抽樣審計過程中存在著諸多局限性，特別是高新技術企業(yè)審計內容復雜，樣本所代表的領域較窄，并不能真正代表企業(yè)的整體，無形之中增加了專項審計的技術風險。審計人員在實施審計賬戶余額檢測及內部控制制度檢測等過程中，同樣也面臨著抽樣風險。并且在高新技術企業(yè)財務專項審計中，僅僅是通過財務數(shù)據(jù)進行審計，其信息披露的真實性、合法性，均與審計結果評價之間影響密切。加之高新技術企業(yè)財務核算內容繁多，政策干擾因素較為復雜，在一定程度上增加了專項審計的壓力。

摘要：報告指出：“優(yōu)先發(fā)展教育事業(yè)”，新形勢下政府對教育的投入勢必增多，而高校的內部審計部門如何對政府投入的資金進行有效的監(jiān)督與管理，使其發(fā)揮最大的效益呢，就必須做到審計的全覆蓋，制定相應的時間進程表，采取相應的措施，做到以點來面，點面結合，從廣度到深度全方位有序地開展審計項目，從而達到審計監(jiān)督無死角，保障資金運用的合理合法有效。

關鍵詞：全覆蓋；時間表；措施；運用機制

1高校內審全覆蓋的必要性

實現(xiàn)高校審計全覆蓋，是推動高校全面深化改革、實現(xiàn)內涵式發(fā)展的重要保障，對促進高校依法治校、實現(xiàn)科學發(fā)展、強化權力約束、提高管理水平，實現(xiàn)高校治理具有重要意義。（1）高校內審全覆蓋是依法治校的需要。在新形勢下，高校治理的法治環(huán)境發(fā)生了重要變化和發(fā)展，推進高校審計全覆蓋，用制度管人，用程序管事，形成依法辦學、自主管理的工作機制。（2）推進內審全覆蓋是實現(xiàn)高?？茖W發(fā)展的需要。黨的提出，“完善職業(yè)教育和培訓體系，深化產(chǎn)教融合、校企合作。加快一流大學和一流學科建設，實現(xiàn)高等教育內涵式發(fā)展”。實施高校審計全覆蓋，特別是實施以經(jīng)濟責任審計為主導結合多種審計形式的高校內審全覆蓋，提高領導履職能力和水平，樹立正確的政績關，用發(fā)展的眼光規(guī)劃部門的工作，從而推動高校內涵式發(fā)展。高校內審全覆蓋的實施，將深入揭示制約高校全面深化改革的體制機制矛盾，以內審“倒逼”各項制度的完善，使高校的發(fā)展更加切合國家對高等教育發(fā)展的定位和目標。（3）推進內審全覆蓋是加強高校黨風廉政建設的需要。由于高校不斷的擴招，政府對高校的投入逐年加大，新校區(qū)新樓宇的建設也在不斷增多，如果單位的規(guī)章不健全有空隙可鉆，就會使分管基建工作的領導紛紛落馬，如因基建貪腐被查處的有江西師范大學原基建處處長諶光明，南昌大學原校長周文斌、南昌航空大學原黨委書記王國炎、南昌航空大學原副校長劉志和等。近年雖然反腐高壓態(tài)勢已經(jīng)形成，但是高校仍有人十八大后仍不收斂，不收手以身試法，導致違法亂紀的經(jīng)濟犯罪案件時有發(fā)生，如：天津商務職業(yè)學院原保衛(wèi)處副處長馮建設，東北大學原資產(chǎn)處處長丁立新、沈陽建筑大學原資產(chǎn)處處長劉＊、沈陽工程學院原資產(chǎn)處處長王＊、沈陽職業(yè)技術學院原資產(chǎn)處處長李＊、沈陽工業(yè)大學原資產(chǎn)處處長張＊等等。這些問題的產(chǎn)生就是缺乏有效的監(jiān)督與控制，要讓權力在陽光下運行，要根治腐敗必需從制度上源頭上抓起。（4）高校內審全覆蓋有利于提高高校管理水平。通過開展預算管理審計，促進優(yōu)化資源配置；通過對二級學院黨委書記、院長的經(jīng)濟責任審計，促進干部履職盡責；通過內部控制制度的審計，可以查找漏洞防范風險；通過基建修繕工程（預）結算的審計，可以控制工程造價節(jié)省資金；通過科研經(jīng)費的專項審計，防止科研經(jīng)費的弄虛作假提高經(jīng)費的作用效益；通過資產(chǎn)專項經(jīng)費審計，可以核算大型儀器設備的使用率，保障資產(chǎn)的完整性以及購置儀器設備的合理性；適時開展專項審計調查，為高校決策提供依據(jù)。例如：某高校內審部門按上級的工作部署對本校資產(chǎn)管理使用情況進行了專項審計調查，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理部門在資產(chǎn)管理使用中制度不完善、執(zhí)行不到位、資產(chǎn)數(shù)據(jù)不準確不完整、無形資產(chǎn)管理缺失、違規(guī)出租校舍、儀器設備利用率不高等問題，對在利用校舍資源對外合作、工程建設管理等方面存在的嚴重違規(guī)違約和管理不規(guī)范導致學校權益潛在損失等問題向學校黨委進行了專題匯報，亡羊補牢堵塞漏洞，建立健全規(guī)章制度，從而進一步促進規(guī)范資產(chǎn)管理，提升依法理財水平。

2制定高校內審全覆蓋的進程時間表

（1）高校內審全覆蓋的周期。結合高校的規(guī)模、內審的人員的配備情況，擬定實現(xiàn)內審全覆蓋的時間表：一是明確審計周期：3年審一輪；二是明確審計次數(shù)與頻率：對關注度高的或以往曾出現(xiàn)過問題的部門每年審1次，其它的部門可以2－3年審一次；三是確定審計方式：年度常規(guī)審計、專項審計或審計調查、跟蹤審計、聯(lián)網(wǎng)審計等方式。（2）高校內審全覆蓋的內容。高校的公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源的審計，以及二級職能部門一把手和二級學院黨委書記、院長履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋。（3）高校內審全覆蓋的要求。高校內審全覆蓋有三個基本的要求：一是黨政同責，同責同審。即各職能部門一把手、二級教學單位的院長、書記都是被審人，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題都要承擔相應的責任；二是應審盡審，凡審必嚴，嚴肅問責。即對高校公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源及二級學院黨委書記、院長履行經(jīng)濟責任情況進行全面審計；三是逐步推進審計全覆蓋工作。根據(jù)高校內審人員的知識結構，可以有重點按步驟地推開，不能只追求數(shù)量沒有質量，不能只有寬度而沒有深度。

3高校內審全覆蓋的主要措施

1重慶市公立醫(yī)院內部審計機構開展內部控制審計存在的問題與困難

醫(yī)院內部審計機構設置不完善，審計人員配置不足，人員專業(yè)素質不高，難以適應內部控制審計工作量大、專業(yè)性強的需求。據(jù)調查統(tǒng)計，2016年重慶市二級以上公立醫(yī)院設置了獨立審計機構者僅占65．1％，配備有專職審計人員者占56．6％，審計人員有大專以上學歷者占54．2％，認為審計人員數(shù)量能基本滿足工作需求的醫(yī)院僅占12．0％［2］。內部控制審計工作量大，占用審計資源多。醫(yī)院內部控制審計涉及的部門、崗位人員和業(yè)務環(huán)節(jié)多，審計的范圍廣，時間長。從理論上講，對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的證據(jù)越多［2］。因此，審計人員實施內部控制審計需要涵蓋較長的期間才能獲取足夠的證據(jù)。內部控制審計專業(yè)性強，對審計人員的綜合素質要求高。審計人員除具備審計專業(yè)知識與技能外，還需了解與內部控制業(yè)務層面相關的國家法律、規(guī)章和制度等，要熟悉醫(yī)院各部門的規(guī)章制度、職責權限和醫(yī)院的信息管理軟件等，同時，還需要具備管理、協(xié)調與溝通能力。醫(yī)院內部審計機構開展內部控制審計者不足50．0％，且審計質量不高。據(jù)統(tǒng)計，2016年重慶市二級以上公立醫(yī)院內部審計機構開展了內部控制審計的單位占43．0％［3］，主要存在以下困難：（1）缺乏內部控制審計實施指引。中國內部審計協(xié)會至今沒有制定有關內部控制審計的實務指南，原衛(wèi)生部規(guī)劃財務司編印的《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計操作指南》第3章只對內部控制的部分項目審計要點進行了闡述，卻沒有對審計方法和審計流程做出引導。（2）審計人員缺乏內部控制審計的實踐經(jīng)驗。審計人員在開展內部控制審計時普遍存在審不明、審不深、審不服的情況［4］。表現(xiàn)為審計范圍不全面，審計依據(jù)不充分，對內控缺陷認識不足，分不清設計缺陷與運行缺陷，審計結論只觸及表面現(xiàn)象，缺乏對問題背后風險控制和內部管理等方面原因的分析與挖掘［5］。存在委托中介機構代替內部審計機構開展內部控制審計的誤區(qū)。不少醫(yī)院認為內部審計部門沒有能力開展內部控制審計，就委托會計師事務所實施。但內部審計機構和中介機構對內部控制的審計職責是有區(qū)別的，相互不能替代?！镀髽I(yè)內部控制審計指引》明確要求“注冊會計師完成審計工作后，應當取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面聲明”。聲明企業(yè)已對內部控制的有效性做出自我評價，并說明評價時采用的標準以及得出的結論；企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當理由回避書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告［3］。因此，醫(yī)院在委托中介開展內部控制審計前必須先由內部審計機構對內部控制的有效性進行審計。

2醫(yī)院內部審計機構開展內部控制審計的必要性

內部控制審計是內部審計機構對組織內部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動（第2201號內部審計具體準則－內部控制審計）。醫(yī)院內部審計機構開展內部控制審計是職責所在，同時，也是醫(yī)院實施內部控制必不可少的控制要素。

2．1內部審計是內部控制的重要組成部分

內部審計既是內部控制環(huán)境要素的組成，也是內部控制的監(jiān)督要素，開展內部控制審計是運用內部審計的方式來改善醫(yī)院內部控制效果［6］。

2．2審計機構是獨立于內部控制管理機構的監(jiān)督機構

摘要：隨著2017年11月20日李斌主任簽署《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》意味著公立醫(yī)院的內部審計工作越來越引起重視。緊跟著公立醫(yī)院紛紛開始建立內部審計部門，工作主要聚焦在合同會簽、采購流程、財務收支、醫(yī)院指定的專項審計等被動型審計，被相關職能科室認定為一個討人嫌、得罪人的部門。如何將審計工作在院內得到認可？是我們公立醫(yī)院內部審計工作者要思索的問題。本人從自身角度出發(fā)來探討內部審計工作創(chuàng)新給醫(yī)院帶來的價值并得到同事的認可，與同行共勉！

關鍵詞：公立醫(yī)院；內部審計；創(chuàng)新

引言

文章從內部審計工作職責來分析內部審計是一種獨立客觀的監(jiān)督、評價、咨詢、建議活動，對醫(yī)院設立審計科目標能發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運營管理中的風險點，提出合理化建議來協(xié)助醫(yī)院完善治理，提升管理水平和服務能力。簡單地講醫(yī)院因審計科存在能帶來增值型的服務！而傳統(tǒng)型審計給外界最大的印象就是收支審計、審計財務狀況，事實上隨著審計署對審計工作不斷提出要求，現(xiàn)已將審計工作分為國家型審計、社會型審計、內部型審計，深入理解內部型審計將有別于國家型審計、社會型審計，再結合內部審計要求審計的全覆蓋，應該理解為內部審計可以在醫(yī)院的一切經(jīng)濟活動中介入！工作中審計較大意義是監(jiān)督查錯糾弊，試想誰愿意給別人指出自己工作的錯誤，這就要求審計人從發(fā)現(xiàn)的問題中找到合理化解決問題的辦法幫助被審計部門解決問題！隨著公立醫(yī)院的改革不斷推進，DRG的出現(xiàn)、單病種付費改變傳統(tǒng)醫(yī)保支付方式，對臨床科室成本考核越來越重視，如何幫助臨床節(jié)約成本也可以納入審計人考慮的范疇！公立醫(yī)院由醫(yī)療業(yè)務管理、經(jīng)濟運行管理二板塊組成醫(yī)院管理，在實際運作中重臨床輕職能是常態(tài)，事實上管理出效益，臨床更需要經(jīng)濟團隊去指導工作這也是與醫(yī)改相符的！通過這一系列的分析，如何將內部審計職能的功能發(fā)揮來提升醫(yī)院的價值將是我們這群內部審計人員責任！經(jīng)過三年的探索我有以下觀點與同行共勉！

一、內部審計工作分塊

審計科成立之初，建章立制是首位，其次各家公立醫(yī)院審計科均開展的合同會簽、采購流程等常態(tài)性工作，合同會簽審計科存在的價值是什么？采購流程審計監(jiān)督什么？經(jīng)過摸索，我將審計科工作分成三部分：（1）制訂工作規(guī)劃、工作制度、工作計劃，建立健全內部審計制度等作科室內部事務處理。（2）將合同會簽、監(jiān)督采購流程、參與院內工程施工與驗收、協(xié)調外部審計（院內送外部審計機構、外部審計機構來院內開展審計）與醫(yī)院相關科室的審計工作、督促落實外部和內部審計問題整改等作為被動審計工作。（3）涉及各項經(jīng)濟活動（財務收支、基建工程、工程修繕、專項經(jīng)費、國有資產(chǎn)、高值耗材、物價收費、政府采購、績效二級分配、內部控制體系、重大經(jīng)濟活動）專項審計作為主動審計工作。

二、內部審計工作方式

【摘要】對國有企業(yè)主要領導人員開展經(jīng)濟責任審計，是新常態(tài)下對領導干部管理監(jiān)督體系的完善，也是加強黨對審計工作集中統(tǒng)一領導的重要方式。當前國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計面臨審計任務重、審計效率偏低、審計深度不夠等問題，增加了審計風險。如何有效合理利用常規(guī)審計的審計成果，統(tǒng)籌審計資源，實現(xiàn)二者的高效融合，提高經(jīng)濟責任審計質量及效率是當下一項非常重要的課題。文章以建筑業(yè)國有企業(yè)為例，探討如何將常規(guī)審計成果應用到經(jīng)濟責任審計的審前調查、審計實施過程與審計報告中，以提高國有企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計的質量和效率。

【關鍵詞】建筑業(yè)；國有企業(yè)；經(jīng)濟責任審計；常規(guī)審計；內部審計

國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計是審計機關依據(jù)干部管理權限，對國有企業(yè)主要領導人員在任職期間內履行經(jīng)濟責任情況做出評價的重要監(jiān)督活動。2019年中共中央辦公廳、國務院辦公廳下發(fā)了《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號），這是對國有企業(yè)主要領導人員經(jīng)濟責任審計體制的完善，明確了審計在領導干部管理監(jiān)督體系中的重要地位，對經(jīng)濟責任審計的質量和效率提出了更高的要求。本文中國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計指的是由國有企業(yè)內部審計機構組織開展的經(jīng)濟責任審計。

一、大型建筑業(yè)國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計面臨的困境

大型建筑業(yè)國有企業(yè)組織架構比較復雜，管理層級較多，業(yè)務類型逐漸增多，規(guī)模日益增大，其經(jīng)濟責任審計期間跨度較長、工作量偏大，是一項時間緊、要求高、責任重、風險大、群眾期望值較高的綜合性審計工作，上述特征決定了經(jīng)濟責任審計的整體難度較高。

(一)人事調動或關鍵崗位輪崗使經(jīng)濟責任審計項目

增多，任務量加大，審計風險提高領導干部經(jīng)濟責任審計全覆蓋，是新時代中國特色社會主義審計制度的重要目標。新常態(tài)下國有企業(yè)內部權屬單位間逐步實現(xiàn)了定期或不定期崗位輪換，按照干部管理權限的要求以及“離任必審”的原則，國有企業(yè)權屬子企業(yè)的法定代表人、分支機構負責人或者未擔任上述職位但實際行使相應職權的主要領導人員，均需要國有企業(yè)內部審計機構組織實施經(jīng)濟責任審計，主要領導人員的換屆較為集中，往往造成經(jīng)濟責任審計工作分配不均衡，短期內審計數(shù)量突增，給審計機構帶來了較大的壓力。國有企業(yè)內部審計機構人員配備數(shù)量有限，在有限的審計資源下，如何高效地完成審計任務是擺在審計人員面前的一道難題。