財務監管全文(5篇)

摘要：近些年來，隨著經濟的發展和社會的進步，財務會計監管越來越成為企業和政府不可忽視的問題。雖然隨著安然公司、世通公司、意大利帕瑪拉特公司等相繼發生財務會計監管失敗后，財務會計監管的水平已經有了明顯的提高，但是仍然有許多對財務會計監管的存在持反對態度的聲音。通過對反對財務會計監管的觀點、支持財務會計監管的觀點進行分析，提出財務會計監管存在的必要性。

關鍵詞：會計監管；次品市場；公共利益

現如今，會計造假、舞弊現象的層出不窮，財務會計監管制度的不夠完善，雖然使得國內外越來越多的專家學者開始質疑甚至反對財務會計監管的存在，但是，我們說事物的存在即有其合理性，而我們要知其然，更要知其所以然，因此，辯證地了解和分析一些支持以及反對財務會計監管的觀點，對我們正確理解其存在的必要性是很有意義的。

一、反對財務會計監管的觀點

反對財務會計監管的觀點有許多，他們普遍認為，企業會為了各種不同的對自己有力的方面而產生一種主動向市場公開自己，接受監督的動機，從而認為應該減少或者取消監管，諸如自由市場理論、經理人理論、公司收購市場理論、還有次品市場理論等。在這里，現主要針對其中自由市場觀點和次品市場觀點進行詳細的介紹。

（一）自由市場觀點

自由市場觀點認為，即使沒有監管，組織也有私人經濟動機為外部的某些團體提供關于其經濟和業績的可靠信息，否則組織的經營成本，即吸引資本的成本將增加，這將對組織的價值產生消極影響。經營成本為什么會增加，其增加的點又在哪里，首先，在缺少組織經營信息的情況下，不僅包括不參與企業管理的公司所有者（股東）在內的其他團體會假定管理者更有可能自私地為了他們自身的利益最大化而經營公司，而不是以組織整體的價值最大化為最終目的，一些潛在的“外部”股東都會認為管理者是投機主義，認為管理者會減少按股份支付給他們的股利。其次，在這種“自利”的經濟學視角下，一些潛在的債權人，如銀行和債券所有人，會期望管理者采取機會主義的行動，這樣，他們就可以提供貸款，甚至于收取比以往更高的貸款價格，從這兩點不難看出，無論是出于吸引更多的投資者，還是降低企業的貸款，企業都會自動的提供相關會計信息，以降低股東和債權人對他們的顧慮，例如，他們會和債權人達成共識，保持未來的資產負債率低于某一百分點，或者簽訂協議同意保證支付一定倍數的財務費用。他們會將管理者的報酬與利潤掛鉤來以此消除股東或者債權人對管理者逃避責任的顧慮等。而這些契約協議又是與會計數據緊密聯系的，總之，不難看出，為了降低經營成本，管理者會有很大的動機產生會計信息，從而不需要監管機制的監督。

本文作者：樊莉 單位：新疆農科院糧食作物研究所

資產的運行在事業單位財務管理方面有著舉足輕重的作用，而當前我國事業單位財務管理在資金運行方面存在著一定的缺陷:一是事業單位財務部門沒有設定一個專門的資產使用制度，因此這容易導致事業單位資產的不合理購置和資源的浪費等。同時由于資產在內部控制管理方面沒有得到完善的整合會造成資產管理方面信息傳遞的失真。

由于我國事業單位在財務管理過程中也存在著一定的不確定性，這就意味著事業單位的財務管理存在著難以預測和控制的風險，我國事業單位的財務風險主要可以歸納為以下幾種:一是由于事業單位的支付結構存在著一定的不合理性而導致的支付風險，二是由于事業單位財務管理制度的缺陷而導致的管理風險等，這些都在很大程度上影響著我國事業單位的生死存亡。

我國事業單位財務管理優化的對策：

(一)對政府采購進行有效的規范。首先需要通過科學財政支出管理制度的納入引導政府形成一種爭取的采購觀，從思想上去規范自身的采購行為。其次是需要從制度上來加強對我國事業單位的政府采購行為，通過政府采購組織管理制度的完善來有效規范管理政府的采購行為，并健全政府采購行為的監督機制來輔助政府采購行為走入健康發展的軌道。再次是在政府采購的具體流程中進行標準化的管理和監督，通過優化政府的采購規模、采購結構并完善相關的配套設施來節約事業單位的財政開支。

(二)將績效管理和預算管理融為一體，提高事業單位的預算管理水平。首先可以結合事業單位的預算管理方面的具體情況來進行預算編制工作，并采取有效的激勵措施實現我國事業單位在各個方面的財政預算目標，再對相應的管理結果進行科學的評價和后期更正優化。其次，對我國事業單位的預算管理實施中期績效的評價管理，通過建立起財政預算信息實時資料庫并將各個部門的預算管理實施到位來對事業單位的財務預算管理進行有效的監控。再次對我國事業單位財政預算的后期管理和績效進行有效地分析和反饋，從而從整體上最大化我國事業單位的預算管理水平。

(三)完善資產運行模式，最大化資產運作效率。首先可以在資產運作與預算管理之間建立一個科學的聯動機制，從而將二者變動一個集中管理的運行模式。其次是建立起符合我國國情的國有資產管理制度來對我國事業單位的資產管理形成一種制度上的科學引導和有效約束，從而保障資產管理在績效評價的體系之下得到最大效率的科學運作。

一、會計信息質量嚴重失真的原因分析

（一）利益的驅動

經濟利益是最主要的會計信息造假動機，是造假者最根本的內在動力。造假者通過造假旨在得到直接的或間接的、現實的或潛在的經濟利益，另外對政治利益的追逐也使造假者鋌而走險，不顧后果。造假者的逐利心理不能通過正常渠道得到滿足時，就不得不依靠會計信息作假來改變利益格局和分配關系，改變衡量其政績的各項經濟指標。常見的造假手段包括不恰當核算特殊交易（如債權、債務重組、非貨幣交易關聯交易等）、濫用會計政策及會計估計變更、錯誤確認費用及負債、資產造假等。

（二）信息不對稱與道德風險

會計信息的提供者與使用者之間存在著時空上的、內容上的信息不對稱。與公司管理當局相比，信息使用者明顯處于信息劣勢。管理層為追求實現經營目標，增加了不恰當會計處理的道德風險，極有可能利用會計自身的弱點，在復雜會計信息的遮掩下，蓄意杜撰虛假的信息欺騙資本市場和信息使用者。過于詳盡和面面俱到的信息反而模糊了更重要的信息，財務報告甚至成為數據垃圾。兩權分離的現代公司產權結構決定了委托—制度的發展。企業出資者委托經營者為其，出資者不直接干預企業的生產經營活動，經營者雖不擁有企業的全部資產，但在作出有關資源配置的決策方面擁有信息優勢和專業能力，他們的利益必然會與投資者的利益不一致，信息的不對稱必然導致雙方的沖突，若出資者不能對內部人的行為實施有效的控制，他們就可能利用這種對資產的控制權來通過造假牟取私利，使造假成為可能。

（三）會計隊伍整體素質難以適應復雜變化的環境

我國的社會經濟轉軌時期處于信息時代，知識更新速度加快，法律法規體系在逐漸完善，需要會計人員更新觀念、學習新知識、掌握新法規，提升職業道德水準、塑造會計行業誠信形象。特別是《企業會計制度》、《金融企業會計制度》及機關會計的準則實施后，需要廣大會計人員具備扎實的理論功底和豐富的實踐經驗，能根據制度及準則的要求和實際情況對會計實務問題做出職業判斷。但目前我國會計人員的實際水平與市場經濟條件下進行職業判斷的要求還有較大差距，這也給會計信息失真提供可能。

摘要：在快速發展的社會和經濟的推動下，我國社會生產力和人們生活水平也得到了大幅度提升。在這股浪潮的推動下，我國事業單位也得到了快速的發展。事業單位日常運營過程中所包含的內容也越來越豐富、涉及的范圍也越來越廣，這也給事業單位的財務會計工作帶來了巨大的壓力。為保障事業單位財務會計工作的順利進行，提高組織機構工作效率，必須有效加強對相關監管制度和體系的研究。本文就事業單位財務會計監管體系的構建作簡要的探討。

關鍵詞：事業單位；財務會計；監督體系；問題及對策

近些年來，我國事業單位規模不斷壯大，所承受的來自社會和市場的壓力也越來越大。要保障如此龐大的組織機構能夠高效、穩定的運轉，必須有一整套科學合理的管理制度和體系。財務會計工作是事業單位各項工作中的重點內容，其監督管理體系好壞，直接影響著整個財務會計工作的質量和效率，對事業單位的其他工作也會造成相應的影響。因此，我們必須加緊對當前事業單位財務會計監管體系中存在的問題進行分析和解決，推動事業單位的健康發展。

1深入理解財務會計監管體系的內涵

在經濟全球化發展趨勢的推動下，各國之間加強了在人才、技術、資源等方面的交流，各種新的技術和理論不斷被創造出來，并在不斷的實踐和實驗過程中逐漸走向成熟，為社會各行各業的發展注入新鮮的血液。在這股趨勢的帶動下，近些年來，我國經濟得到了迅猛的發展，事業單位也發展壯大起來。事業單位不僅是現代經濟的重要組成部分，同時也具備履行政府職能的功能，對規范經濟市場，管理經濟活動具有一定的積極意義。無論是事業單位，還是其他行業，財務會計工作都具有不可忽視的地位。尤其是在當前不斷加快的生活節奏，以及不斷提高的對工作質量和效率的要求的推動下，財務會計工作中所包含的內容和涉及的要素不斷增多，財務會計工作的壓力大幅度增加，為保障財務會計工作的順利進行，就必須要有一套科學完善的監督管理體系。當前事業單位財務監管體系應該能夠對事業單位在執行事業計劃和開展相關業務活動時，其所包含的有關經費的籌運、報銷等事項進行監管，把控事業單位的財務支出，在保障工作效率和質量和效率的前提下，減少事業單位的資金浪費。

2事業單位財務會計監管體系構建時常遇到的問題

2.1主管單位相關意識薄弱

一、我國上市公司財務異常判定

（一）生產能力的判定

企業生產力在一定程度上決定了收益，財務操作會使生產力高于其他同行公司，需要從總資產、固定資產和經營凈資產幾個方面對不同指標進行考慮，其中，對靜態指標范圍的規定值進行嚴格把控，一般情況下應大于零。經營凈資產=（資產總和-貨幣資金-短期投資）（-負債總和-短期借款-長期借款），這反映了公司經營力和風險，如果凈資產低于零，表明經營出現了風險，投資者會認為公司出現了困境，可判斷為財務異常。

（二）經常性銷售判定

經常性銷售指標出現異常，是公司操縱著經營環節的財務指標，財務操縱會由應收賬款表現出來，因為應收類賬戶是公司用來進行操縱的科目。所以，應對應收賬款、其他應收款和主營業務收入賬戶進行異常檢查。與此同時，要對財務指標和會計科目兩者的合并趨勢進行考察，對不完全反映的財務異常情況進行詳細分析。

（三）利潤指標

其他業務利潤在很多情況下是上市公司對財務進行操縱的手段，比如，經營收入很大程度上被計入了其他業務利潤科目中。財務異常可以通過非經常性業務指標進行識別，識別相對較為復雜：