財務部會計全文(5篇)

一、內部會計控制中存在的問題

(一)管理者重視程度不夠

事業單位的收入來源主要為財政撥款和非稅收入，收入來源結構單一。與企業相比，事業單位除了政府審計部門審計外，沒有稅務部門、社會投資者、債權人等共同治理帶來的壓力，因而普遍忽視內部成本控制。許多事業單位領導甚至財務部門管理層對會計核算的要求僅僅是厘清收支，對內部會計控制的重視不夠。

(二)制度建設不完善

目前，多數事業單位尚未結合單位實際制定內部會計控制相關制度，僅僅依靠財政部頒布的《內部會計控制規范(2001年)》和《會計基礎工作規范(1996年)》開展工作。雖然上述規章制度是當前會計工作的指導思想，但由于制定的時間較遠，現實針對性不強，不能滿足各事業單位財務管理工作的現實需要。一些財務管理人員錯誤地認為制度建設是“作繭自縛”;由于內部會計制度建設不完善，一些單位出現處理財會問題不講程序、流程、手續，只憑經驗;一些單位對發票、支票、收據等票據不按規定辦理核銷手續;還有一些單位崗位責任不明確，出現擅自離崗、串崗等違紀違規的現象。為了增強法律意識，嚴肅財經紀律，明確經濟責任，提升財務管理水平，應該按照工作實際制定一套分級負責、相互聯系、相互制約的內部會計控制的相關制度，指導本單位的會計基礎工作。

二、完善內部會計控制的措施

(一)建立健全內部會計控制制度

一、當前醫院內部會計控制存在問題分析

醫院內部審計是對醫院自身所開展評價活動，是對醫院會計控制的有效監督，然國內醫院審計部門多隸屬財務部門，其審計活動獨立性受到限制，不能真正意義上反映財務信息的真實性《;衛生系統內部審計工作實施細則》嚴格規定醫院必須建立內部審計部門，但醫院管理層、財務部門不作為，致使審計部門建設及其工作開展不順利，甚至審計人員都由財務人員掛職，人員素質不達標、醫院管理層不重視、財務部門的牽制致使醫院內部會計控制制度貫徹和執行呈于表面，稽核缺乏完整性和全面性，內部審計作用不能得到發揮，削弱其權威性、獨立性。

二、加強醫院內部會計控制的改進對策

(一)強化醫院內部會計制度的建設

健全、完善的內部會計制度是實現醫院內部控制有效的根本，內部會計控制制度應涵蓋收支控制、資產控制、信息系統控制、貨幣資金控制等。根據醫院具體情況，建立健全資產管理制度、崗位責任制度，明確各個崗位的職責，對不相容的崗位嚴格執行分離，固定資產業務的辦理不得由同一部門和個人經辦，定期對醫院固定資產進行盤存，定期對固定資產入賬、報廢進行管理。明確對醫院各部門支出范圍給予規定，嚴格遵守支出控制的“聯審會簽”制度，每筆費用審批層層把關，形成“科室申請-分管領導審批-財務負責人審批-財務審核人員審核-出納支出”的公共監督的內部支出控制制度，財務部門負責人還要嚴格審批原始憑證，超過規定金額支出要上報相關領導審批；對內部違反收支行為個人及科室給予相應的處罰。

(二)強化醫院內部會計控制意識

醫院內部會計控制是一項綜合性很強的管理工作，涉及到經營、管理的方方面面，隨著醫院越來越高的內部會計控制要求，領導層必須加強對其重視程度。強化醫院內部會計控制意識、扭轉管理層管理理念是提高醫院內部會計控制有效性的根本，通過宣傳先進會計理念加深內部會計控制在醫院內部的認識和理解，上到院長下到各部門、科室職員都會參與，醫院管理層必須認識內部會計控制重要性，轉變傳統“重醫療經營、輕管理”觀念，致力實現醫院上下對內部控制的高度統一，促進內部會計控制制度的有效、健康的執行。

一、報業集團內部會計制度存在的問題

原來的行政事業單位沒有建立內部控制職能機構，內部控制的設計和執行較為簡單。企業內部控制機構不健全，組織機構設立不恰當，對內部控制機構的獨立性和權威性造成損傷。有些企業管理混亂，不能貫徹不相容職務分開制度，授權批準與業務經辦未分離，業務經辦與業務稽核未分離。各業務部門對重大支出項目不咨詢財務部門意見,不經過項目考察、認證、調研等前期工作，不從財務角度考慮項目的可行性，獨斷專行。有些單位負責人一支筆，重大決策、重要事項、重大人事及大額資金支付業務不實行集體決策審批或聯簽制度,選擇性的執行財務制度，致使財務部門“紅管家”的職能長期被忽視。

二、完善報業集團內部會計制度的對策和方法

(一)從上至下普及宣傳內控會計知識

首先由財務部門制定《內控會計知識年度學習計劃表》,定期組織單位負責人、各部門負責人、業務經辦人，對國家財經法規包括《會計法》、《稅法》、《企業會計準則》、單位執行的財務報銷制度和流程進行學習。外請行業專家授課，由本單位紀檢、審計、財務部門，具有多年豐富經驗的業務骨干、會計師、審計師結合單位實際情況為大家講課。其次財務部門通過制作宣傳欄、印制《單位財務制度手冊》、編制財務工作報銷流程示意圖、財務崗位分工指導等多種形式的普及宣傳，引導員工堅持按章辦事、依法辦事、有法可依，形成單位內部控制人人參與、人人有責的和諧氛圍。

(二)營造有自身特色的集團文化

中央報業集團前身多是中央直屬的官方新聞媒體。成立歷史悠久，政治色彩濃厚，是黨和政府聯系群眾的紐帶和橋梁。針對此特點報業集團可以營造具有自身特色的企業文化。首先領導層和各管理層應當在企業文化建設中發揮率先垂范作用，以自身多年的業務水準和腳踏實地的工作作風，感染和影響企業員工，主動參加內控學習，與員工互動探討，廣泛聽取群眾意見，共同營造積極向上的企業文化環境。其次打造以主業為核心的企業品牌。一個優秀的品牌本身就是一個優秀的文化理念，品牌建設可以提高企業知名度，增加企業的凝聚力，使員工產生強烈的自豪感，增強員工對企業認同感和歸屬感，還有利于提高員工素質，關注企業發展，適應企業發展的需要，為提升企業競爭力而奮斗。

一、我國現在內部會計控制的現狀和改進的地方

我國企業內部控制的現狀。我國經濟發展勢頭迅猛，很多企業的結構越來越合理，內部會計控制也得到了迅速發展。我國現在內部會計控制的現狀主要表現在以下幾個方面：一是會計組織機構比較完整，一般企業都會設立比較完整的財務部進行資金管理。很多大型企業不僅有財務部還會設立審計部專門進行二次審核與監督。這些企業的內部會計控制合理有序，會計組織機構合理完善。二是會計控制和計算流程合理。整個企業的采購、稅金繳納、人員工資的發放、銷售所得等都得到仔細地清算。這些方面有效保證了我國企業的可持續發展，避免因為資金的不合理運用而出現各種損失。三是企業大都設立了審計部。這是進行會計有效管理的重要措施。審計部門的工作主要是對財務部經手的的各項財務進行二次審核，及時對財務部出現的錯誤情況進行更正，并對嚴重財務問題進行調查和上報。雖然我國內部會計控制制度最近獲得了很大的發展，但是仍存在很多問題，主要表現在一下幾個方面：一是沒有提高對內部會計控制的重視度。這在很多企業都有表現，首先是職權不明。有相當一部分企業的領導對會計制度沒有認真合理的認識。一些領導過于崇尚權力牢牢控制住資金運作權，這就完全沒有發揮出內部會計控制的重要作用。二是會計內部控制不合理。這是我國企業內部會計制度的一大硬傷。很多企業內部控制存在自我管理機制不健全、預先管理缺乏、重資金輕人事素質和信息的情況。

二、改進措施

內部會計控制制度是一項非常重要的會計制度，為了更好的發揮這種機制的優點需要從以下幾個方面進行改進。首先要提高負責人的認識。只有認識提高了才能確保內部會計制度的有效運行。作為整個單位的負責人一定要擔負起領頭羊的作用。不僅提高了自己對內部會計控制的意識也要提高整個單位的意識。其次是加強整個系統的建設與控制。在內部會計控制中，會計系統控制處于核心的位置。要加強內部會計控制制度就要加強對會計系統控制的建設。不論是從人員崗位分配、內部稽核制度、系統內牽制和會計檔案管理等方面都要從整個系統的建設和完善的角度出發。

三、結束語

綜合以上分析，我們發現內部會計控制對于企業持續健康發展意義重大。我國經濟發展模式從原來的粗放型逐漸轉變為集約型，要轉變發展理念追求更好更快的發展成效。內部會計控制是企業轉變發展理念的一個重大表現。根據我國實際情況在企業內推行內部會計控制是有效促進我國整體經濟走向現展模式的有效措施，不過由于我國原有企業經營理念的影響，內部會計控制的推行和完善存在一些痼疾。綜合本文分析要綜合考慮多個因素不斷完善這項機制，當然這是一個長期的過程需要企業的長期堅持。

作者：楊彩琴 單位：浙江省古建筑設計研究院

【摘要】隨著醫療行業的競爭日益激烈，公立醫院所面臨的挑戰也越來越大。國務院辦公廳的《深化醫藥衛生體制改革2015年重點工作任務》中，公立醫院的改革已排在了重點工作任務中的第一個。公立醫院需實施科學、有效、可行的內部會計控制來促進醫院的可持續發展。本文通過分析公立醫院內部會計控制存在的問題，并提出相應的改進措施。

【關鍵詞】公立醫院；內部會計控制；問題；改進措施

一、公立醫院內部會計控制的重要性

公立醫院內部會計控制是醫院管理的重要組成部分，建立健全醫院內部會計控制制度，可確保國家有關財經法律法規和各項制度的落實執行，保護國有資產的安全與完整，合理保證各項經濟業務的有序開展，堵塞管理漏洞，提高醫院財務管理水平和會計信息質量，提高人員整體素質，有利于規范醫院經濟管理和提高醫院財務管理水平，從源頭上預防貪污腐敗行為，同時防范醫院的經營風險和財務風險，從而實現醫院經營管理目標。

二、公立醫院內部會計控制存在的主要問題

1、公立醫院管理層對內部會計控制的意識較為薄弱

公立醫院在管理上涉及的部門多、環節多，管理層會更加注重醫療過程中的安全性，往往忽視內部會計控制，通常認為內部會計控制并不能直接產生經濟效益。由于存在這種觀念，使得公立醫院常常是以粗放的管理模式，憑借以往的經驗和舊的制度進行管理。因內部會計控制的意識較為薄弱，缺乏科學、有效、可行的管理手段和方法來實現內部會計控制，從而加大公立醫院內部會計控制的管理難度。