制造業企業內部控制管理水平建議

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摘要：內部控制管理是維系企業內部運營穩定性的關鍵因素，現代化企業在建設發展中面臨的外部發展環境越來越復雜，既需要企業具備良好的外部經營實力，也需要具備良好的內部運行能力，才能維系企業的正常運作。但是，當前我國制造業企業在內部控制管理上存在著諸多的缺陷，由于缺少對內部控制管理的認識，所采取的內部控制措施也是脫離了企業生產經營的實際情況，在一定程度上降低了企業內部控制能力，難以為制造業企業的持續發展提供良好的動力。對此，文章之中闡述了企業內部控制的概念，分析了提升制造業企業內部控制管理水平的意義，圍繞著為制造業企業內部控制管理方面存在的問題，提出了幾點建議。

關鍵詞：制造業企業；內部控制；管理水平；建議

1企業內部控制的概念

就企業內部控制的概念來看，其是指企業為了實現戰略發展這個終極目標所采取和實施的一種自我調整、約束、控制的一套完善的措施及方法。目前，制造業企業內部控制體系主要涉及到基本規范及配套指引，內部控制涉及到多個方面的內容，這些活動都需要指引，如資金活動、采購業務、工程項目、財務報告等控制活動。尤其是對于制造業企業這種生產型企業來講，研發、采購、生產、質檢、銷售、倉儲、運輸、基建等環節，都屬于內部控制活動范疇，做好細節管理工作尤為關鍵。由于制造業企業對于內部控制管理工作的開展，既需要符合國家監管要求，還需要立足企業自身的發展需求，通過規范化管理，規避經營風險，維護企業內部財產的安全完整，才能夠創造更大的經濟效益[1]。

2制造業企業內部控制管理存在的問題

2.1財務內部控制機制不健全

目前，現代化企業對內部管理模式的更新、理念的更換上比較關注，這主要是因為內部管理質量直接關系到企業的內控水平與發展質量，基于此種思想，現代化企業更關注企業內部控制管理的重要性[2]。當前很多企業已經落實內部控制管理，建立起了完備的財務內部控制機制，落實了相關管理控制措施，實現了企業的進一步發展。但是，一些制造業企業在發展的過程中，對于財務內部控制機制的建設不夠重視，并沒有結合自身的實際發展情況來對內部控制機制進行調整，這就難以發揮出財務的控制優勢，更難以全面落實各項內部控制管理措施，不利于制造業企業內部控制管理水平的提升[3]。

2.2內部控制信息化水平較低

現階段我國的社會正處于快速發展的狀態下，尤其是信息技術的普及化應用，推進了企業的現代化進程。目前，制造業企業為了有效的提升工作管理水平，也積極的引進現代化技術，構建信息管理系統，并獲得了一定的成效。然而，對于部分制造業企業來說，盡管已經意識到信息技術對自身發展的助推作用，但是在內部控制信息化建設方面依舊比較落后，這就在一定程度上影響了信息溝通的效率。制造業企業的管理層尚沒有意識到信息化管理方法的重要性，對于信息技術的應用停留在辦公層面，并沒有發揮信息技術對企業內部控制管理上的積極價值，制約了信息化管理系統的完善。

2.3財務內部控制方法比較少

目前，在我國現代化制造業企業發展的過程中，由于發展時間比較短，企業管理者的理念、思維方式、管理方法等都比較滯后，難以利用現代化企業管理模式來開展內部控制管理工作。很多制造業企業在財務內部控制方面不夠重視，所采取的方法比較單一，涵蓋的范圍比較小，在實施的過程中存在著諸多的不足。一是財務內部控制體系不健全，并沒有對內部職責進行明確的分工；二是企業存在著隨意修改成本控制和預算指標的現象；三是設計投資、債權、債務等財務審批權限不夠明確；四是一些制造業企業管理層對財務內部控制認識不全面，認為財務內部控制制度的設立，限制了自身的權利，在思想層面不想實現內部控制方法的創新，這就產生了一定的阻礙作用；五是一些企業存在著矯枉過正的情況，企業的內審人員直接參與到企業的生產經營活動中，對企業日常管理工作的過度插手，必然會對企業正常的經營秩序帶來消極的影響[4]。

2.4內部控制監督機制不完善

對于制造業來說，通過強化內部控制管理水平，可以實現對企業內部運營發展全過程進行管理，有助于提升企業自身的實力。就內部控制管理工作的實施來說，還需要完善的內部控制監督機制作為支撐，方可更好的落實各項工作。然而，現階段在制造業企業發展中，內部監督機制缺失問題非常的嚴重，尤其是在各項管理與控制類活動開展的時候，缺少相應的規章制度作為指導和規范，帶來的負面影響也被無限的放大。由于制造業企業內部監督機制不夠完善，導致內部控制層面內的一些問題難以被及時的發現，這對于制造業的生產經營會產生消極的影響。

3提升制造業企業內部控制管理水平的建議

3.1健全財務內部控制機制

自古以來，我國就有無規矩不成方圓的道理，制度是行動的依據，完善的企業財務內部控制機制則是企業內部控制管理各項工作落實的依據。站在企業的角度來講，財務風險的存在必然會影響企業的發展水平，由于企業財務風險有著客觀性、全面性、損益共存性等特點，且貫穿于制造業企業生產經營的全過程，當前唯有控制和降低企業財務風險才能夠推進制造業企業的可持續發展，這就需要企業健全財務內部控制機制，為財務風險的管控創造良好的條件。因此，為了更好的提升制造業企業的內部控制管理水平，當前則需要對財務內部控制機制進行完善，落實各項內部控制措施。首先，改善制造業企業內部控制環境，提升管理人員的財務風險防范意識。在具體實施的過程中，管理層的人員必須重視企業文化的建設，從管理理念創新角度著手，發揮管理層的帶頭作用，自覺遵循相關規章制度，按相應流程辦理相關業務，提升工作人員遵紀守法的自覺性。其次，立足制造業企業自身發展特點，對企業的內部控制機制進行完善。而在財務內部控制機制的建設上，企業必須保持全面性，涵蓋預警機制、制衡機制、考核機制等，且要求企業內部人員嚴格的遵循制度來執行各項活動，落實好內部控制管理的各項工作。最后，不相容職務分離控制，明確各個崗位的職責權限。比如，企業的內部審計人員并沒有指揮經營活動的權利，雖然有權查閱企業生產經營資料，有權參與各項會議，但是卻不能直接插手企業的各項生產經營活動，這就需要通過權責明確來確保內部控制各項工作的貫徹落實[5]。

3.2推進內部控制信息化建設

在信息經濟時代之下，制造業企業若是想實現自身的進一步發展，就要深入了解內部外環境影響因素，立足企業實際情況，推進企業內部控制的信息化建設。在當今社會中，信息技術的普及化應用，為制造業企業的發展創造了良好的條件，提供了良好的內部外信息溝通平臺，這對于企業的發展來說有了技術支撐。因此，制造業企業當前則需要全面的掌握信息技術的應用價值，積極主動的幫助工作人員收集更多的信息，實現企業內部信息數據的高度共享，通過各部門的交流和協作，提升企業內部控制水平，增強企業的財務風險判斷能力。另外，制造業企業對于信息技術的應用上，也需要進行深入研究，不能單純的停留在辦公階段，還需要深化對信息管理系統的運用，實現對企業內部控制管理工作的落實情況進行動態化跟蹤，全面提升企業內部信息處理水平，提升制造業企業內部控制管理的效率和質量。

3.3創新財務內部控制方法

當前對于制造業企業的建設發展來說，采取科學的財務內部控制方法，對于提升企業內部控制管理水平有著積極的促進價值。因此，企業需要立足自身發展實際情況，創新財務內部控制方法，涵蓋企業全部業務環節，優化企業內部控制管理工作。其一，優化績效考評，強化內部控制。站在制造業企業的角度來看，需要結合實際情況來制定與企業發展實際相符的業績考核指標體系，以營業水平、預算指標、安全生產目標等作為業績考核指標，對各部門及工作人員進行綜合性的考核與評價，并完善相應的獎懲措施，以此來實現對工作人員的激勵和約束，提升企業財務內部控制效率。其二，優化預算控制，強化內部控制。目前，制造業企業在財務內部控制方面并沒有完全將預算控制的優勢發揮出來，難以為強化內部控制提供助力。所以，當前制造業企業需要強化對預算編制、執行、分析、考核等環節的控制和管理，制定明確的預算項目，建立起科學的預算標準，對預算的編制、審定、制定等工作進行科學的規范，確保能夠及時的對預算差異進行分析和控制，并采取科學的改進措施對其進行處理，保證預算的執行效率和水平。其三，重視財產保護控制，強化內部控制。制造業企業對于財產保護控制工作的開展，對于沒有權限的人員，就會產生限制作用，避免其參與到企業財產的處理上，同時還需要采取相應的措施來保證企業財產的安全性、完整性，如財產記錄、實物保管、定期盤點等措施，為企業財產提供安全保障。其四，優化審批核準控制，強化內部控制。制造業企業需要對內部各個部門、各個崗位進行嚴格的要求，確保各個部門及工作人員能夠嚴格的按照規定的授權和程序對相關經濟業務活動和事項進行管理，保證各項經營活動相關資料的真實性、完整性，并做好相應的復核與審查工作，以簽署意見或者蓋章的方式，執行批準、不予批準等處理決定。其五，優化會計系統控制，強化內部控制。在制造業企業內部財務控制方面，需要嚴格的依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則--基本準則》和國家統一的會計制度等，制定出符合本企業的會計制度，同時還需要明確會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及相關信息的披露處理程序，對企業會計政策的選用標準及審批程序進行嚴格的規范，在此基礎上制定科學完善的會計檔案及會計工作交接的方法和措施，嚴格執行會計人員崗位責任制，以此來將會計的監督職能全面地發揮出來，保證企業財務會計報告的真實性、準確性、完整性，更好的為企業的發展提供服務。通過對企業財務內部控制方法的創新，則可以更好的發揮財務的職能，提升企業內部管控水平。

3.4完善內部控制監督機制

由于部分制造業企業內部審計部門缺少統籌性，并沒有發揮出其監督職能，不能督促各項內部控制管理工作的落實。所以，當前則需要重視內部審計與監督部門的獨立性與權威性，建立起獨立企業其他職能部門的審計部門，這樣就可以對內部的控制管理工作進行全面的監督和審計，通過科學的評估制造業企業內部的控制管理工作落實效果，督促相關部門對內部控制管理工作中存在著的不足進行糾正。另外，對于制造業企業來說，當前可以通過建立完善的內部控制監督機制來實現對企業的長效化管理。在具體實施的過程中，則需要立足現階段制造業各項工作開展的實際情況，落實內部控制監督措施，對企業不同階段的內部控制管理措施的實際落實情況進行動態化的監督和管理，這樣就可以在制造業企業內部形成良好的氛圍，促使制造業企業內部控制管理各項工作的優化改進，以此來強化企業內部控制效率和質量，推進企業的可持續發展。此外，對于企業內部控制監督機制的建設與完善上，當前還需要強化內部監督與外部監督。就內部監督來說，主要是從預算控制、會計系統控制、績效考評控制等方面著手，通過這些財務內部控制手段來強化內部監督效率。同時，制造業企業需要保持審計部門的獨立性，對于審計部門的人員都需要將其從財務、會計之中分離出來，這些人員直接對董事會負責。就外部監督來講，主要是依賴政府的支持來形成良好的外部監督環境，以政府出臺的相關政策對企業內部控制工作進行指導，強化企業內部控制監督效率。

4結語

總而言之，強化內部控制的目的，在于實現制造業企業經濟效益的最大化，降低成本則是每個制造業企業追求的方向之一。制造業企業屬于生產型企業，有著復雜的經營活動，內部控制管理工作的難度也比較大。現階段我國正處于社會經濟穩健發展的重要時期，此時制造業企業的發展可以為國民經濟的發展注入新的血液，所以在此種情況下，企業則需要強化內部控制管理水平，才能夠更好的為社會經濟的發展提供服務。因此，制造業企業發展的過程中，必須從自身內部控制機制的完善上著手，創新財務內部控制方式，推進內部控制信息化建設，提升制造業企業的市場競爭優勢，創造更大的經濟效益。

參考文獻

[1]方金香.制造業企業內部控制中的問題及對策[J].大眾投資指南,2021(16):76-77.

[2]周巧利.制造業企業內部控制建設研究[J].大眾投資指南,2021(07):69-70.

[3]郭東凌.制造業企業內部控制存在的問題及對策研究[J].中國集體經濟,2021(07):73-74.

[4]梁近銀.制造業企業內部控制實踐中存在的問題及其對策探討[J].企業改革與管理,2020(24).

[5]李平.制造業企業內部控制的問題及對策[J].商訊,2020(19):97+99.

作者:梁芃芃 單位:北礦新材科技有限公司