增值稅轉型對企業的會計處理

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摘要：隨著經濟全球化的深入發展，我國和外國的經濟交流越來越多，企業間的跨國交易也愈加頻繁，在這種情況下，我國獨有的生產型增值稅給跨境交易帶來不便。為了更好地進行跨國貿易，我國進行增值稅轉型改革，把生產型轉變為國際通用的消費型增值稅，這使我國的經濟運行發生了巨大變化，同時各種類型的企業及其會計處理也受到了不小的影響。為了深入研究增值稅轉型給我國企業帶來的影響，本文首先對增值稅的基本概念和增值稅轉型的具體內容、過程進行了闡釋，然后以此為依據分析了增值稅轉型給企業以及會計處理帶來的變化。

關鍵詞：增值稅；跨國貿易；增值稅轉型；會計處理

1什么是增值稅

增值稅是國家稅收的一個重要組成部分，它的本質是流轉稅，其依據商品生產、流通、勞務服務中各個環節的新增價值對商品或者勞務征收稅費。我國增值稅的種類主要分為生產型增值稅和消費型增值稅兩大類型。在我國營業稅改增值稅的前期階段，主要征收的是生產型增值稅，它無法在繳納稅費時抵扣指外購固定資產，容易產生重復征稅，且與國際上普遍運用的征稅方式不符，給國際貿易帶來不便。因此，我國進行了增值稅轉型改革，改收消費型增值稅，它可以在征收稅費時有效避免重復征稅，減輕企業的稅收負擔，使企業有更多資金發展業務，從而帶動我國經濟的進步，除此之外，增值稅轉型改革也使得我國的稅收制度與國際通用的稅收制度相符合，給跨國企業的發展提供了便利，也增強了我國的國際競爭力。

2增值稅轉型改革的原因及主要內容

2.1為什么要進行增值稅改革

實行增值稅改革有著多方面的原因：第一，對于我國企業而言，生產型增值稅稅收負擔過重，使企業資金壓力過大，不利于企業購買新技術或者進行企業轉型，影響我國企業的發展進步。第二，對于我國國內經濟而言，過高的稅收使商品的市場價格居高不下，跟同類國外進口商品比沒有優勢，本國企業難以發展，再加上過高的商品價格和人民收入比例失衡，很容易導致國內經濟動亂。第三，對于我國國際競爭力而言，生產型增值稅增加產品出口價格，不利于產品的市場競爭，且國際上通用的是消費型增值稅，采用生產型增值稅也給我國國際貿易帶來不便，導致國際競爭力下降。第四，實行了消費型增值稅后，企業購買的高科技設備所含的增值稅可以抵扣，這使得技術需求型企業可以放心購買外國的高新設備來提高自己的技術水平，從而推動我國高新科技業的發展。

2.2增值稅轉型的主要內容

本次增值稅轉型是主要就是把生產型增值稅轉變為消費型增值稅，具體來看，主要有以下幾點內容：第一，在稅率不變的情況下企業可以將所購買的新設備的抵扣在增值稅范圍內，避免了設備方面的重復征稅。第二，這些設備主要指企業生產更新所使用的高科技設備，像容易與個人消費稅相混淆的汽車等設備不包含在內。第三，取消以往設置的特別情況設備增值稅免稅及退稅政策并調整了部分商品的稅率；最后，改革前后征稅對象所指代的固定資產的含義不變。

3增值稅轉型對企業產生的影響

3.1刺激企業投資、推動企業發展

增值稅轉型的重要內容就是對于購買設備產生的進項稅額不再重復征稅，這相當于給企業節省了很大一筆稅收開支，使企業有更多的空閑資金，有了這些資金，企業的投資積極性就會增加，企業進行投資不僅可以拓寬企業的業務范圍，推動企業自身發展，更重要的是可以刺激我國國內消費，拉動內需，活躍我國經濟市場，從而又給企業發展帶來新的活力。

3.2提高我國企業的國際競爭力

增值稅轉型后，購買新設備不需要再被重復征稅，企業就會迅速購置部分高科技的新設備，利用這批設備，企業可以提升自己的生產技術，生產出價格低廉質量上乘的商品，這樣，商品就會在國際市場上獲得歡迎，提高了產品的國際競爭力。除提升我國企業的技術水平，推動高新科技產業發展，改善我國產業結構，從而提升我國企業國際競爭力這個優勢之外，生產型增值稅到消費型增值稅的轉型也使我國的稅收制度更貼近于國際通用的稅收制度，減少了企業國際貿易時與他國企業間的隔閡，使企業跨國貿易變得更加方便，有助于我國的跨國企業搶占國際市場，從而提高了我國企業的國際競爭力。

3.3推動企業公平競爭、產業協調發展

增值稅轉型除把生產型增值稅轉變為消費型增值稅這項主要內容外，還對原有增值稅制度中不合理的部分進行了改善。比如，對于中小型企業，下調其增值稅率，大大減輕了它們的稅收負擔，給它們提供一個更加有利的發展環境，使中小型企業和大型企業之間的競爭更為公平。還有礦業企業的增值稅，也根據我國實際情況進行了調整，推動了不同產業間的稅負公平，使產業協調發展。

4增值稅轉型給會計處理帶來的改變

增值稅轉型使得生產型增值稅轉變為消費型增值稅，在這種情況下，固定資產的會計處理方式會據此發生改變。跟以往相比，最明顯的區別就是企業購置的設備在進行進項稅額抵扣時，不用考慮其是否有新增稅額，可直接進行抵扣，在進行會計處理時，要根據法律規定和企業實際情況規范地進行抵扣，在會計核算時，也要充分考慮增值稅轉型所帶來的改變。

5結語

綜合上述，增值稅轉型是我國在原有增值稅制度的缺陷影響越來越大以及國際通用增值稅制度和我國增值稅制度不符的情況下做出的改變，它轉生產型增值稅為消費型增值稅，并對稅率等問題做出微調，對我國企業發展、國家內需的提升、產業結構的調整和企業間的公平競爭都有很大益處，除此之外，增值稅轉型還能夠提高我國企業的國際競爭力，提高我國企業在國際市場中的地位。同樣的，增值稅轉型后企業的會計處理也非常重要，對此，有關部門應盡快出臺會計處理的規范細則，為企業做好會計處理提供依據。

參考文獻

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[3]劉東輝.增值稅轉型對企業的影響及其會計處理[J].經濟師,2010.

作者:魏強 單位:江西省地質礦產勘查開發局水文地質工程地質大隊