增值稅“擴圍”的效應解析

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摘要：增值稅“擴圍”是我國稅制領域的重大改革事項，在重慶大力發展民營經濟的今天，對重慶財政收入、企業轉型發展、地稅征管體系、產業結構的調整都有著極其重要的意義。本文立足重慶，多維度分析增值稅“擴圍”對重慶經濟帶來的影響，并提出相應的改革建議。

關鍵詞：增值稅“擴圍”；政策建議；重慶

一、增值稅“擴圍”對重慶財政收入的影響

重慶作為試點之一，自2013年8月至2016年12月，全市已納入國稅征管范圍的增值稅“擴圍”試點納稅人共計8.5萬戶。其中，現代服務業主體數量迅速增長，納稅人戶數達到了7.91萬戶，占了試點納稅人總量的93%。從市稅務局官方網站上的數據可知，自2013年8月重慶市增值稅“擴圍”試點以來，全市納稅人累計減稅155億元。從地方政府的角度來看,增值稅“擴圍”前征收營業稅的一些行業改征增值稅,從短期效應來看,可能會減少重慶市財政稅收總額。但是，從長期效應來看，增值稅“擴圍”改革將為重慶第三產業的發展、特別是現代服務業提供更加有利的發展空間。由于服務業稅收負擔的降低,就會帶動所在行業的整體發展,創造更多的稅收，涵養出新的稅源，從而帶動稅收的可持續增長。因此,增值稅“擴圍”對重慶財政收入的影響既是可以承受的也是會逐步消除的。

二、增值稅“擴圍”對重慶企業的影響

（一）新試點行業：助企業增效，添市場活力，減稅降負

根據重慶市國稅局的數據，2016年全面增值稅“擴圍”試點的四大行業均實現減稅，直接減稅21億元。其中，生活服務業減稅10.4億元，金融業減稅6.3億元，房地產業減稅2.4億元，建筑業減稅2億元。

（二）前期試點企業：減稅降負，增添經濟動能

不僅新試點行業減稅效果明顯，受益于稅制轉換和增值稅“擴圍”的不斷擴大，前期試點的“3+7”行業2016年也實現減稅23億元。增值稅“擴圍”的減稅效應不僅體現在營改增試點行業。由于增值稅抵扣鏈條的打通，原實行增值稅的工業和商業同樣受益，根據重慶市國稅局的數據，2016年原增值稅納稅人間接減稅34億元。

（三）長遠效應：增值稅“擴圍”改革的政策引導作用日益突顯

在當前經濟形勢下，全面推行增值稅“擴圍”，打破了服務業發展的稅制瓶頸和約束，降低了企業稅收成本，從而使得重慶地方服務業得到快速發展，從而推動地方經濟轉型和調整。2013年至2015年，全市服務業增加值占生產總值比重從41.6%上升為48.6%，增加7%；截至2016年底，全市共有現代服務業試點納稅人13.11萬戶，比2013年增加5.2萬戶，增長約1.7倍，為我市經濟社會可持續發展，孕育了新動能、涵養了新稅源。

三、增值稅“擴圍”對重慶產業結構的影響

2011年，國務院通過的《成渝經濟區區域規劃》，加上“314”總體部署、國務院3號文件，以及2010年6月18日批準設立的兩江新區，重慶市“6+1”支柱產業、“2+10”戰略性新興產業、現代服務業等重點領域發展方面，中央對重慶市經濟發展方式轉變和產業結構優化升級,改革發展出臺了一系列的重要舉措。目前，重慶正處于建設經濟強市、經濟結構調整的關鍵時期，而發展第三產業是推進重慶經濟結構調整的重要目標之一。每一次的稅制改革都會帶來一次大的經濟結構調整。1994年的稅制改革為第二產業（除建筑安裝業）引進了增值稅，帶來了制造業等行業的高速發展。全面增值稅“擴圍”把增值稅擴大到第三產業，全市二三產業稅收結構為54∶46，三產稅收占比提高2.8個百分點；工業與商業稅收結構為74∶26，商業稅收占比提高1個百分點；公有與非公經濟稅收結構為35∶65，同比基本持平。流轉稅與所得稅結構為72∶28，流轉稅因營改增占比略有提高；中央級與地方級收入結構為73∶27，地方級收入比重提高2.2個百分點；企業所得稅預繳217.1億元，增長23.1%，預繳比例接近78%。全面增值稅“擴圍”將增值稅抵扣鏈條打通后，促進了企業分工細化和技術進步，對促進整個經濟鏈條良性運轉都將發揮重要作用，有力推動傳統產業的轉型升級。在減負政策的激勵下，一大批新興產業、高科技產業快速崛起，一批企業實現了業務的主輔分離，極大激發了市場活力。據統計，截至2015年底，重慶市現代服務業中的技術服務、科技研發、文化創意服務、信息技術服務試點納稅人戶數達4.05萬戶，相比上年增長了1.6倍。2016年前三季度，第三產業稅收同比增長8.2%，快于第二產業增速7.2個百分點；占全部稅收的比重為57.3%，較去年同期提高1.7個百分點，高于第二產業14.8個百分點，產業結構更加優化也必將有助于推進重慶現代服務業的快速發展，促進二、三產業融合，促進產業升級，助推重慶經濟轉型升級。

四、啟示與展望

全面增值稅“擴圍”改革，在重慶稅制改革中具有里程碑意義，拉開重慶深化財稅體制改革的大幕，在經濟發展步入新常態的背景下，其政策建議不應該止步于政策上的修修補補，而應該是一次立足全局、著眼長遠的制度創新和系統性重構。因此，全面增值稅“擴圍”時代，完善增值稅的政策建議可以嘗試通過以下方式加以解決：管理創新，加快稅務管理體制的改革；完善地方稅體系，保證地方財政收入來源穩定；調整稅收管理模式，提高稅源管控水平；構建科學嚴密的征管體系、構建優質便捷的服務體系服務、構建穩固先進的信息體系、構建強大高效的保障體系四大核心體系。

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作者:張志平 單位:重慶財經職業學院