營業稅改增值稅對制造企業的影響分析
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前言
自改革開放以來，我國就頒布了一系列稅收制度，這些稅收制度對我國經濟的發展產生了重要影響。一方面，有效增加了我國政府的財政收入，另一方面也有效規范了企業的納稅行為，為構建一個更加健全的稅收體系奠定了堅實的基礎。但是，近些年來，隨著經濟全球化的不斷發展，我國當前的稅收制度也受到了極大的沖擊。為適應社會的發展，我國政府也為此做出了努力，本次稅收制度改革，不僅有利于我國產業結構的調整，而且也是對我國稅收制度的一種優化，有效解決了重復征稅的問題，有利于社會公平，也為促進現代企業發展創造了良好的外部環境。
1．營業稅該增值稅對制造企業發展的影響
1．1對創業初期制造企業的影響
從整體上分析，處于創業初期的制造企業，規模較小企業利潤微薄，要想在競爭激烈的市場環境中生存下去，這就必須要擁有良好的產品質量和知名度，要想實現這一目標，我們就必須要不斷加強企業廣告和研發部門之間的投入。與此同時，在進入企業的資金管理方面的不足，這也對我國制造企業固定資產的形式產生重要的影響，并且，營業稅改增值稅也逐漸降低了部分的生產成本。
在企業發展的成長階段，產品的生產和銷售成本不斷上漲，運輸費用也隨之增長，企業的制造成本急劇上升。營業稅改增值稅費用，企業的部分費用就可以進行抵扣，浸熱有效降低企業的生產成本。事實上，隨著我國市場經濟的不斷發展，產品的更新和升級速度不斷提升，因此，制造企業想要謀求更好的發展，就必須要加強對科研的投入，確保企業固定資產購置支出保持在合理范圍內，才能進一步降低制造企業的生產成本。
1．3對成熟期制造企業的影響
對于已經進入了成熟階段的制造企業而言，只有想方設法穩定的生產和銷售，才能最大限度的提升企業產品的性能，進而進一步提高企業產品的知名度。因此，在這一階段，只有確保運輸費用相對穩定，廣告費用和科技研發投入都呈現出遞減的趨勢時，才能更好的促進制造企業的發展。并且，從另外一個方面來看，營業稅增值稅在對于一些比較成熟的企業來說，可以比前兩個階段的企業受益要更低。
1．4在處于衰弱期的制造企業影響
在進入到衰弱時期的制造企業來說，在我國制造企業的市場上看，產品的市場占有率總體上呈現出一種較低的趨勢，這就直接導致企業的固定資產、廣告費用支出、科研投入等都明顯降低，因此，營業稅改增值稅對于處于衰弱階段的企業而言，其影響并不大。我們從以上的情況分析中，不難發現，對于創業創業初期和成長階段的制造企業而言，營業稅改增值稅的影響非常大，并且對于穩定時期的制造企業來說顯得尤為重要。從整體上看，只有這樣，才能穩步加快成長企業發展具有非常現實性的意義。同時，改革對于制造企業以及衰弱時期的企業來說是不太明顯的。
2．對不同規模的制造企業的影響力分析
2．1對大規模制造企業的影響力分析
大型企業在生產和執照過程中，采購和銷售的產品數量相對較大，其運輸的費用也相對較高，而營業稅改增值稅能夠抵消一部分運輸費用，進而降低企業的各項生產成本。與此同時，還可以通過大型制造企業的研發和技術，通過廣告的投入、技術的研發等方面加強對制造企業的宣傳力度，使得企業的生產成本大大降低。
2．2營業稅改增值稅對中小型制造企業的影響分析
對于中小型制造企業而言，運輸費用、廣告投入和科研投入都相對較低，因此營業稅改增值稅所能產生的抵消作用并不明顯。顯然，有很多的中小型制造企業可能是由于資金的缺乏，并能夠采用相對固定的資產形式，使得對整個中小型企業加強影響力。在另外一方面，由于營業稅改增值稅對于一些大型制造企業來說具有很強的刺激性作用，很有可能會加速企業各個方面的發展，也從某些角度上看，可以有效地加強對大型制造企業產品的更新換代，盡管這對中小型企業而言，影響較小，但是改革前費用的降低，也可以對中小企業的發展起到積極促進作用。
3．對納稅人的影響分析
3．1對一般納稅人的影響分析
從我國目前的情況來看，一般納稅人制造企業可以利用增值稅額度作為計稅的依據，在此基礎上可以對進項的稅額進行部分的抵扣，因此，營業稅改增值稅能在很多方面極大降低對一般納稅人的影響程度，可以說，一般納稅人的企業在這種改革機制上可以獲得不小的收獲。
3．2對小規模納稅人的影響
目前，我國小規模納稅人并沒有將增值稅作為計稅的依據，如果是通過銷售額度來進行征稅，則其稅率一般會控制在3%左右，而且對于小規模納稅人而言，其所該買的勞務或是商品是無法充當進項稅進項交易的。在規模較小的納稅機制中，不管是生產環節還是商品的流通環節都會產生金額不等的稅費，而這些稅費則需要嚴格按照規定進項繳納。因此，客觀上看，營業稅改增值稅對小規模的制造企業沒有太大的影響。
4．營業稅改增值稅對制造企業的經營架構的影響
2012年，我國營業稅改增值稅在上海開展相應的試點工作，營業稅改增值稅對制造企業的經營架構產生了重要影響。1994年我國進行了稅收制度改革，在這次改革中，服務業制造業也被包含在內。但是，經過幾輪研究決定，將服務也保留在營業稅收的范疇中，隨著社會經濟的不斷發展，使得營業稅的弊端也逐漸顯現出來，其中一個問題便是備受關注的重復征稅問題。在較長一段時間里，企業的發展受到營業稅的影響和限制，我國制造行業都沒有很好地完成相應的轉型升級，為了能夠更好地推動我國制造企業的穩健發展，國家提出了結構性減稅的政策，而且營業稅改增值稅就是其中重點的內容，這對于提升我國制造行業的發展韌性，推動我國制造行業的轉型升級有著非常重大的現實意義。在稅收制度改革前，營業稅相對于增值稅而言，稅負較高，因此，眾多執照企業都將企業的各類經營項目納入到增值稅的繳納范圍，但這種做法顯然是不符合行業和社會發展趨勢的。所以，在營業稅改增值稅政策的實施，在很大程度上改變了我國許多制造企業的經營架構。
5．結語
從以上的情況分析得知，為了能夠更好地加強營業稅改增值稅對制造企業的影響，這就必須要對制造企業的生產經營進行全方位的監督和管理，逐步分析出營業稅改增值稅對我國不同規模、不同發展階段制造企業的影響，共同促進營業稅改增值稅的體制改革，這樣不僅僅有利于制造企業的長遠發展，更為重要的是，能夠進一步推動在納稅體制方面的改革和創新。
作者：徐進 單位:陜西法士特齒輪有限責任公司財務總部