營業稅改征增值稅對企業的影響

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近年來，隨著我國市場經濟的發展與完善，國家對企業征收營業稅已不符合經濟的發展趨勢。國家對稅收制度進行改革，將營業稅改征增值稅不僅完善了我國的稅收體制，更重要的是幫助企業解決了稅負過重的問題，有效提高了企業的競爭力，促進了企業長久發展。

一、營業稅改征增值稅對企業的影響

通過對各試點企業的調查研究，從結果來看，營業稅改征增值稅減輕了企業的稅收負擔，基本達成了結構性減稅的目標，做到了稅制結構“有增有減，結構性調整”的內部優化，有效提高了企業的發展潛力和競爭力。

(一)解決了企業重復征稅的問題。

在營業稅改征增值稅的制度實施之前，營業稅和增值稅兩者是并存的，且稅務征收過程中往往會造成原材料成本部分重復征稅等問題，極大加重了企業的稅負壓力。為了解決這一不公平的現象，國家改革和調整了稅收制度，除了“稅額減免”、“稅收優惠”等政策外，最根本的一點就是營業稅改征增值稅制度，并在改征后繼續給予適度的免征政策，通過這一改革，不僅解決了企業稅負經濟負擔過重的問題，有效提高了企業的競爭力，同時對我國稅收制度的完善與發展也起到了極大的作用。

(二)促進了產業經濟結構的優化。

由于企業在生產、銷售過程中，往往會有許多環節，如采購原料加工、運輸等，每一個環節都需要征收營業稅，變相加大了產品的成本，營業稅改征增值稅政策實施后，小規模納稅人的稅負情況有所好轉，一般納稅人的稅負有所下降，不但有利于工業企業實現主輔分離，有效減少了產品的成本，從而可以降低產品價格，提高企業的競爭力，同時也適應了市場經濟的轉型需要，優化了產業結構。

(三)提高了第三產業的國際競爭力。

改制前，我國的第三產業出口時需要繳納高額的營業稅，這也就使得其為保證效益在進入國際市場后產品的價格有所提升，加大了其產品的銷售難度，通過營業稅改征增值稅的制度，確保了第三產業與其他產業在稅收制度上的平等，大大降低了我國第三產業在出口時的稅負壓力，從而降低了產品在國際市場的價格，有效提高了我國第三產業的國際競爭力。

(四)對企業的定價策略和財務工作有一定影響。

營業稅改征增值稅政策的實施不僅使企業迎來了快速發展的契機，也對企業有了更高的要求。無論是產品還是服務，在定價時都需要考慮許多方面的因素，除了成本、消費者消費能力、市場供需情況外，稅收政策也具有很大的影響，實行營業稅改征增值稅制度后，企業需要在更加復雜的情況下綜合考慮產品和服務的定價，不但要保證自己的利潤，更要考慮整個產業鏈的穩定發展，因此，企業需要重新審視定價策略并及時作出調整。此外，在營業稅改征增值稅后，對企業的會計工作也有了更加復雜的要求，除了進項稅額和銷項稅額外，還要對增值稅專門進行分析，并開具專用發票，這就對企業會計特別是中小型企業會計的專業素養提出了更高的要求。

二、營業稅改征增值稅企業的應對策略

營業稅改征增值稅給企業帶來了很大的影響，企業要快速適應國家稅收政策的改革，采取有效的措施，通過“營改增”實現企業的經濟效益，促進企業的長遠發展。

(一)做好納稅籌劃，爭取政策支持。

企業應對營業稅改征增值稅首先要進行稅務籌劃，它主要是指企業為獲取稅收利益，通過制定一套科學合理的納稅操作方案對涉稅業務做好事先安排。在人類社會，每一種制度的變更都需要一段長時期的轉換過程，營業稅改征增值稅也是如此，它在轉化過程中面臨著眾多問題，需要不斷摸索規律找到解決方法才能實現“營改增”的有效改革，這就要求企業在前期必須做好納稅籌劃。企業經營者一是要充分了解和掌握企業當前的生產經營現狀，詳細審閱企業的運營活動流程，與企業財務人員進行積極探討，并詢問相關專家的意見，為保障企業獲得最大的稅后收益，必須全面做好企業經營、投資、理財等環節的籌劃。二是要及時了解社會信息，對政府財務部門的各項稅收政策要密切關注，并積極與他們進行溝通和交流，主動向他們反應企業的發展現狀及問題，以獲得政府更多的稅收優惠。三是如實向政府反應自身的實際生產經營情況，主動向政府相關部門申請財政補貼，政府的財政稅務部門要對企業進行嚴格的審核，只要企業符合財政補貼的發放標準，才可對企業進行補貼預撥。這樣，企業通過財政補貼可在一定程度上減輕稅負。

(二)充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價策略。

市場競爭者和生產成本對企業的稅負也有一定的影響。企業一是要對市場信息有著充分的了解和掌控，通過開展廣泛的市場調研以明確消費者的心理價格，從而確保企業市場談判能力的提升。二是要認真研究競爭對手，通過了解他們的商品價格、生產條件、稅負情況等方面，才能有效分析出本企業的弱點，進而對企業的生產結構進行及時的調整。三是要主動拜訪與企業長期合作的忠誠客戶，與他們進行親切友好的交流，闡述營業稅改征增值稅后的情況和問題，以得到忠誠客戶的理解和支持，并共同磋商解決問題。四是企業的生產、經營、公關等活動要重視成本，通過產品定位和企業的發展戰略制定一套科學合理的價格策略。

(三)提升企業財務人員的專業能力和業務水平。

國家對企業進行營業稅改征增值稅后，企業財務受到了最直接的影響。這種改革不僅使企業面臨稅負問題，還影響到了企業的整個會計核算系統，對企業的財務人員提出了更高的要求，這就需要提升企業財務人員的專業能力和業務水平。一是企業要開展對財務人員的教育工作，對他們進行“營改增”的知識培訓，使企業財務人員充分了解“營改增”的相關知識，提高自身業務水平。二是財務人員要進行自我提高，盡快熟悉“營改增”業務知識和政策，如增值稅專用發票的開具、認證、抵扣等。財務人員只有對國家政策和相關知識技能有了充分的掌控后，才能有效利用國家在“營改增”過程中的過渡性扶持政策，不斷提高企業的會計核算水平，從而提高企業的經濟效益。

(四)完善企業財務制度，改善管理系統。

企業財務制度和管理系統要根據國家政策而進行相應的改革，不然企業將會面臨生產和經營上的各類風險。第一，企業要規范會計核算，依靠準確的財務數據為納稅提供支撐。企業的會計核算要明確所處的稅務環境，從企業的整體利益出發，對會計中的具體項目進行準確分析，做到分別設賬核算。此外，企業還要根據自身生產經營情況分別設立“應交稅費”和“應交增值稅費”的會計賬戶，并在核算過程中做到分別核算。第二，嚴格管理，防范增值稅發票風險。增值稅具有抵扣功能，如現金一般，對企業的經濟效益具有很大的影響。這就要求企業嚴格管控發票的存放，建立嚴密的防盜報警制度。同時，企業要加強對財務人員增值稅發票相關知識的培訓，使其自覺按規章制度開具增值稅發票，防止虛開發票的風險。第三，企業要建立健全增值稅發票的開具流程，做到有人監督、有人審核，確保發票的真實性，從而減少不必要的經濟損失。

三、結語

綜上所述，營業稅改征增值稅給企業帶來了很多有利影響，企業要抓住機遇，做好納稅籌劃，爭取政策支持，充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價策略，同時要提升企業財務人員的專業能力和業務水平，此外還要完善企業財務制度，改善管理系統。這樣，企業才能降低稅負水平，實現經濟效益，取得更大的發展。

作者：孫敏