集團公司增值稅納稅籌劃措施

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一、企業增值稅納稅籌劃措施

增值稅納稅籌劃是企業相關納稅負責人根據企業的經營情況以及經營活動的具體內容，在不違背相關稅收法律規定的條件下，對企業增值稅的相關事項進行合理有效籌劃，實現企業增值納稅額的減少，實現企業的最大利益化。因此企業應該通過一些有效的措施幫助企業進行增值稅納稅籌劃。

(一)正確認識增值稅納稅籌劃

企業在正常經營過程中，需要繳納很多稅種的稅，其中增值稅是多數企業都比較重視的一個稅種。企業相關人員應當積極正確認識增值稅的納稅籌劃，仔細研究增值稅，進行稅務籌劃，為企業降低相關的稅務負擔，提升企業的經濟效益，進而提高企業的市場競爭力。稅收籌劃是合理運用國家相關稅收的優惠政策有效的對企業的相關資金進行籌劃，以便更好地為企業節省稅收金額，同時根據稅收規定以及相關政策中的漏洞、不足，為企業減輕納稅負擔。但這些都是要在不違背相關法律的前提下進行的。并且相關的稅收籌劃必須要經過稅務機關的許可下才可以實現降低稅收金額的目的。因此，納稅人應當熟悉清楚國家關于稅收的相關法律規定，正確認識增值稅稅收籌劃，這樣才能確保稅收籌劃方案的合理有效性，才能達到為企業實現最大利益化的目的。

(二)合理規避增值稅納稅籌劃風險

納稅籌劃的過程中經常會由于各種原因導致籌劃的失敗，因此企業應該針對納稅籌劃可能出現的一些風險進行風險預防和合理規避。

1.不斷加強企業相關人員對稅收政策的學習，通過稅收政策的學習，可以提升他們的納稅籌劃風險意識，促使他們積極關注稅收相關法律的變動，更好的進行增值稅的納稅籌劃。

2.提升納稅籌劃人員的綜合素質，納稅籌劃是一種較為高端的理財行為，因此相關納稅籌劃人員不但應該具備較強的專業素質，還應該具備良好的企業經濟預測能力、復雜項目的籌劃能力以及較強的工作能力，只有這樣才能有效防止因為工作人員的疏忽造成的納稅籌劃風險。

3.企業管理者應該積極注重納稅風險的管理，不僅需要有相關的制度制約，管理人員還應該從根本上意識到納稅風險的管理的重要性。

4.籌劃方案應該靈活多變，企業的經濟環境不斷在變化，相關的稅收法律規定也有所變化，因此企業的納稅籌劃方案必須要靈活多變，可以根據客觀情況的變化進行合理調整，合理采取有效措施進行風險的預防和規避，在調整變化中為企業帶來更大的效益。

5.和稅收企業保持好良好的關系，因為稅收政策不斷變化，同時不同的稅種繳納方式又有所不同，因此企業納稅籌劃人員不但應該積極了解認真相關稅收政策的規定，合理利用財務知識，而且還應該積極關注當地稅務機關稅收的特點以及具體流程，積極與稅務機關保持良好的關系，使得納稅籌劃合理按照當地稅務機關的特點進行，更好的滿足相關稅務部門的要求，從而防止了納稅籌劃相關風險，為企業獲取效益。

(三)重視納稅籌劃人才的培養

企業的經濟效益、正常運營及市場的競爭力都與企業管理水平有很大的關系，而企業的財務管理的提升則更大程度上會促進企業的不斷發展。因此，會計工作較之前相比，已經有了很大的進步和發展，并且增加了新的工作內容，也就是納稅籌劃方面的內容，所以企業應該重視納稅籌劃人才的培養，使得企業的投資者、債權人和企業的經營者可以根據會計相關人員的報表以及工作信息統計更好地了解認識到企業的經營發展狀況以及盈利情況。企業也應該不斷加強財務管理，財務管理的內容主要包括企業資金、成本以及利潤的管理，因此企業應該不斷提升財務管理的水平，只有這樣，才能更好地實現優良的增值稅納稅籌劃，才能合理有效利用企業資金，減小產品的成本，更大的實現企業的利潤化。企業的會計人員不僅應該要熟悉會計相關工作，還應該積極學習國家當前的稅法，在熟悉稅法的前提下做賬目，還應該準確計算出企業應該繳納的稅款，然后通過正確的手續、流程進行相關的稅款的繳納。

(四)充分利用稅收優惠政策進行納稅守護

稅收優惠政策指國家為鼓勵一些產業、產品的發展或是一些地區的經濟發展，特別制訂出一些優惠條款更好的實現從稅收方面對資源配置進行調控的目的。企業必須在相關法律規定的許可下，合理采用優惠政策進行納稅籌劃，這樣就可以給企業帶來更大的利益。當前我國所涉及到的稅收優惠政策也較多，因此企業應該積極充分了解這些相關的優惠政策，才能合理有效的利用。當前我國的稅收優惠政策有對產品的優惠、對地區的優惠、對行業的優惠和對人員的優惠等。如開發新產品、新技術或是新工藝的研究費用就可以從納稅額中扣除；安排殘疾人員以及國家鼓勵規定的一些人員所支付的工資也可以從納稅額中扣除；企業購買一些用于保護環境、節能節水以及安全生產等專用設備的資金也可以按照相關比例從納稅額中扣除；國家重點推廣的高新技術企業，也可按照15％的稅率征收從企業所繳納的稅收額中扣除等。因此雖然增值稅納稅稅率較高，但是企業還是可以通過這些優惠政策，合理的進行稅收籌劃，最大限度的降低企業的納稅負擔，實現企業的最大利益化。

(五)重視采購活動的納稅籌劃

企業物資采購作為企業比較重要的經營活動，它不僅可以決定產品最終的質量，而且對產品成本也有很大的影響，進而之間影響到公司的整體效益。因此應當加強采購活動的稅收管理，重視采購活動的納稅籌劃，編制合理的物資采購的納稅籌劃方案。如果不重視采購活動的稅收管理，就會造成“低價購買，高稅支出”的現象。

1.企業應該重視采購發票的管理，當前很多企業都會采取不開發票的方法進行采購，沒有發票就相當于不能進成本，因此沒有稅前扣除，但是企業卻要為這沒有發票的采購承擔25％的企業所得稅，沒有發票企業需要交17％的增值稅，但是卻不能抵扣進項稅額。

2.企業應該重視規模性采購中的一些稅收圈套，企業在簽訂合同時，如果不能及時開發票，應當注明“根據實際支付金額，由供貨方開具發票”，而且價格中應該明確各項具體的條款包括的內容以及稅款的繳納處理情況。

3.增值稅的進行稅額的籌劃，應該重視進項稅額能否抵扣的相關政策，以及特殊情況下的抵扣情況。

4.采購材料的時間，購物對象的選擇，購貨運費的納稅籌劃，物資采購的結算方式以及委托代溝方式的選擇上等都應該重視起來。

二、案例分析

某商品流通企業，主要包含商品采購、庫存管理和商品銷售等。首先在商品采購的過程中，就需要明確進貨渠道、進貨價格、購貨運費等進行合理的統籌分析。其次在銷售產品的時候，需要明確銷售方式、宣傳費用等進行有效的統籌規劃。因此對于企業的納稅統籌就應該從增值稅進行抵扣、混合銷售、貸款結算方式、利用納稅義務時間等對其進行納稅統籌。

1.增值稅抵扣方面，企業是一般的增值納稅人，因此按照提供商品的公司屬于一般納稅人或是小規模納稅人，企業應按照17％和3％進行抵扣，因此企業通常是選擇一般納稅人為其供應商。雖然一般納稅人報價較高，但是納稅籌劃人員積極考慮多方面進行采購，通過稅率進行選擇，選用納稅籌劃方式選擇最優的供應商。

2.混合銷售，企業用自己的產品，即藥妝化妝品給客戶提供護理服務，同時客戶需要企業提供服務費用，那么企業在這個過程中就有了屬于增值稅勞務的混合服務。該項混合銷售就可以從銷售稅額中抵扣。但是如果納稅人的增值率高于平衡點等增值率時，增值納稅人則沒有很大的利處，因此企業應該依據自身的經營內容的增值率，控制好增值率以及銷售比重，才能更好地進行混合銷售的納稅籌劃。

3.貸款方式以及納稅義務時間進行籌劃，不同的貸款方式可以對企業的稅款繳納時間產生一定的影響，新的納稅條例規定納稅的申報時間往后延長了90天，因此，企業可以在申報期限的最后一天進行申報，這樣就可以利用稅務義務的時間，將一部分有息貸款變為無息貸款，為企業節省開支。

三、結束語

隨著經濟的持續發展，納稅籌劃對于很多企業來說也是越來越重要。但是企業在進行納稅籌劃的時候，必須要遵守相關法律的規定，通過合理有效的方式進行納稅籌劃，進而達到幫助企業實現最大利益化的目的。當前我國的納稅籌劃發展過程中還有很多不足，因此應該不斷引進更加成功的先進的制度，推動我國納稅籌劃的有效、持續發展。

作者：鄭倩 單位：南京通海集裝箱航運有限公司