物流行業增值稅論文

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1增值稅轉型對物流產業稅收影響的研究現狀

增值稅轉型不但會影響到財政收入，還會對企業經營管理產生明顯影響。盧銳、許寧（2011）認為增值稅轉型會導致企業推遲固定資產投資[2]。胥佚萱、林志偉（2011）通過實證分析發現，增值稅轉型會導致企業提高固定資產投資[3]。夏紅雨（2009）認為增值稅轉型會導致企業財務杠桿效應降低[4]。駱陽、肖俠（2010）通過研究發現，對于高新技術企業和非高新技術企業來說，增值稅轉型對其實際的稅負產生的影響不同[5]。李亞婕（2011）研究了增值稅轉型對企業稅負的影響，發現增值稅轉型會降低增值稅稅額和營業稅金及附加，增加所得稅稅額[6]。當前針對實行全面的增值稅轉型后對物流企業納稅波動影響的研究成果較少，多數研究選取2009年全國范圍實行消費型增值稅以前的數據，因此本文以四川省為例，通過模型分析增值稅轉型對物流行業納稅造成的影響，并用增值稅轉型后的數據，采用逆向計算法推算轉型前的物流行業應繳稅款，建立增值稅轉型影響物流企業納稅的模型，并驗證模型的有效性和準確性。

2增值稅轉型對地方物流產業稅收收入波動影響分析建模

2.1數據來源

本研究選取了四川省成都、自貢、攀枝花、瀘州、德陽、綿陽、廣元等18個地級市、3個自治州作為研究區域，為了考察增值稅轉型對物流行業稅負的影響，選取2009年至2013年度的物流行業稅收數據和固定資產投資等數據作為原始數據，并且假定：

（1）只考慮轉型前后增值稅的一般稅率；

（2）物流企業的固定資產抵扣需以交付使用作為前提；

（3）假定物流企業固定資產折舊年限為10年，且采用直線法計提折舊。

2.2增值稅轉型影響物流企業稅收模型

2009年起，四川全部市縣開始推行消費型增值稅，2013年，四川省交通運輸業和部分現代服務業開始試點營業稅改增值稅，因此本研究以四川省21個地級市和自治州的2009年至2013年的數據逆向推算生產型增值稅情況下的物流行業納稅情況。依據理論分析，假設以2013年為基礎仍采用生產型增值稅方式收繳稅款，物流行業的增值稅會增加，物流企業所得稅會減少

3研究結果

3.1增值稅轉型對物流產業增值稅的影響

根據式（1）至式（3），可以得出21個地級市和自治州增值稅的增收額，增值稅增收比較多的地區是成都、德陽和宜賓三個地區，比較少的是巴中、遂寧和甘孜三個地區。整體上看，增值稅增收的趨勢是逐年遞增，但增速放大不明顯，說明增值稅轉型后并沒有嚴重影響到物流行業的發展，2009年至2013年期間物流行業的納稅增勢較為穩定。

3.2增值稅轉型對物流企業所得稅的影響

根據式（4）和式（5），可以得出21個地級市和自治州的物流企業所得稅的減少額，如果2009年仍然采用生產型增值稅，各地區物流企業所得稅會減少。換言之，增值稅轉型使物流行業的稅負降低，物流企業擴大經營的意向很明顯，相應的物流行業的企業所得稅也隨著經營規模擴大而增加。但是物流行業企業所得稅的變化趨勢并不是單邊上升2013年的企業所得稅出現下降趨勢，主要原因是2013年的房地產和制造業景氣度下降，由此引發了物流服務相關需求下降，物流企業的經營受到四川房地產市場和制造業增速收窄的影響而降低。另外，2013年四川地區特大暴雨、地震等自然災害比較密集，嚴重影響了道路通行狀況，進而嚴重影響了物流行業的經營，因此綜合作用下四川物流行業所得稅出現下降。整體而言，增值稅轉型對四川物流企業所得稅的影響較為明顯。綜上所述，增值稅轉型對物流行業的綜合影響主要體現在以下兩個方面：首先，增值稅轉型會降低物流行業的稅負，基本實現了減輕企業負擔、促進經濟發展的目標。雖然地方財政收入會相對減少，但仍需以動態發展的視角看待稅收問題。即使在金融危機期間，四川經濟仍然以比較快的速度在增長，而財政收入也在不斷增長，因此增值稅轉型的整體效果比較理想。其次，增值稅轉型降低了重復繳稅，提高了稅收征收效率。隨著經濟的發展，物流行業的納稅總量還是在增加的。地方政府應當認真貫徹落實增值稅轉型，減輕企業的負擔，推動物流企業加快投資物流中心等基礎設施的建設，降低政府對資本投資的依賴，制定完善的稅制改革措施，以促進地方經濟快速發展。

4結束語

本文逆向估計了增值稅轉型對物流行業納稅的影響，研究結果顯示，增值稅轉型只會減輕物流企業稅負，促進物流行業的規模擴張，地方政府的稅收也會相應增長。增值稅轉型不會嚴重影響物流行業的納稅效率，反而可以刺激投資者進入物流行業，消除長久以來的重復征稅，極大地促進了產業結構調整，推動了經濟增長，促進地方經濟更好地發展，地方政府應穩健的實行增值稅轉型。

作者：賀寧 單位：天津電子信息職業技術學院