建筑業(yè)會計制度與增值稅管理淺析

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近年來，我國針對建筑業(yè)制定了一系列會計制度與稅收政策，通過營改增手段有效提高了企業(yè)稅收環(huán)節(jié)的工作效率與質(zhì)量，促進我國稅收制度乃至整個經(jīng)濟體系的結構性改革。建筑業(yè)會計制度與稅收政策的變化使得我國建筑業(yè)的發(fā)展更加成熟，但從實際應用現(xiàn)狀來看，我國建筑業(yè)財務管理仍有充足的改進空間，由何廣濤編寫、中國財政經(jīng)濟出版社于2020年出版的《建筑業(yè)增值稅管理與會計實務（第2版）》一書，詳細解讀建筑業(yè)的有關稅收政策，為企業(yè)會計制度以及增值稅政策的施行提供了重要參考，此外，作者還探討了對于稅收制度改革的相關思考，詳細介紹建筑企業(yè)稅會處理的實務以及需要解決的問題。本書共包括八個章節(jié)，第一章簡單介紹建筑行業(yè)的特點及經(jīng)營流程，全面分析建筑業(yè)會計制度。第二章闡述增值稅基本原理，解析建筑業(yè)的增值稅政策，并詳細論述企業(yè)進項稅額以及發(fā)票管理。第三章介紹建筑業(yè)增值稅管理的新思維，從價稅分離、空間管理和時間管理三個維度進行構建。第四章介紹建筑企業(yè)收入成本確認，簡單介紹現(xiàn)行會計制度下如何處理建造合同，并詳細分析三種成本確認模式。第五章通過分析建筑業(yè)企業(yè)增值稅會計處理規(guī)定以及企業(yè)賬務處理流程，對增值稅會計處理的三個關鍵作出解答。第六章與第七章分別介紹項目部和公司總部的稅會處理，介紹稅制轉(zhuǎn)換、合同成本與收入、費用類進項、資產(chǎn)類進項、工程質(zhì)保金等業(yè)務的稅會處理相關內(nèi)容。第八章為特殊業(yè)務的稅會處理，包括以物抵債、PPP模式、EPC模式、園林綠化等業(yè)務，并闡述我國稅率調(diào)整的稅會處理。

營改增后，新的稅收制度、會計制度與建筑企業(yè)的經(jīng)營管理并未完全適應，且建筑企業(yè)的工程項目涉及范圍較廣、工程周期較長，導致諸多建筑企業(yè)的稅務管理存在問題，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：第一，建筑業(yè)的稅務管理難以規(guī)范化，建筑企業(yè)承包的工程項目卻可能遍布全國各地，不同地方的相關政策制度都有所區(qū)別，導致企業(yè)對于工程項目的財會稅收管理較為混亂，難以采取統(tǒng)一標準，且建筑工程項目工作人員多為臨時組建，業(yè)務水平有限，極易在項目財稅管理過程中發(fā)生失誤，從而引發(fā)稅務風險。第二，建筑企業(yè)的增值稅管理較為復雜，由于工程項目周期較長，各項稅額的匯報與繳納工作量較為龐大，且各項目的管理難以統(tǒng)一，導致企業(yè)會計核算準確率受到影響。

入增值稅時代后，建筑企業(yè)若想獲得更好的經(jīng)濟效益，優(yōu)化其會計制度與增值稅管理尤為關鍵，具體可從以下三個方面入手。第一，建筑企業(yè)應提升財稅工作人員的業(yè)務能力，明細權責。增值稅會計核算是建筑企業(yè)財務管理的關鍵，企業(yè)應加強對于財會人員工作能力的培訓，提升其增值稅會計核算能力，并清楚劃分工作人員的具體權責，避免因項目過多以或者各項稅額核算的大量工作導致稅務管理出現(xiàn)混亂，財務人員增值稅會計核算能力的提高可以有效增強企業(yè)稅收核算精確率，降低企業(yè)稅務風險。第二，建筑企業(yè)應明確增值稅核算內(nèi)容以及繳納義務，并做好發(fā)票管理工作。增值稅的核算內(nèi)容極為復雜，很容易發(fā)生失誤，建筑企業(yè)應明確劃分核算內(nèi)容，使財務人員的核算內(nèi)容更加清晰，同時建筑企業(yè)也應增強對于增值稅稅額與收入確認的相關決策，通過稅收抵減等方式提高企業(yè)經(jīng)濟效益。第三，建筑企業(yè)可以簡化其財稅申報與核算的管理環(huán)節(jié)，提高工作效率。建筑企業(yè)的財稅管理涉及多個項目，核算內(nèi)容相對較多，因此企業(yè)可通過合并報稅、日常核算等方式加強增值稅會計處理效率，稅額無誤后及時向上回報，同時企業(yè)增值稅繳納需經(jīng)過層層核算，在明確其職責的基礎上，稅務管理人員的核算與繳納應更加及時，減少因環(huán)節(jié)過多導致的失誤。

進入增值稅時代后，建筑企業(yè)的稅務管理以及會計核算就備受重視，因科目繁多、賬目復雜導致企業(yè)增值稅會計處理易發(fā)生失誤，因此，企業(yè)增值稅管理的優(yōu)化十分重要，能夠有效提高企業(yè)核算精準性。在《建筑業(yè)增值稅管理與會計實務（第2版）》一書的指導下，我國建筑業(yè)會計制度與增值稅政策的優(yōu)化建議將更加實用，可為建筑企業(yè)的發(fā)展提供重要幫助。

作者:張延泰 單位:河南工業(yè)職業(yè)技術學院