建筑企業增值稅稅務風險管理措施

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摘要：近年來，隨著國家稅收政策的貫徹與深入，各個行業的增值稅稅收管理工作都發生了很大的變化，建筑行業也不例外。就建筑企業來說，不僅優化和改善了企業重復增稅問題，也在很大程度上減輕了企業稅收負擔。但是，在建筑企業中其傳統的稅務風險管理模式已然不能滿足當前新稅收政策的實際需求。為了能夠促進建筑企業的長遠發展，并強化稅務風險管理與控制，需要升級并調整風險應對措施，從而提升企業實力。本文主要是闡述了建筑企業增值稅稅務風險管理問題，并提出了一些解決措施。

關鍵詞：建筑企業；增值稅；稅務風險；管理問題；措施

就目前的增值稅征收模式，是國家稅務系統中有效開展營改增模式的關鍵工作內容。隨著增值稅制度的改革與深入，其模式成為當下最為主要的稅種。建筑行業作為我國經濟發展與進步的主要支柱產業之一，面臨了營改增的稅務浪潮，其中難免會對企業稅務管理工作的開展帶來很大影響。事實上，不斷推行增值稅征收模式，能夠在很大程度上幫助企業獲取更多的經濟效益，為建筑企業的長遠發展打下基礎。因此，建筑行業納入營改增試點后，建筑企業固定資產的購買均可采用開具增值稅發票抵扣，有效地控制了企業運營成本，對于建筑行業的利率增長有著非常重要的意義。但是，建筑行業的經營環境較其他行業相對復雜，建筑通常會將關注重心放在建筑工程項目的質量與進度上，缺乏一定的稅務風險管控意識，難以落實稅務風險管控工作。建筑企業需要全面認識到增值稅稅務風險管理工作的重要性，及時發現管理中存在的問題并加以解決，保證企業的可持續發展。［1］

一、建筑企業增值稅稅務風險管理的重要意義

通常來說，實施增值稅征收模式在很大程度上推動了建筑企業稅負形式的轉型與升級，也在諸多方面強化了建筑企業的稅務管理意識。對于建筑企業的管理與運營來說，加強增值稅稅務風險管理對于整個企業的預算監管都起到了積極作用。而在建筑企業稅收管理中，加強對增值稅稅務風險的認識與了解，能夠幫助建筑企業及時規避風險，減少企業損失，并且幫助企業獲取更多的經濟效益和社會效益。很多時候，在建筑企業的財務管理工作中，主要風險包括了部分流通環節容易存在假發票等行為，這些行為不僅會造成增值稅多次繳納的情況，也會對建筑企業的資產總值帶來很大的影響。因此，全面強化建筑企業增值稅稅務管理水平，認清稅務風險，才能夠在根本上提升建筑企業的財務管理水平，并優化企業現有的資產結構，提升了建筑企業的核心競爭力。［2］

二、建筑企業增值稅稅務風險管理問題分析

（一）建筑企業對增值稅管理不夠重視在一些建筑企業中，企業管理人員對于新實施的稅務制度不夠重視，對增值稅沒有全面認識與了解，直接影響到了建筑企業稅務管理的質量水平，也極有可能為建筑企業稅務管理帶來很多風險隱患。首先，很多管理人員認為增值稅僅僅是體現在了稅率上的變化，對增值稅進項稅抵扣等方面認識不全，導致對整個稅務管理工作不夠重視。其次，一些建筑企業管理人員在增值稅實施之后，沒有對其自身的稅務風險防控與管理工作上加以關注，尤其是納稅申報時間等工作上的怠慢等，都會給建筑企業稅務管理工作的開展帶來很多阻礙。

（二）稅務風險管控體系有待優化基于當前的稅務政策，對于建筑企業來說既是機遇也是挑戰。隨著建筑行業市場的競爭愈發激烈，建筑企業需要重視自身發展，并不斷提升企業的核心競爭力。一旦在市場中份額中占比不夠，很容易被市場淘汰。部分建筑企業為了提升企業的利潤，選擇不合規的行為，其整體的稅務風險管控體系不夠完善，為企業發展帶來了很大的稅務風險。同時，很多建筑企業沒有制定出符合企業自身發展的稅務風險預警機制，不能及時辨別稅務風險，對企業的進一步發展帶來了很多負面影響。

（三）稅務會計核算水平有待提高眾所周知，建筑企業中很多建設項目工程周期較長，且涉及人員眾多。為了更好地落實稅務管理工作，就要安排專業人員進行會計核算。而增值稅的稅務模式相對復雜，不僅涉及科目多，其納稅主體及方式等等都發生了很大的改變。因此，就要求工作人員要具備一定的核算能力，并對增值稅相關知識全面熟悉與了解。很多建筑企業中會計核算水平不夠，出現了很多管理不規范的行為，都會為稅務管理帶來很多風險隱患。［3］

（四）納稅申報時間引起的稅務風險需要嚴格按照增值稅申報時間進行申報。如果建筑企業進行提前申報，很有可能出現當期應抵未抵的情況，對建筑的現金流造成了很多影響。如何建筑企業申報時間選在法定申報期間后期，則可能因為突發原因而導致延期申報。此外，當納稅申報工作人員因各種原因虛報資料而申請延期申報的，一經稅務機關查實，不但要加收滯納金，而且予以相應的罰款和處罰。

三、建筑企業增值稅稅務風險管理有效措施

（一）樹立正確的稅收管理意識對于國家經濟增長和社會進步來說，建筑行業做出了巨大的貢獻和努力。但是，由于部門企業領導及管理人員對于稅收管理工作不夠重視，導致稅務風險防控機制缺失，為建筑企業帶來了很多隱患。因此，為了提升建筑企業增值稅稅務風險管理水平，要求企業管理層及相關工作人員樹立正確的稅收管理意識，全面認識到稅務風險管理的重要性，以此來保證建筑企業內部對于稅務風險的防控。在增值稅全面實施后，管理層應引導財務、稅務管理人員及時掌握最新的增值稅專業知識，積極學習增值稅相關理論知識、政策制度，全面提升其業務水平，以便在合規合法的前提下做好納稅籌劃，避免稅務風險，從而提升建筑企業管理水平。［4］

（二）建立完善的稅務風險內部管控監督體制建筑企業需要在企業內部建立并完善稅務風險管理機制，提高企業建筑工程項目中施工內容、財務核算以及稅務審計等工作的獨立性和有效性。同時，建筑企業需要強化內部審核力度，加強對稅務風險的防范，保證建筑企業內部管理體系的有序運行。建筑企業需要明確好相關部門及個人的職責權限，將其責任落實到個人，并融合企業管理方針以及未來發展戰略目標，有序開展建筑工程招投標、合同評審等工作，加強對各個環節的審計與監督，從根本上降低建筑企業的運行成本，優化和提升企業資金利用率。

（三）提高企業內部的會計核算水平為了提升建筑企業的稅務管理水平，需要不斷提升企業內部的會計核算水平。在增值稅稅務規定中，要求要在一定的時間內進行抵扣，其發票方才有效。通常來說，建筑企業項目工程會涉及很多廠家、供應商等，很難在短時間內就完成稅務進項抵扣的工作。因此，建筑企業需要對增值稅管理人員加大專業要求，幫助其不斷提升自身管理意識，強化會計核算能力，積極轉變工作思維，清楚進項稅額核算方式，及時做到納稅申報，降低企業稅務風險。同時，建筑企業需要基于稅務政策法規，結合企業自身的實際情況，建立符合自身發展的會計核算方法，從而加強稅務管理，有效規避風險。

（四）健全并完善稅務風險預警體系為提升建筑企業的稅務風險管理水平，需要建立完善的稅務風險預警體系。事實上，稅務風險預警體系主要作用在于就稅務風險作出預測與判斷，并及時采取有效的措施對其風險進行防范與控制，避免風險擴大。因此，建筑企業需要嚴格按照稅務部門的預警指標，結合企業稅務管理的實際情況，建立預警體系，其中主要包括進銷項類、稅負異常類、收入異常等內容，采用先進的信息處理手段，做好稅務風險預測工作，并對建筑企業涉及項目加以監督與管理，避免出現違規稅務操作行為，從而提高建筑企業的稅務管理水平。［5］

四、結語

綜上所述，建筑企業為了獲取經濟效益和社會效益，就需要加強對增值稅稅務風險管理工作的重視。因此，建筑企業需要樹立正確的稅收管理意識，并建立完善的稅務風險內部管控監督體制，加強稅務風險預警，有效降低稅務風險。

參考文獻

［1］任敬銳.淺談增值稅下建筑業加強稅務風險管控的方法及途徑［J］.財會學習，2018（32）.

［2］石洋銘.新稅制政策下關于建筑企業稅務風險管理的思考［J］.中國民商，2020（3）.

［3］楊伏.新形勢下企業增值稅稅務風險及管控措施探討［J］.企業改革與管理，2019（3）.

［4］李斌.增值稅稅制下建筑企業稅務風險防控問題研究［J］.現代經濟信息，2017（10）.

［5］黎雙榮.“營改增”背景下建筑業增值稅籌劃風險分析及應對建議［J］.財會學習，2017（8）.

［6］阮仁勝.“營改增”后建筑施工企業的稅務管理研究——基于建工模式下的稅務籌劃措施分析［J］.經濟研究參考，2017（41）.

作者：崔鵬軍 單位：西安建工園林工程有限公司