談農村商業銀行增值稅稅收籌劃

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［摘要］伴隨商業銀行近幾年的改革創新，使得商業銀行的已經成為我國國民經濟的重要支柱，其利潤關乎國家發展與建設。因此，對于商業銀行增值稅稅收進行籌劃有時代意義和現實意義。目前來看，增值稅已經成為我國最大的流轉稅，具有稅源廣泛、征收范圍大的特點，在新時期，農村商業銀行應當牢牢緊抓增值稅稅收籌劃工作，切實抓住時代機遇進行新型轉變與升級，從而促使自身實現良性快速發展。

［關鍵詞］農村商業銀行；增值稅；稅收籌劃

農村商業銀行同其他商業銀行一樣具備典型的商業性質，實現資產的保值增值是銀行的終極目標。其農村商業銀行也需要每年納稅，但是由于稅務成本在農村商業銀行的整體支出中占有較大比重，使得農村商業銀行繳納增值稅較為吃力，不利于農村商業銀行積累資本、實現長遠發展。從在農村商業銀行發展角度看，急需對增值稅稅收籌劃進行歸納、總結與實際干預。

1稅收籌劃概述

1.1稅收籌劃概念

稅收籌劃，也可理解為稅務籌劃，主要指納稅人（或自然人、法人等）在遵守稅法規定前提下，借助優惠政策達成降低稅負目的的一種行徑，但是前提必須是合法、合理與合情的，不可抱有僥幸心理、負面心理去做、去執行。稅收籌劃是各項流程的統稱，包含事前、事中、事后，最重要且最關鍵的無疑是事前的規劃環節。稅收籌劃類型大致有轉嫁籌劃、避稅籌劃等幾種，就稅收籌劃途徑而言，共分為兩種：一種是延長納稅時間，主要指商業銀行通過延長納稅期，并在政策的加持下，獲得一筆無息貸款；另一種是降低稅負，指的是在稅收籌劃事前階段，對多類方案進行斟酌與篩選，最終選取稅負最低的方案，利于商業銀行降低稅收成本，增長盈利空間，從而較好實現資本積累。

1.2稅收籌劃特點

首先，稅收籌劃必然具備合法性特點，它是符合法律規定、法律程序的產物，是完全合法的存在。合法性不只是表面不違背法律規定的特點，其內在蘊含國家政策趨勢與國家希望，這就意味著，稅收籌劃是響應國家號召的具體措施，是站在國家發展與利益層面上的正向方針；其次，稅收籌劃也具備鮮明的選擇性特點，指的是在稅收規劃中會產生多樣性的稅收方案，而稅收籌劃需要經歷對這些方案的篩選過程，利于商業銀行節約稅收成本、積累收益；最后，稅收籌劃具備特有的籌劃性特點，也就是說稅收的多少對于農村商業銀行而言有可控性，在納稅行為落實之前，則可以根據各項稅收優惠政策對整個稅收過程進行合理控制，這也就是統籌性特點的具體體現。

2我國農村商業銀行增值稅稅收籌劃的時代背景分析

我國農村商業銀行中包含多類稅種，如增值稅、企業所得稅等，都是比較被眾人皆知的集中稅種類型，在這些稅種中，尤以增值稅最為關鍵和重要，企業所得稅也與增值稅不相伯仲，它們在農村商業銀行總稅負中占據了較大比重，是分量極重的存在，可起到關鍵性作用。據資料顯示，增值稅與企業所得稅已經在所有稅種綜合中占據了將近90%。自2016年我國實施“營改增”政策，將金融服務業等行業納入該體系中，可謂稅制史上一項重大改革，對于農村商業銀行而言，有著積極影響，可進一步提升盈利水平，且對于農村商業銀行的發展結構、稅收管理及業務流程都會起到推動作用，影響深遠。當前，我國稅收制度還在不斷完善與健全中，朝著更規范、更合理、更科學的方向進行升級與發展，稅收征收制度與管理則將更嚴格、更嚴謹，政策中的漏洞越來越不易挖掘與發現。這一現狀，也使得農村商業銀行增值稅稅收籌劃變得更有意義與價值，它包含了多項內容，涉及銀行的各項財務管理，有著極其重要的作用。值此現狀，農村商業銀行增值稅稅收籌劃需引起更大關注與重視，要以新視角審視稅收、用新手段去籌劃，方能起到更好的效果，這也是時代賦予農村商業銀行的使命及任務。

3農村商業銀行增值稅稅收籌劃的具體方式

本文探究的是農村商業銀行增值稅稅收籌劃，為了確保農村商業銀行不受增值稅較多負累從而實現長遠發展，農村商業銀行應當結合增值稅稅收現狀，及時制定并實施合理、科學的稅收籌劃方案及措施，從而實現稅負降低目的、降低稅務風險目的，以積累資本與力量，為日后長遠發展奠定堅實基礎。具體籌劃方式如下：

3.1借助納稅人身份進行稅收籌劃

農村商業銀行增值稅稅收籌劃需要遵循具體問題具體分析原則，在籌劃過程中，可以借助納稅人身份達成籌劃目的，而納稅人的不同，也造成了納稅方法、納稅策略的不同。一般來說，站在納稅規模角度去納稅問題，一般納稅人和小規模納稅人所需要承受的納稅義務及負擔是相等的，但是在實際納稅過程中，為了更便捷管理，索性按照經營規模進行納稅人分類，兩者在稅率與征收率上都存在區別與差異，且稅負不盡相同，從而農村商業銀行可以借助納稅人身份獲取一定稅收優惠。整體來說，在增值稅的稅收上，對于一般納稅人和小規模納稅人采用的是有差別的對待方式，由此，農村商業銀行可以借助這種差異和自身狀況合理地運用，達到降低稅負目的，增加農村商業銀行收益的納稅人種類，切實將不同問題進行不同策略的解決。

3.2借助稅率進行增值稅稅收籌劃

農村商業銀行在增值稅稅收籌劃階段，需要符合國家標準與要求這個條件，當然不同的對象、業務所征收的稅率是大不相同的，這是需要認清的，例如對農村商業銀行取得的國債利息收入、地方政府債利息收入等相關內容向個體工商戶、農戶、小型企業發放小額貸款利息收入，免收增值稅，這對于之前租賃的不動產，可以選擇簡易計稅法，按照5%的稅率計算并征收相應數額稅款。增值稅稅率對于農村商業銀行增值稅的籌劃是至關重要的，有著較大程度的影響，是不可忽視的關鍵性元素，要投入較多精力放在增值稅稅收籌劃上。針對不同業務種類的稅率，農村商業銀行要在第一時間做出相應增值稅籌劃方式，不斷審核與查驗，確保其合理、最優與最合適，從而達到減少稅款、甚至是不繳稅的目的，利于農村商業銀行積存力量與資本，對于農村商業銀行長遠發展有一定益處。農村商業銀行一是可通過提高農戶小額貸款、國債、及地方債投資等優惠政策業務比重來達到調整業務布局的目的；二是可以細化會計核算，將應稅項目、免稅項目在賬戶上進行區分，以求充分運用和發揮優惠政策好處，以此來降低稅負。

3.3利用稅收優惠政策進行稅收籌劃

近些年，我國的增值稅不斷進行改革與創新，國家更是出臺了順應時局與趨勢的優惠政策，較大程度調整了國家經濟模式和產業結構，這對于農村商業銀行而言有益而無害，較大力度地推動了農村商業銀行發展。當下，需要農村商業銀行發現其中的機遇、找準定位，明白自身在政府政策中扮演的角色，在了解國家增值稅優惠政策基礎上培養自身政策觀念，且不斷結合自身發展去與這些優惠政策產生聯系，走上一條充分利用稅收優惠獲取更多利益的道路，這是合理與科學的思路，可一直按照這個思路去做好稅收籌劃工作。當下，國家頒布與落實的優惠政策眾多，令人眼花繚亂，其中包括地區優惠、環保優惠等，可謂給予了農村商業銀行較多幫助和支持。農村商業銀行也充分享受到了這些優惠政策，并將政策充分化利用，需要農村商業銀行歸納與總結與增值稅稅收相關的優惠政策，將優惠政策運用充分且運用到極致。如農村信用社、村鎮銀行等地區的農村合作銀行和農村商業銀行，可采用簡單及便捷的計稅方法，按照一定合適的征收率上繳增值稅。從目前的局勢看，國家給予了農村商業銀行較多政策上的關照，而農村商業銀行也可依托這些優惠政策幫扶不斷增強自身實力，從而盡最大可能實現繁榮發展，這才是順應時展、市場發展趨勢實現自身壯大的最佳渠道，農村商業銀行切記要正確把握住。

3.4通過分析稅收規則進行合理的稅收籌劃

通過分析稅收規則進行合理的稅收籌劃方式，是目前一種較為具體、較為直接的手段與方式，農村商業銀行也可積極提升使用該方式的頻率。它涉及的范圍較廣，方式與手段多具有靈活性特點，具有顯著的優越性、先進性特點，如農村商業銀行中的成本費，高額人工成本占比很大，以工資形式指出的人工成本不能進行進項抵扣，因而會顯著增加農村商業銀行的增值稅稅負，這對于農村商業銀行而言有著較大納稅壓力。鑒于此，農村商業銀行可進一步理清當下業務發展狀況，并將已在崗的前臺柜員、小貸經理、業務員等崗位員工，通過招錄派遣工的方式代替正式員工。待雙方簽訂合同后，可向勞動派遣單位支付應給的費用。值此當下，勞動派遣單位開出的可抵扣增值稅的專用發票，則可進行積存，從而降低增值稅稅負，利于商業銀行節約成本、積蓄實力。另外，還可將占據較多人力資源的業務進行外部打包，如電話銀行客服業務、憑證裝訂業務等等，將不可抵扣的人工成本用于轉化為相關機構需支付的服務費用，通過這種手段可直接獲取進項稅抵扣。在這之前，農村商業銀行要早于增值稅稅收規劃進行準備，理應對增值稅稅收規則做一個深入了解，使得了解并掌握增值稅稅收規則的基礎上，可以更好地抓住稅收規則中的漏洞與缺陷，從而來為自身謀求合理的利益與優惠，使得通過分析稅收規則進行合理稅收籌劃的道路真正意義上走的通。

4結語

綜上所述，在我國增值稅稅收制度不斷變革與創新視域下，農村商業銀行的稅收環境在悄然發生變化，應當及時認清社會發展格局與現狀，切要從全局出發去考量、去計劃，切實按照自身發展目標與路線加強增值稅稅收管理，并制定與落實各項舉措去全面的完成增值稅稅收籌劃工作，使得農村商業銀行可以抓住時代機遇、實現自身快速發展。與此同時，農村商業銀行還應積極借助國家政策協助，加強增值稅稅收籌劃功效，從而降低稅負。值得一提的是，除了做好以上任務外，農村商業銀行還應有針對性地培養一批高端人才，使得他們德才兼備、具備較強組織協調能力，從而將增值稅稅收籌劃提升檔次與等級，利于農村商業銀行順利達成長遠發展目的。

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作者：肖遠菊 單位：貴州財經大學