談營改增施工企業增值稅風險管控

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了談營改增施工企業增值稅風險管控范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：“營改增”政策提出之后，國家增值稅征收范圍明顯擴大，在此背景下，施工企業必須重視自身財務管理制度的建設與完善。對于施工管理而言，以“營改增”政策為基礎制定相應的財務制度等管理制度，是一個需要消耗一定時間資源的過程，必須予以重視，合理完成風險管控。通過分析“營改增”為施工企業帶來的影響與風險問題，著重探究施工企業增值稅風險管控具體措施。

關鍵詞：“營改增”；施工企業；增值稅；風險管控

“營改增”是指施工企業在進行勞動流轉、購買商品等經營環節時實施增值稅政策，能有效改善之前企業并行營業稅、增值稅的情況，能有效降低企業納稅壓力，提高企業經濟水平，為企業的可持續發展奠定堅實基礎。對于大部分施工企業來講，新政策的提出并沒有使企業得到明顯的降稅，反倒是出現了增加稅負的情況。因此，施工企業要利用合適正確科學的方式面對新政策，并理解稅收政策的相關內容，而企業的財務部門及相關工作人員也要使用合法、合理、科學的方式完成企業避稅。

一、“營改增”為施工企業帶來的影響

1.避免重復納稅。在實行“營改增”這項全新的稅務政策之后，企業能夠以新政策為基礎繳納稅款，避免出現重復納稅情況，為企業投標能力的提高奠定堅實基礎。以前出現重復納稅情況的原因，主要是建設單位的項目會由多個建筑團隊聯合分包，但是建設單位只會與其中一部分簽訂合同，這導致未能簽訂合同的施工企業需要重復繳納部分稅款。但在新政策的影響下，企業經營過程中的銷項稅能夠與進項稅之間互相抵扣，這樣能有效避免重復納稅。除此之外，在實行“營改增”政策之前，施工企業安排工作人員購買原材料時需要繳納進項稅、增值稅等方面的稅務，國家相關規定要求企業只要存在營業收入就必須向國家繳納相關稅款，在整個施工項目建設結束之后，還需要繳納一定的增值稅。但是在“營改增”這項稅務政策頒布之后，企業便不需要再重復完成稅款的繳納。

2.促進企業發展。施工企業若想要持續進行發展，在激烈的市場競爭中獲得一席生存之地，必須重視大型施工設備的購買與應用。購買維護大型施工設備本身需要消耗大量的成本，因此，該設備也屬于企業的固定資產，并占有一定的份額。在政策改革之前，企業采購大型設備所消耗的成本根本不能與進項稅互相抵扣，使企業面臨較為嚴重的資金壓力，對施工企業的發展也會造成一定的阻礙和影響。但是在實施了“營改增”新政策之后，國家政策規定作為施工企業的固定資產，大型設備能夠享受增值稅的抵扣，能有效降低企業資金壓力，使其積攢更多的資金購買先進設備，邀請專業人士參與到項目研發工程建設之中，為施工企業技術升級奠定堅實基礎，使企業綜合實力不斷增強[1]。

二、“營改增”為施工企業帶來的風險問題

1.增加企業稅務籌劃工作的難度。根據“營改增”政策的相關內容具體進行分析，我們能夠看出在實施“營改增”政策之后，部分企業的稅負有了明顯的降低，這也使企業繳納稅款的壓力不斷降低。但這也有一定的條件要求，也就是企業必須嚴格以票據管理規范為基礎，遵守相關要求，并提供合格的發票。但在實際營業經營過程中，施工企業本身具有一定的特殊性，部分施工單位所在地較為偏僻，能夠獲得項目原材料的方式多元化。因此，部分供應商可能會存在不規范的票開具行為，一些供應商根本無法為施工企業提供正規增值稅發票，導致企業在利用增值稅進行抵扣的過程中，需要消耗大量的時間、人力資源及財力等，增加了抵扣難度。除此之外，施工成本中占比較大的份額是工人的勞務費，但當下很多施工單位為能夠提高項目建設速度，會選擇農民工作為工作人員，這些農民工沒有增值稅發票，會導致企業在經營過程中稅負提升8%。因此，部分施工企業可能會面臨稅負壓力的提升。

2.加大企業會計核算難度。在實施“營改增”政策之前，營業稅的窗口只存在借與貸兩個，但是在“營改增”政策實施之后，施工企業需要開設9個專欄來應對增值稅的科口，這就代表在實施“營改增”政策之后，施工企業需要增加較大的工作量，導致整個企業上下的會計核算工作過程變得更加繁復，也導致企業財務部門處理工作的效率不斷降低，工作量不斷加大。落實“營改增”政策之后，財務工作效率根本無法滿足企業工作實際需求。因此，會計核算方面的壓力會導致工作人員面臨較大的挑戰。除此之外，在“營改增”政策實施之后，企業財務報表也會面對一定的影響。在落實“營改增”政策之前，企業營業稅也應當列入企業損益表之中，是企業主營業收入的一部分，但是在落實“營改增”政策之后，會一定程度上調整企業的主營業收入，其主要表現為剔除了增值稅后收入，企業固定資產也會產生一定的變化。

3.加大企業的資金壓力。在全新稅收政策的影響下，企業資金流出量不斷加大，會使企業面對較為嚴重的資金壓力。施工企業本身會在施工過程中為甲方墊錢，這也是建筑行業中常見的現象。一般情況下，施工企業都是非自愿的，但為了保持整個項目建設的正常運行，施工企業還是會完成墊錢行為。在實行“營改增”政策之后，這種情況不但沒有得到緩解，反而越發嚴重。因此，施工企業需要應對金額更為巨大的資金墊付。資金是企業能夠正常運轉的基礎，因此，大量的資金墊付會為施工企業帶來較大的壓力，使企業整個經營狀況較為緊張[2]。

三、施工企業增值稅風險管控具體措施

1.把握正確的政策導向。在實行“營改增”政策之后，施工企業首先需要樹立正確的觀念和意識，堅持以持久戰的方式來應對“營改增”政策實施后的各項問題。大部分企業在購買原材料時，合作的供應商可能會是私人小老板或小型工業商，再加上原材料本身具有的多樣化特點，因此，采購原材料很難控制所有發票都符合政策相關規定。這些私人小老板、小型供應商根本不具備為企業開具專門票據的能力，這種情況在整個行業中極為普遍。在“營改增”之后，企業的財務系統需要面對較大的挑戰，企業的資金流出量也不斷加大，導致企業的運營受到一定的影響，這些是“營改增”政策落實初期經常會見到的現象。但是企業不能隨波逐流，而是應積極把握正確的政策及相關的法律法規，以此為基礎建設并完善財務管理制度，有效改善這種情況，并且從長遠的可持續發展角度來看，“營改增”政策絕對會為企業帶來更多的好處，利大于弊。

2.積極轉變經營方式。首先，在該政策的影響下，施工企業需要積極改革并完善原有的經營方式，建立健全財務管理制度，改變粗放式經營帶來的不良影響，積極應對“營改增”政策下的機遇與挑戰，使新政策的提出為企業的發展帶來有效的過渡環節。其次，在選擇供應商的過程中，要及時完成預算管理，盡量選擇那些有資質或能夠開具發票的供應商，嚴格按照票務管理制度進行相關工作，以此為基礎降低企業賦稅壓力。除此之外，企業還需要對工作人員進行稅法相關知識的培訓，尤其是要引導工作人員了解更多“營改增”政策，使企業能夠真正發揮自己所學的理論知識，合理完成企業的財務管理工作，使工作人員能夠更為清晰地知道如何合理運作財務管理，為企業帶來更大的經濟收益。工作人員應靈活發揮稅收抵扣政策的作用，更為深刻地掌握新政策對于票務制度提出的全新要求，使企業能夠真正享受新政策帶來的益處[3]。

3.完善企業發票管理制度。實施“營改增”政策之后，發票管理制度的缺陷會直接影響到企業的納稅情況，會給企業帶來較大的納稅壓力。因此，只有積極健全該制度，才能為企業的稅務抵扣打下堅實基礎。施工企業每年都存在大量增值稅發票，且對于這些發票需要有較為嚴格的要求。因此，施工企業必須促進票務管理制度的完善，并嚴格按照相關制度完成增值稅發票的管理，才能保證利用這些發票為企業抵扣一定的稅款。由此可知，在實施“營改增”政策之后，只有促進發票管理制度的完善，才能使施工企業的管理工作人員真正意識到該發票對于企業經營日收益的重要作用。在選擇供應商時，施工企業也需要考慮供應商的規模及資質，了解其是否能開增值稅專用發票，這也成為施工企業選擇供應商主要考慮的問題之一。

4.組建專業的財務工作團隊。在實施“營改增”政策之后，施工企業需要提升自身的談判能力，使其能夠更好地應對與甲方之間的合同簽訂。施工企業能夠在新政策的指導下完成增值稅的抵扣，因此在談判過程中，需要盡量爭取開具增值稅專用發票的機會，使自身能夠更好地享受抵扣政策，減少企業面對的資金壓力。除此之外，在選擇供應商時，也需要選擇那些能夠開具專用發票的供應商，保證能夠利用增值稅政策減輕自身的賦稅壓力，若開具普通發票是無法抵扣相應稅款的。企業內部的財務工作人員以及管理項目的相關工作人員也需要以施工實際情況為基礎進行探索，從多元化的角度為企業探索更多獲得收益的方式[4]。綜上所述，實施“營改增”政策，能有效避免企業重復納稅，為企業積累更多的運營資金。但是實際落實過程中，也存在如增加企業稅務籌劃工作困難度、加大企業會計核算難度、加大企業的資金壓力等問題。因此，企業應把握正確的政策導向，積極轉變經營方式，完善企業發票管理制度，組建專業的財務工作團隊。只有這樣，才能使企業更好地適應新舊稅務政策的過渡時期，為企業的可持續發展奠定堅實基礎。

參考文獻：

[1]謝玉蓮.“營改增”后工程施工企業財務風險的防范控制[J].財會學習，2018，(35)：143.

[2]肖其韻.淺議“營改增”后建筑施工企業增值稅風險管控[J].經貿實踐，2018，(20)：153.

[3]楊艷.“營改增”后建筑施工企業增值稅風險管控探討[J].當代會計，2018，(4)：38-39.

[4]張廷鵬.建筑施工企業“營改增”后稅務風險管控淺析[J].商業會計，2017，(9)：127-129.

作者：薛佩 單位：中國鐵建電氣化局集團有限公司