增值稅稅率調整對企業的影響及對策

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摘要:2018年財政部和財政局聯合了增值稅調整政策，即對交通運輸業、建筑行業、工業企業實行減稅的措施，著力降低企業稅負。2019年，財政部和稅務總局再一次聯合增值稅改革公告，切實推進增值稅實質性減稅，這勢必對企業的發展造成相應的影響。本文從增值稅降稅背景出發，對增值稅稅率調整內容做了一定介紹，進而分析增值稅稅率變動對企業的相關影響，并從實際出發站在稅務籌劃的角度為企業提供了相關應對策略。

關鍵詞:增值稅;稅率調整;中小企業;對策

1增值稅稅率調整的背景

我國自2001年加入世貿組織以來，積極融入世界經濟，不斷加深我國經濟與國際經濟稅務體制的接軌，總體保持了與國際準則想趨同的趨勢。基于此，目前國際增值稅制度普遍為簡明的稅制，相比之下我國的增值稅稅率則顯得偏高且復雜，因此切實降低我國增值稅稅率有利于我國增值稅稅制與國際的接軌，提升我國企業的國際競爭力。

2增值稅稅率變動的介紹

根據國務院常務會議精神，財政部會同稅務總局和海關總署印發了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，明確了從2019年4月1日起，深化增值稅改革的具體措施和操作辦法。主要包括降低增值稅稅率水平和對生產、生活性服務業進項稅額加計抵減。

3增值稅稅率變動對中小企業的影響

3．1降低企業稅負。

增值稅稅率在原有16%的基礎上降為13%，調整了3%的稅率，原有實行11%增值稅稅率的調整為10%，調整了1%的稅率，自然對中小企業生產經營過程中應承擔的稅負產生了重要影響。此次增值稅稅率調整對廣大中小企業來說在一定程度上降低了其稅負水平，推動了廣大中小企業的長足發展。

3．2提升企業利潤。

從增值稅的屬性來看，增值稅稅率從16%調整到13%，其價外稅的屬性不太會影響到企業的長期利潤，但稅率的降低一定程度上會影響到企業對供應商和客戶的議價能力，從而影響到企業的整體利潤，企業的銷售價格在含增值稅的基礎上，一定程度上會影響到企業應交的增值稅額。現在我們假定公司除原材料成本以外的其他成本，如銷售成本、人工成本的價格不變的情況下，企業的最終利潤此時由材料成本的收益來決定，材料成本所占的比重越是低廉，企業就越可以獲取更多的利潤。此次增值稅稅率降低對廣大中小企業具有現實的利好作用，一定程度上增加了它們的稅后凈利潤。

3．3提升融資能力和研發實力。

制約我國中小企業經營發展最主要面臨的障礙就是融資難的問題，企業在生存和發展過程資金耗用量大，而企業所承擔的稅負普遍偏高，這也就加劇了企業資金鏈斷裂的風險。與此同時，現有的中小企業融資最主要來源于銀行貸款，而銀行卻往往在對中小企業進行評估后疑惑于其較大的資金風險而拒絕貸款。而增值稅稅率由之前的16%降為今年4月1日后的13%，這就從稅負的角度為企業節省了部分支出，增加了企業所能動用的資金流，在一定程度上降低了企業的資金斷裂風險，增強了企業的融資信用等級，從而切實提升企業的融資能力，推動公司的長遠健康發展。

4中小企業應對增值稅政策變動的對策

4．1合理選擇納稅人類別。

鑒于中小企業數量眾多，行業相差較大，企業不管是納稅人類型還是征稅對象都存在較大的不同，這就要求我們較為合理地選擇自身的納稅人類別來充分利用好增值稅稅率降低這一良好的改革紅利。在此次增值稅稅率降低的改革中，同樣提到了小規模納稅人的3%稅率是保持不變的。這就提醒了我們廣大中小企業合理選擇一般納稅人還是小規模納稅人可以較大程度上減低企業的稅負。中小企業應該結合自身的銷售額實際來選擇納稅人類別，通過合理的稅務籌劃來充分利用好增稅稅稅率降低的紅利推動自身的長遠發展。

4．2加強財務人員專業培訓。

中小企業應該加強自身財會人員隊伍建設，加強對其專業能力提升的相關培訓的投入，增強財會人員對公司的認同感和歸屬感。從企業的角度來看，就是要加強財務人員專業培訓，定期開展相關財務知識講座，客觀上營造重視財務技能提升的氛圍，可以通過財務人員工資與技能證書掛鉤的薪酬激勵措施等充分調動財會人員的學習熱情，在提升財務人員能力的過程中享受到合理稅務籌劃的利好。

4．3維持與稅務部門的良好溝通。

此次增值稅稅率調整在實踐上具有一定的倉促性，這就要求我們的中小企業應該加強與稅務部門的良好溝通，在增值稅稅率變動時積極反饋公司的具體實施情況和相關后續處理問題，在溝通中贏得稅務部門的支持和理解，為公司在后續的納稅調整中贏得時間和技術上的支持。此外，保持與稅務部門的良好溝通可以在一定程度上取得稅務部門在納稅情況上的理解，并將部分不合理的情況及時傳達到上級稅務部門，從而爭取到更多有利于企業的減稅政策，這就在根本上降低企業稅負的同時保持了對相關稅務政策的高度敏感性，可以充分利用好更多優惠的稅務政策。

5結論

2019年4月1日開始實行的新的增值稅稅率對我國中小企業的發展具有雙刃劍的作用，其中有對我國的中小企業的發展壯大的重大推動作用，包括了切實降低企業稅負、提升企業利潤、提升企業融資水平等。但與此同時也對中小企業的長遠發展提出了新的挑戰，包括引起商品進銷項稅額差異，納稅人選擇上的迷惑等挑戰，而針對這些增值稅新稅率下的挑戰，提出了包括合理選擇納稅人類別、加強企業財務人員專業培訓、維持與稅務部門良好溝通等相關建議，助力廣大中小企業充分利用此次增值稅稅率調整的契機，不斷做大做強!

參考文獻:

［1］賈紅艷，楊書想．營改增后增值稅稅率調整對建筑業稅負影響及應對措施探討［J］．現代商貿工業，2019(20):124－125．

［2］王龍祥．增值稅稅率下調對實體經濟發展的影響探究———以制造業和小微企業為例［J］．現代商貿工業，2019(20):117－118．

［3］鄭巖冰．增值稅稅率調整對企業的影響［J］．納稅，2018，12(35):18+20．

作者：丁飛 單位：贛南師范大學商學院