全面實施服務業增值稅改革措施

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摘要：通過對傳統服務業稅收的研究，可以發現基于傳統服務業的全額稅收導致了當前服務業的雙重征稅問題。此外，服務貿易和貿易產品區別對待，導致歧視政策，使其難以實現公平、公正、順利發展，從而成為道路上的“絆腳石”的經濟結構轉變和結構優化調整，這并不有利于國民經濟的可持續發展。因此，現階段迫切需要推進服務業增值稅改革。只有有效的改革才能增加增值稅的價值，提高稅收的公平性，才能促進服務業的發展，改善經濟結構。

關鍵詞：服務業；增值稅；改革；優化經濟結構；措施

傳統的稅收制度已經難以適應現代服務業的發展需求。需要實行增值稅制度，促進現代服務業的發展需求。實行增值稅制度之前，我國稅制制度稅種分為產品稅、增值稅、營業稅。在改革開放初期，我國的經濟處于相對落后的發展狀態。雖然中國及時實行對外開放的改革，但在改革開放的新道路上仍然存在許多問題；隨著經濟的發展，我國的稅收制度雖然經過多次改革，但仍保留了傳統的稅收征收性質，沒有發揮稅收刺激經濟發展的作用。長期以來，大部分國家都是采取先出口后退稅的政策來促進本國的貿易服務業的發展。世貿組織對歌國先出口后退稅的政策也是認可的。出口退稅政策對促進服務業的發展發揮了一定的作用。但是，我國服務業仍然存在傳統服務業的附加值比重小等問題。

一、適應時代的發展，實行增值稅改革的緊迫性

國家為了營造良好的營商環境，切實減輕企業的稅負，激活國家經濟的持續發展動力，以增值稅為出發點，推行稅收制度改革，建立了現代增值稅機制勢在必行。“營改增”是結構性減稅的重要途徑之一，可以突破各產業的抵扣范圍，有望避免對產品的重復征收稅費，實行“營改增”是我國財稅體制改革的關鍵一步。因為增值稅避免了每個環節都征收稅的重復性征稅，增值稅更加合理，從而贏得企業家的心，為了企業釋放了資金活力，為發展現代服務業營造了良好的經營環境，減少了重復征稅環節，切實減輕服務業企業的工商稅負；實行增值稅的稅收制度，對于政府部門可以有效的保證政府的財政收入來源，減輕財政資金壓力。另一方面可以減少政府對市場經濟發展的干預，有效地實現市場資源配置，因此，合理的稅收政策可以在市場經濟中發揮提高資源配置效率起到決定性作用。

二、需要按照服務性質制定服務業的稅收政策

服務業在我國國民經濟組成結構中占有重要的成分，服務業的發展水平是決定國家稅收收入的重要渠道之一。隨著全球經濟的發展速度的放緩，服務業市場競爭更加激烈，服務業的盈利能力在逐漸下降，阻礙了服務業的發展，發展動力明顯減弱。為了激發服務業的發展，通過實行“營改增”的稅收政策改革，發揮稅收制度對經濟發展的調節功能。為了能夠為稅收政策的后續工作提供技術支持，有必要對現代服務業與傳統服務業的特點進行比較分析。（一）經濟的發展程度與社會分工有著錯綜復雜的關聯。經濟的發展與國家的政治緊密相連。改革開放以來，中國特色的社會主義經濟制度促進了我國經濟的快速發展。社會經濟發展了，我國人民的生活條件得到了很大的改善，我國社會需求不再是停留在傳統的物質和文化需求。特別是經濟發展進入了新時期，我國人民的生活水平正在進入小康生活水平，消費觀念發生了重大的轉變，消費能力得到了進一步的提高，對社會服務的需求呈現多樣化需求。因此，為了滿足高層次的社會化消費需求，需要發展現代服務業，對傳統的在社會分工進行適當的調整，使現代服務業更加專業化的分類，為人們提供優質的服務，滿足人們對美好生活的需求。因為服務行業的分類比較詳細，明確了不同的服務內容更加充實與完善。各項服務性質的不同，具體要求也有著不同的要求，需要在相應的責任分工制度下明確服務項目的經濟責任。這樣不僅有利于提高從業人員專業技能，也有利于滿足不同領域、滿足不同層次消費者的需求。與傳統服務業相比，隨著現代服務業投資比重的增加，增值成分將下降，增值比例將有所減少。因此，政府制定稅收制度改革政策時，在促進現代服務業發展的過程中，對于小規模納稅人應該適當降低的納稅起點，有效地實現現代服務業與傳統稅收制度延續性的有機銜接。（二）稅收政策上對不同類型的服務業的兼容性。雖然現代服務業的分工比較精細化，消費群體也有特定的對象，但是，服務企業可以從事各種類型的服務，也存在不同層次的服務內容的相互重疊，這也就是說存在產業趨同現象。在服務業企業擴張的過程中，企業應朝著向多元化方向發展，逐步發展為能夠提供不同領域服務的綜合性服務。當服務內容產品性質趨同，容易發生交叉，增加了征稅邊界模糊程度，在稅收征管的過程中，難以確定征稅對象的適用稅率，容易出現重復征稅現象，無形之中增加了服務企業的經營成本，因此，為了適應社會的發展，需要著手改革現代服務也的稅收政策，實行增值稅制度符合新時期服務業的發展特點，增值稅制度具有兼容性，對扎實做好稅收調整能發揮一定的作用。（三）現代服務業的國際化程度較高，其服務項目比較新穎。與傳統服務業相比，現代服務業項目具有新穎性。由于傳統服務業建立在經濟欠發達的基礎上，社會需求處于較低水平，傳統服務業的服務項目存在分類不明確，服務內容的分類界限大多與生活的基本需求相關。特別是我國加入世界貿易組織以來，現代服務業迎來了快速發展的時期，服務產業發生了很大的改變，我國的服務企業也不斷吸收國外先進的服務產業，為促進我國經濟的發展起到了積極的作用，特別是隨著信息技術的發展，人民對生活有著不同的新需求，加速了我國現代服務業的發展。

三、推動服務業稅收征收制度改革實行增值稅的有效措施

為了推動稅收制度的改革，在服務行業順利實施增值稅改革，稅務主管部門和服務業應該從積極做好稅收制度改革的準備工作，確保能夠充分發揮增值稅改革促進經濟發展的作用。（一）進一步明確服務業納稅的征收對象，統一按照增值稅政策納稅。不同國家對于產品和服務的征收對象范圍存在較大的差異，有的國家增值稅只對產品征收，而有些國家的增值稅，不僅對產品征稅，對服務也征收稅務。對于如何確定增值稅的征收對象，是必須根據經濟發展狀況和經濟發展模式的差異，有著不同的處理方式。根據已經取得增值稅政策的經驗和教訓，大部分國家和地區對產品和服務都推行增值稅制度，改革力度大，實行全面改革。增值稅改革的路徑比較復雜，無論是程序還是內容都需要逐步解決。但這些困難不足以阻止我國改革其增值稅制度。我國現代服務業的產品和服務緊密相連，形影不離，因此，我國的增值稅制度改革更適合產品稅和服務稅的征收，增值稅制度更適合我國經濟的實際現狀。（二）通過稅收政策引導服務業調整結構提高服務質量。隨著改革開放進入關鍵時期，我國經濟發展方式和經濟發展結構都在逐步轉變。現代服務業在市場經濟中所占的分量越來越重。改革開放的前期，由于技術水平與發達國家還有著較大的差距，經濟產業結構需要做進一步調整。增值稅還沒有在服務行業得到全面落實。因此，政府部門需要著手調整經濟經濟結構，對服務業給予政策的支持，以稅制改革為起點，通過增值稅改革推動現代服務業的發展。通過增值稅改革減少的服務業的總體負擔，以有序的方式推動服務產業的轉型升級，使服務業有著更多的資源更好地服務于產業結構的調整，從整體上提高我國服務行業的整體服務質量。增值稅制度改革具有良好的發展前景。增值稅制度的全面實施，有利于促進了我國服務產業的高質量發展，不僅提高了我國服務業的市場競爭力，而且能夠更好地引導了服務業走向世界的經濟舞臺，也有利于使我國稅收制度與國際接軌，是我國服務業主動參與國際市場競爭，在競爭中，拓展外部市場，樹立中國品牌形象，為我國服務業的健康發展帶來活力。

四、結語

現代服務產業已成為推動我國產業結構調整轉型升級的重要力量。通過合理調整稅收、增加政府購買等財政政策，我國服務業的總供給水平不斷提高，另外，要通過“補短板”來增加服務業的供給不足，形成現代服務業多層次、多樣化的供給需求，不斷增強行業的創新能力和競爭力。同時，加大自主創新的強度，通過技術創新推動現代服務業的服務質量和效率。

參考文獻

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作者:黃振棟 單位:武漢學院金融與經濟學院